Решение № 2А-750/2024 2А-750/2024~М-494/2024 М-494/2024 от 18 июля 2024 г. по делу № 2А-750/2024

Дело № 2а-750/2024

УИД 36RS0022-01-2024-001014-66

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2024 года с. Новая Усмань

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Новиковой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, начисленных сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 28 560,00 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 11.12.2022 в сумме 3371,03 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 28 560,00 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 142,80 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 по 24.05.2022 в сумме 2060,13 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 365,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 1,83 руб.; а всего в сумме 63 060,79 руб.

Мотивируя заявленные административные исковые требования, административный истец указывал в поданном иске, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям ОГИБДД, ФИО1 являлся собственником транспортного средства: автомобиля РЕНО R340, государственный регистрационный номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям об имуществе, поступившим из органов Росреестра, ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2021 год, с указанием срока уплаты не позднее 01.12.2022 и налоговое уведомление № от 29.07.2023, в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год, с указанием срока уплаты не позднее 01.12.2023.

В установленные законом сроки налогоплательщик налоги не уплатил.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом было направлено требование от 23 июля 2023 г. № со сроком исполнения до 16 ноября 2023 г., в котором содержались сведения о неуплаченной сумме по транспортному налогу, налогу на имущество и пени.

До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила, административный ответчик действия налогового органа не обжаловал.

В отношении ФИО1 и.о. мирового судьи судебного участка № мировым судьей судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 23 января 2024 г. о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № мировым судьей судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области судебный приказ по делу № был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела судом надлежащим образом извещены, от административного истца в адрес суда поступило заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

С учетом изложенного и в силу положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы судебного приказа судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области №, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления и последними получено.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрена обязанность налогового органа до обращения в суд с иском о взыскании с ответчика обязательных платежей направить ответчику требование об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в заявленный налоговый период - 2020 г., являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежали:

- автомобиль РЕНО R340, государственный регистрационный номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 инспекцией было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2021 год, с указанием срока уплаты не позднее 01.12.2022 и налоговое уведомление № от 29.07.2023, в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год, с указанием срока уплаты не позднее 01.12.2023.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговой инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ была начислена пеня.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом было направлено требование от 23 июля 2023 г. № со сроком исполнения до 16 ноября 2023 г., в котором содержались сведения о неуплаченной сумме по транспортному налогу, налогу на имущество и пени.

До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила, административный ответчик действия налогового органа не обжаловал.

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки, суд находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с положениями действующего законодательства, нормативно обоснованным.

Налогоплательщик в установленный срок вышеуказанные требования не исполнил, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено. ФИО1, заявленные требования не оспорил, контррасчет цены иска не представил.

Как установлено судом, судебным приказом № и.о. мирового судьи судебного участка № мировым судьей судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 23 января 2024 г. о взыскании недоимки по налогам и пени.

05 марта 2024 г. определением и.о. мирового судьи судебного участка № мировым судьей судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 13 мая 2024 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

С учетом имеющихся в деле документов судом установлено, что как на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и на дату подачи настоящего иска, налоговым органом право на принудительное взыскание налоговой недоимки утрачено не было, сроки обращения в суд соблюдены.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика налоговой недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 28 560,00 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 11.12.2022 в сумме 3371,03 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 28 560,00 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 142,80 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 365,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 1,83 руб.

При этом в части требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 по 24.05.2022 в сумме 2060,13 руб. суд полагает необходимым отказать по следующим основаниям.

В Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено или не приобретено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и соблюдена процедура их взыскания.

Административный истец в судебное заседание не явился, доказательств соблюдения такой процедуры, а равно как и актов подтверждающих взыскание основной суммы недоимки суду не представил, с учетом чего, не оспаривая право налогового органа на получение пени в случае несвоевременного внесения основной суммы налога и сбора, суд в данном процессе лишен возможности провести проверку, а также определить дату исполнения налогоплательщиком возложенной на него обязанности по уплате основной суммы недоимки.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 28 560,00 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 11.12.2022 в сумме 3371,03 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 28 560,00 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 142,80 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 365,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 1,83 руб., а всего в сумме 61 000,66 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований, - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 030,02 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Яковлев

Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные десять рабочих дней 02 августа 2024 года.