Решение № 2А-1749/2017 2А-1749/2017~М-1709/2017 М-1709/2017 от 22 октября 2017 г. по делу № 2А-1749/2017

Дело № 2а-1749/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2017 года г. Хабаровск

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Ачкасовой Н.В.,

при секретаре Наймушиной М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС № 3 по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу. В обоснование иска указано, что ФИО1 являясь плательщиком налогов и сборов, обязан уплачивать их в установленные законом сроки. По сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 НК РФ из органов, осуществляющих кадастровый учет, ФИО1 <данные изъяты> в период, указанный в налоговом уведомлении являлся собственником следующих земельных участков: - Земельный участок, адрес: <данные изъяты>, Кадастровый номер <данные изъяты> Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ***; - Земельный участок, адрес: <данные изъяты>, Кадастровый номер <данные изъяты>, Площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ***; -Земельный участок, адрес: <данные изъяты>, Кадастровый номер <данные изъяты>, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ***; - Земельный участок, адрес: <данные изъяты>, Кадастровый номер <данные изъяты>, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ***. Налоговым органом в соответствии со статьей 396 НК РФ в отношении ФИО1 <данные изъяты>- исчислен земельный налог за 2013, 2014 гг. Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате земельного налога, Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 03.11.2015 № ..., от 24.11.2014 № ..., от 22.10.2014 № ... об уплате налога (пени, штрафа). Однако задолженность по налогу на имущество за период, указанный в налоговом уведомлении до настоящего времени ответчиком полностью не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика ФИО1 <данные изъяты>.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, однако определением мирового судьи судебный приказ был отменен. Налоговым органом пропущен срок для обращения с заявлением на выдачу судебного приказа в суд о взыскании задолженности с ФИО1 Причинами пропуска срока для обращения с заявлением являются: большой объем работ по взысканию недоимки с физических лиц с 01.08.2016 по 01.08.2017 г.; Межрайонная ИФНС России по Хабаровскому краю осуществляет налоговое администрирование 8 муниципальных районов. В соответствии с абз. 3 п.3 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительный причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Просят взыскать с ФИО1 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 4568 руб. (за 2013, 2014 гг.), пеня в размере 797.57 руб. (за 2013, 2014 гг.); Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2556 руб. (за 2013, 2014гг.), пеня в размере 894.12 руб. (за 2013, 2014 гг.), на общую сумму 8815.69 рублей. Восстановить пропущенный срок для обращения о взыскании с ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещены о времени и месте проведения судебного заседания, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в телефонограмме, поступившей в суд, указал о рассмотрении дела в его отсутствие, а также до судебного заседания представил заявление, в котором просил применить срок исковой давности, приобщив квитанции об оплате задолженности по налогу.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся административного истца и административного ответчика, учитывая их надлежащее уведомление, отсутствие ходатайств об отложении рассмотрения административного дела и отсутствие у суда оснований для признания их явки обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу требований ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ, обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно норме ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как следует из ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога подлежит исполнению в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, при направлении требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

-Земельный участок, адрес: <данные изъяты>, Кадастровый номер <данные изъяты> Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ***;

- Земельный участок, адрес: <данные изъяты>, Кадастровый номер <данные изъяты>, Площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ***;

- Земельный участок, адрес: <данные изъяты>, Кадастровый номер <данные изъяты>, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ***;

- Земельный участок, адрес: <данные изъяты>, Кадастровый номер <данные изъяты>, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ***.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось требование от 03.11.2015 г. № ..., 24.11.2014 г. № ..., 22.10.2014 г. № ... об уплате налога. Направление налоговых уведомлений подтверждается списком заказных писем, содержащих отметку почтового отделения о принятии заказной корреспонденции. Расчет налога соответствует нормам налогового законодательства.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. За просрочку платежей налогов гражданам начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов в адрес ФИО1 налоговым органом направлены:

- требование №... от 22.10.2014 г. об уплате недоимки по налогу и пени по земельному налогу за 2013 г. в сумме 9 385 руб. 51 коп. Установлен срок исполнения до 05.12.2014 г. Направление требования подтверждается списком почтовых отправлений от 28.10.2014г., содержащим отметку почтового отделения о принятии почтовых отправлений 28.10.2014г.;

- требование № ... от 24.11.2014 г. об уплате недоимки по налогу и пени по земельному налогу за 2013 г. с учетом задолженности в сумме 11513 руб. 35 коп. Установлен срок исполнения до 22.01.2015 г. Направление требования подтверждается списком почтовых отправлений от 26.11.2014г., содержащим отметку почтового отделения о принятии почтовых отправлений 26.11.2014г.;

- требование № ... от 03.11.2015г. об уплате недоимки по налогу и пени по земельному налогу за 2014 г. в сумме 5970 руб. 83 коп., в том числе с учетом задолженности в сумме 17484 руб. 18 коп. Установлен срок исполнения до 02.02.2016 г. Направление требования подтверждается списком почтовых отправлений от 09.11.2015 г., содержащим отметку почтового отделения о принятии почтовых отправлений 09.11.2015г.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку требования направлялись заказной почтой они считаются врученными налогоплательщику.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что вследствие ненадлежащего исполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате земельного налога у ответчика имеется задолженность по уплате земельного налога за 2013 и 2014 год в размере 7 124 руб. Также налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 797,57 руб.+ 894, 12 руб. итого 1691 руб. 69 коп.

Административным ответчиком предоставлены квитанции о частичном погашении имеющейся задолженности.

Доказательств погашения задолженности в полном объеме не представлено.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом, в соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением и вынесении судебного приказа 06.12.2016 г.

31.08.2017 г. Межрайонная ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю обратилась в Краснофлотский районный суд г.Хабаровска с административным иском о взыскании задолженности по налогу с ходатайством о восстановлении пропущенного срока подачи в суд административного иска.

Таким образом, учитывая установленные требованиями № ... от 22.10.2014 г., № ... от 24.11.2014 г. и № ... от 03.11.2015 г. на сумму, превысившую 3000 руб., и срок исполнения – до 02.02.2016г., налоговый орган согласно ст. 48 НК РФ имел право на обращение в суд с иском на взыскание задолженности в судебном порядке в течение шести месяцев с момента неисполнения требования, т.е. до 02.08.2016 г. включительно. Соответственно, срок для обращения в суд о взыскании задолженности по требованиям № ... от 22.10.2014 г., № ... от 24.11.2014 г. и № ... от 03.11.2015 г. налоговым органом пропущен.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ», согласно которому при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 года № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Положениями п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, к уважительным причинам пропуска срока могут быть отнесены только обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

Доказательств, подтверждающих наличие таких обстоятельств, административным истцом в нарушение положений ст. 62 КАС РФ при рассмотрении дела представлено не было. Ссылки административного истца на большой объем работ по взысканию недоимки с физических лиц с 01.08.2016 по 01.08.2017 г.; а также на то, что Межрайонная ИФНС России по Хабаровскому краю осуществляет налоговое администрирование 8 муниципальных районов, не могут быть приняты в качестве уважительных причин, поскольку указанные препятствия не являются непреодолимыми для предъявления иска к административному ответчику при надлежащей организации работы должностными лицами налогового органа.

Иные исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока, истцом не приведены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного срока.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление данных обстоятельств.

Поскольку административным истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с иском о взыскании налога, заявленные требования административного иска о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Дата составления мотивированного решения - 24 октября 2017 года.

Судья Н.В. Ачкасова

Копия верна: судья Н.В. Ачкасова