Решение № 2А-654/2018 от 30 мая 2018 г. по делу № 2А-654/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2018 года г. Тула

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Малеевой Т.Н.,

при секретаре Корниенко М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-654/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу в сумме 4 345,00 руб. В обоснование заявленных требований указала, что по информации, предоставленной в инспекцию ФИО3 принадлежит на праве собственности имущество в виде земельных участков с кадастровыми номерами: №. Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области на основании ст.52 НК РФ ФИО3 было направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 7 855,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку административным ответчиком начисленные налоги оплачены не были, в соответствии со ст.69 НК РФ ей было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить имеющуюся задолженность по земельному налогу в размере 7 855,00 руб. и пени в сумме 180,66 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование оставлено без исполнения. Межрайонная ИФНС России № 8 по Тульской области обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанного налога и пени, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с подачей должником возражений. Кроме того указали, что административным ответчиком задолженность по земельному налогу частично была погашена в сумме 3 510,00 руб. На основании изложенного просили взыскать с ФИО3 недоимку по земельному налогу в сумме 4 345,00 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тульской области по доверенности ФИО4 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещалась своевременно и надлежащим образом, в представленном заявлении просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещалась своевременно и надлежащим образом, об отложении судебного заседания либо о рассмотрении административного дела в свое отсутствие не просила. В представленных возражениях на административное исковое заявление просила отказать в удовлетворении заявленных требований. В обоснование возражений указала, что она не является собственником земельных участков с кадастровыми номерами №, поскольку данные участки были оформлены на ее имя без ее ведома. По данному поводу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ в отношении ФИО1 и неустановленных лиц, по факту незаконной регистрации права собственности на нескольких подставных лиц, в том числе и на нее. ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> районным судом <адрес> в отношении ФИО1 был вынесен обвинительный приговор.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

П.1 ст.44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст.ст. 69 и 70 данного Кодекса.

П.2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

П.1 ст.48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.1 ст.57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты земельного налога установлен главой 31 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО3 являлась собственником земельных участков с кадастровыми номерами №, в связи с чем, обязана уплачивать земельный налог в срок и в размере, установленном законодательством о налогах и сборах. В адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 855 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления указанного уведомления подтверждается списком отправки заказной корреспонденции. В связи с выявлением недоимки, административному ответчику Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого усматривается, что за ФИО3 числится задолженность по земельному налогу в размере 7 855 руб. и пени по указанному налогу в сумме 180,66 руб. с установлением требования об уплате недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование ФИО3 исполнено не было в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с последней земельного налога за 2015 год в размере 7 855 руб. и пени в сумме 180 руб. 66 коп. Однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> района <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> в связи с поступлением от административного ответчика возражений. Копия определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ поступила в МИФНС России № 8 по ТО ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует отметка на уведомлении о вручении. Таким образом, административный истец в установленный законом срок обратился в суд с настоящим иском о взыскании с ФИО3 суммы недоимки по земельному налогу в размере 7 855 руб. и пени по земельному налогу в размере 180 руб. 66 коп.

Кроме того, как усматривается из материалов дела ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ была частично погашена задолженность по земельному налогу и пени, в связи, с чем административный истец просит взыскать с последней сумму недоимки по земельному налогу в размере 4 345 руб.

Пунктом 1 ст.8 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают, в том числе из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему; из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности; в результате приобретения имущества по основаниям, допускаемым законом; вследствие событий, с которыми закон или иной правовой акт связывает наступление гражданско-правовых последствий.

Согласно п.2 ст.38 Налогового кодекса РФ под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В пункте 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 разъяснено, что при уяснении для целей налогообложения значения института, понятия или термина гражданского, семейного или другой отрасли законодательства суд при рассмотрении спора не применяет положения соответствующей отрасли законодательства только в том случае, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение данного института, понятия или термина для целей налогообложения.

В силу ст.128 Гражданского кодекса РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права; результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

Согласно абз.1 п.1 ст.130 Гражданского кодекса РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

В силу ст.210 Гражданского кодекса РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом (п.1 ст.235 ГК РФ).

Согласно положений ст.263 Гражданского кодекса РФ гражданин или юридическое лицо может отказаться от права собственности на принадлежащее ему имущество, объявив об этом либо совершив другие действия, определенно свидетельствующие о его устранении от владения, пользования и распоряжения имуществом без намерения сохранить какие-либо права на это имущество.

Пунктом 2 ст.53 Земельного кодекса РФ предусмотрено, что отказ от права собственности на земельный участок осуществляется посредством подачи собственником земельного участка заявления о таком отказе в орган регистрации прав. Право собственности на этот земельный участок прекращается с даты государственной регистрации прекращения указанного права.

В силу п.1 ст.9 Гражданского кодекса РФ граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.

Отказ граждан и юридических лиц от осуществления принадлежащих им прав не влечет прекращения этих прав, за исключением случаев, предусмотренных законом (п.2 ст.9 ГК РФ).

Добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются (п.5 ст.10 ГК РФ).

Пунктом 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что согласно пункту 3 статьи 1 ГК РФ при установлении, осуществлении и защите гражданских прав и при исполнении гражданских обязанностей участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно. В силу пункта 4 статьи 1 ГК РФ никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения.

С учетом п.1 ст.131 Гражданского кодекса РФ об обязательности государственной регистрации права собственности и других вещных прав на недвижимые вещи, в том числе земельные участки, ограничения этих прав, их возникновения, перехода и прекращения, а также п.1 ст.2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), плательщиком земельного налога является лицо, которое указано в реестре как обладающее соответствующим вещным правом на земельный участок (правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования, правом пожизненного наследуемого владения), в силу чего обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Таким образом, обязанность налогоплательщика по уплате земельного налога ставится в зависимость от государственной регистрации права на недвижимое имущество, а не от фактического использования указанного имущества, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст.44 НК РФ), в том числе в случае государственной регистрации прекращения указанного права.

Одновременно в ходе рассмотрения дела установлено, что приговором <данные изъяты> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 и ФИО2 были признаны виновными в совершении преступления, предусмотренного ч.4 ст.159 УК РФ. Из указанного приговора, вступившего в законную силу, следует, что ФИО3 по уголовному делу являлась свидетелем и была допрошена, в том числе, в ходе судебного следствия. Таким образом ФИО3 достоверно известно, что указанные объекты недвижимости до настоящего времени зарегистрированы на ее имя, однако доказательств того факта, что она обращалась куда-либо с заявлением об аннулировании права собственности на данные участки, последней не представлено. Исходя из изложенного, суд признает несостоятельными доводы административного ответчика о том, что она не является собственником земельных участков с кадастровыми номерами №.

Суд признает расчет, представленный административным истцом, законным, обоснованным и верным, а следовательно приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета в размере, согласно ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ установленном правилами п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ. Исходя из изложенного с ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области недоимку по земельному налогу в сумме 4 345 (четыре тысячи триста сорок пять) рублей (реквизиты для оплаты: <данные изъяты>), ИНН №, КПП №).

Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 01 июня 2018 года.

Председательствующий