Решение № 2А-114/2026 2А-114/2026~М-23/2026 М-23/2026 от 23 марта 2026 г. по делу № 2А-114/2026

№ №2a-114/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2026 года г. Бирюч

Красногвардейский районный суд Белгородской области в составе: председательствующего судьи Выродовой Г.И.

при секретаре Сидельниковой Ю.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени,

установил:

Управление федеральной налоговой службы России по Белгородской области (далее - УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени, указав в обоснование заявленных требований на следующие обстоятельства.

В УФНС России по Белгородской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, за которой зарегистрированы:

- транспортное средство <данные изъяты>

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

- жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>

- жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>.,

Сумма исчисленного к уплате транспортного налога за период 2018, 2020 годов составила 1925 руб. 00 коп., в том числе: за 2018 год- 875 руб. 00 коп., за 2020 год- 1050 руб. 00 коп.

УФНС по Белгородской области в соответствии со статьей 52, пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ был исчислен налог и направлено налоговое уведомление от 15.08.2019 г. № об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 875 руб. 00 коп., от 01.09.2021 г. № об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 1050 руб. 00 коп.

Сумма исчисленного к уплате земельного налога за период 2018, 2020 г.г. составила 2104 руб. 00 коп., в том числе: за 2018 год- 746 руб. 00 коп., за 2020 год- 746 руб. 00 коп. и 612 руб. 00 коп.

Управлением в соответствии со статьей 52, пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ был исчислен налог и направлено налоговое уведомление от (дата) № об уплате земельного налога за 2018 год в размере 746 руб. 00 коп., от (дата) № об уплате земельного налога за 2020 г. в размере 1358 руб. 00 коп.

Сумма исчисленного к уплате налога на имущество физических лиц за период 2018, 2020 годов составила 535 руб. 00 коп., в том числе за 2018 год- 210 руб. 00 коп., за 2020 год- 210 руб. 00 коп. и 115 руб. 00 коп.

Управлением в соответствии со статьей 52, пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ был исчислен налог и направлено налоговое уведомление от (дата) № об уплате имущественного налога за 2018 год в размере 210 руб. 00 коп., от (дата) № об уплате имущественного налога за 2020 г. в размере 325 руб.00 коп.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица в период (дата) по (дата), и зарегистрирована в УПФР в качестве страхователя в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 и пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Административному ответчику согласно статье 430 Налогового кодекса РФ подлежит уплатить страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы на обязательное пенсионное страхование в размере 112880 руб. 94 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 26034 руб. 46 коп.

УФНС России по Белгородской области ФИО1 были направлены налоговые уведомления от (дата) № со сроком оплаты (дата); от (дата) № со сроком оплаты (дата); от (дата) № со сроком оплаты (дата), от (дата) №, от (дата) № со сроком оплаты (дата).

Административным истцом были приняты меры для принудительного взыскания недоимки в части мер взыскания согласно статей 47, 48 Налогового кодекса РФ.

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 875 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 1050 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц, расположенных в границах сельских поселений за 2018 год в размере 210 руб. 00 коп., на имущество физических лиц, расположенных в границах городских округов за 2020 год в размере 115 руб. 00 коп., на имущество физических лиц, расположенных в границах сельских поселений за 2020 год в размере 210 руб. 00 коп.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 612 руб. 00 коп. (в границах городских округов), за 2020 год в размере 746 руб. 00 коп. (в границах сельских поселений), за 2018 год в размере 746 руб. 00 коп (в границах сельских поселений), пени, начисленные на сумму задолженности в размере 20356 руб. 80 коп. (по транспортному налогу за 2016-2020 г.г., земельному налогу за 2016-2020 г.г., налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2020 г.г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2021 г.г., всего на общую сумму 24920 руб. 80 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен путем открытия доступа к делу в модуле «Электронное правосудие», ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная посредством почтовых отправлений с почтовыми идентификаторами №, №, в судебное заседание не явилась, уважительности причин и позиции по иску не представила, об отложении рассмотрения дела не заявляла.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

Исследовав представленные доказательства, выслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению налога на имущество физических лиц и направлению уведомления налогоплательщику возлагается на налоговый орган.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неуплаты налога или неполной его оплаты в установленный законом срок налоговый орган вправе обратиться с заявлением в суд. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате налога на имущество физических лиц с фактом регистрации недвижимого имущества на конкретное лицо.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ определено, что налогоплательщиками являются физические лица, которые уплачивают имущественные налоги в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Согласно статье 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

На территории Белгородской области налоговые ставки установлены статьей 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 г. №54 "О транспортном налоге".

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы Единым государственным реестром недвижимости.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», с 01.01.2023 г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС), все сальдовые остатки отражены на едином налоговом счете.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица в соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, если общая сумма денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности, формируется отрицательное сальдо налогового счета.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, является собственником имущества:

- автомобиля <данные изъяты>.,

- земельного участка с кадастровым номером <адрес>

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>

- жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>

- жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>

В период с (дата) по (дата) ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, что подтверждено выпиской из ЕГРИП.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с абз. 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ по общему правилу суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Если плательщики начинают или прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется в порядке, установленном пунктами 3 - 5 статьи 430 НК РФ.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 430 НК РФ.

В результате невыполнения ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок, образовалась задолженность.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления от (дата) №, от (дата) №, от (дата) №, от (дата) №, от (дата) №, а также направлены требования об уплате задолженности №, №, №, в которых сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней и т.д., срока уплаты, и возможности применения обеспечительных мер и взыскания задолженности.

Постановлением УФНС по <адрес> от (дата) №, от (дата) № решено взыскать с Н.П. задолженность за счет имущества должника.

Учитывая, что административный ответчик не уплатил задолженность в установленный срок, УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Красногвардейского района Белгородской области от 07.11.2025 г. судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Красногвардейского района от 14.12.2022 г. о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам в общем размере 24920 руб. 80 коп., и судебных расходов был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Отмена судебного приказа и неисполнение требований налогового органа по уплате недоимки послужили основанием для обращения административного истца за судебной защитой в порядке искового производства. Порядок и сроки обращения в суд с заявленными требованиями соблюдены.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сбора в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 72, пунктам 1,3,5 статьи 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пени является уплата налога.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой (1/300) действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд признает их относимыми, допустимыми, достаточными, достоверными и в совокупности подтверждающими обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Налогоплательщику на сумму задолженности по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2020 годы, по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы подлежит уплатить пени в размере 20356 руб. 80 коп.

Расчет задолженности обоснован налоговым органом, признается арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности в заявленной сумме, сведений об обстоятельствах, исключающих необходимость уплаты налоговых платежей, пени административным ответчиком в нарушение положений статьи 62 КАС РФ, не представлено.

УФНС России по Белгородской области в силу статьи 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1, пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При изложенных обстоятельствах, с учетом размера удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения (ИНН №) в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Белгородской области (ИНН №, ОГРН №) задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 875 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 1050 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц, расположенных в границах сельских поселений за 2018 год в размере 210 руб. 00 коп., на имущество физических лиц, расположенных в границах городских округов за 2020 год в размере 115 руб. 00 коп., на имущество физических лиц, расположенных в границах сельских поселений за 2020 год в размере 210 руб. 00 коп.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 612 руб. 00 коп. (в границах городских округов), за 2020 год в размере 746 руб. 00 коп. (в границах сельских поселений), за 2018 год в размере 746 руб. 00 коп (в границах сельских поселений), пени, начисленные на сумму задолженности в размере 20356 руб. 80 коп. (по транспортному налогу за 2016-2020 г.г., земельному налогу за 2016-2020 г.г., налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 г.г., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2021 г.г.), всего на общую сумму 24920 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Красногвардейского муниципального округа Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Красногвардейский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 24 марта 2026 года

Председательствующий судья Г.И. Выродова