Решение № 2А-1977/2024 от 28 мая 2024 г. по делу № 2А-1977/2024

копия

УИД 16RS0046-01-2023-009606-80

дело № 2а-1977/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 мая 2024 года город Казань

Вахитовский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Идрисовой М.А., при ведении протокола судебного заедания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Республике Татарстан о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Республике Татарстан о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, а именно по:

- налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) - 1796839,000 руб., пени - 170 173,19 руб., штраф - 359 367,20 руб.

- налогу на добавленную стоимость - 1953 141 руб., пени - 399 858, 03 руб., штраф 383 063 руб.;

- единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 25 119,04 руб., пени - 3626,91 руб., штраф - 5725,25 руб.;

- единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет - 315326,79 руб., пени - 32666,99 руб., штраф - 69 523,22 руб.

- единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования РФ - 1408 руб., пени - 1,34 руб., штраф - 1321,35 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной.

В обоснование административного искового заявления указано, что налоговым органом по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28 сентября 2007 года в адрес должника направлено требование от 7 ноября 2007 года № 2247 со сроком исполнения до 17 ноября 2007 года.

Поскольку требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено, налоговым органом в службу судебных приставов было направлено решение от 17 сентября 2008 года № 1806 о взыскании с ФИО2 задолженности по требованию от 7 ноября 2007 года.

18 сентября 2017 года в отношении ФИО2 была введена процедура реструктуризации долгов и включено требование ФНС в размере 4 995 161,22 рублей, в том числе налог в размере 3 661 807,94 рублей, пени в размере 1 333 061,16 рублей, штраф в размере 292,52 рублей.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 25 сентября 2017 года в отношении должникам была введена процедура реструктуризация долгов. 30 января 2018 года принято решение о признании гражданина банкротом и введении процедуры реализации имущества. 7 июня 2018 года вынесено определение Арбитражного суда РТ о прекращении процедуры реализации имущества с неприменением в отношении должника правила об освобождении от исполнения обязательств (дело №А65-13349/2017).

Далее в адрес ответчика направлено требование от 10 июля 2019 года № 16086 со сроком исполнения до 28 октября 2019 года об уплате пени, которые административным ответчиком не уплачены.

Решением Вахитовского районного суда г. Казани от 24 февраля 2021 года по делу №2-1070/2021, взыскана с ФИО2 задолженность по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет за период с 26 июля 2005 года по 01 января 2019 года) в размере 305 572,66 руб.; по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16июля 2005 года по 20 декабря 2018 года) в размере 1 815 640,01 руб.; по пени по налогу на добавленную стоимость за период с 21 апреля 2005 года по 20 декабря 2018 года) в размере 2 552 085,97 руб.; по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 29 июля 2007 года по20 декабря 2018 года) в размере 15 999,77 руб.

22 июня 2021 г. Апелляционным определением судебной коллегией по административным делам ВС РТ решение по делу №2а-1070/2021 отменено, в удовлетворении иска МРИ ФНС отказано.

08 июля 2021 года Постановлением СПИ исполнительное производство №355130/21/16003-ИП окончено на основании ст. 14, ст.6 п.7 ч.1. ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». Повторно с заявлением о возбуждении исполнительного производства налоговый орган в службу судебных приставов не обращался.

В апреле 2023 года (датировано 11.04.2024г.) ФИО2 было получено уведомление МИФНС №14 по РТ из которого следовало, что за Истцом числится задолженность.

27 апреля 2023 года адвокатом был направлен адвокатский запрос. В ответ на обращение был получен ответ от 18 мая 2023 г. №2.8-14/11225 из которого следует, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17 сентября 2004 г. по 07 апреля 2011 г.

Межрайонной ИФНС России №14 по РТ в отношении ФИО2 была проведена выездная налоговая проверка за период 2004 – 2006 г. По результатам выездной налоговой проверки в отношении ФИО2 налоговым органом вынесено решение от 8.09.2007г. №03-02-09/18-р о привлечении к ответственности за совершение налогового преступления.

Решением от 28.09.2007г. №03-02-09/18-р налогоплательщику доначислены:

- НДФЛ, полученные от осуществления деятельности физическим лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со ст. 227 НК РФ (НДФЛ) - 1796839,000 руб., пени - 170 1 73,19 руб., штраф — 359 367,20руб.

- НДС-1953 141 руб., пени - 399 858, 03руб., штраф 383 063руб.;

- ЕСН зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 25 119,04руб, пени - 3626,91 руб., штраф - 5725,25руб.;

- ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет - 315326,79руб., пени - 32666,99руб., штраф - 69 523,22руб.

- ЕСН, зачисляемый в фонд социального страхования РФ - 1408 руб., пени - 1,34 руб., штраф - 1321,35руб.

Решение налогового органа вступило в законную силу 25 октября 2007 года.

Поскольку должник суммы налогов, доначисленных по решению выездной налоговой проверки от 28.09.2007г. №03-02-09/18-р не уплатил, на недоимку по налогам продолжают начисляться пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

По состоянию на 17.05.2023г. в отношении ФИО2 числится задолженность по сальдо ЕНС в сумме - 9764793,25 руб., из них: налогов - 3 659 167,54руб., пени в сумме - 6 105 333,19руб., штраф в сумме - 292,52руб.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены финансовый управляющий ФИО3, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан.

В судебном заседании представитель административного ответчика в удовлетворении исковых требований просила отказать.

Иные участники процесса в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела уведомлены.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело при данной явке представителей по представленным доказательствам.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст. 57НКРФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НКРФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах в срок.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, указанные в предоставленных сведениях, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из Постановления Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. № 4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в суде.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 22.06.2006 г. № 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. № 13746/07, срокна принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке. Таким образом, налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. № 6544/09).

В силу п. 3.1. ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социальногострахования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи систечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения оботказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 г., действующим с 19.10.2010 г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от 19.08.2010 г. требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафа безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акт: (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано; утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта.

В силу и. 3.1. ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социальногострахования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи систечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28 сентября 2007 года в адрес должника направлено требование от 7 ноября 2007 года № 2247 со сроком исполнения до 17 ноября 2007 года.

Поскольку требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено, налоговым органом в службу судебных приставов было направлено решение от 17 сентября 2008 года № 1806 о взыскании с ФИО2 задолженности по требованию от 7 ноября 2007 года.

18 сентября 2017 года в отношении ФИО2 была введена процедура реструктуризации долгов и включено требование ФНС в размере 4 995 161,22 рублей, в том числе налог в размере 3 661 807,94 рублей, пени в размере 1 333 061,16 рублей, штраф в размере 292,52 рублей. Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 25 сентября 2017 года в отношении ФИО2 была введена процедура реструктуризация долгов. 30 января 2018 года принято решение о признании гражданина банкротом и введении процедуры реализации имущества. 7 июня 2018 года вынесено определение Арбитражного суда РТ о прекращении процедуры реализации имущества с неприменением в отношении должника правила об освобождении от исполнения обязательств.

В адрес ответчика направлено требование от 10 июля 2019 года № 16086 со сроком исполнения до 28 октября 2019 года об уплате пени, которые административным ответчиком не уплачены.

Решением Вахитовского районного суда г. Казани от 24 февраля 2021 года по делу №2-1070/2021, взыскана с ФИО2 задолженность по пенипо единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет за период с 26 2005 года по 01 января 2019 года) в размере 305 572,66 руб.; по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля2005 года по 20 декабря 2018 года) в размере 1 815 640,01 руб.; по пени по налогу на добавленную стоимость за период с 21 апреля 2005 года по 20 декабря 2018 года) в размере 2 552 085,97 руб.; по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 29 июля 2007 года по 20 декабря 2018 года) в размере 15 999,77 руб.

22 июня 2021г. Апелляционным определением судебной коллегией по административным делам ВС РТ решение по делу №2а-1070/2021 отменено, в удовлетворении иска МРИ ФНС №14 по РТ отказано.

08 июля 2021 года Постановлением СПИ исполнительное производство №355130/21/16003-ИП окончено на основании ст. 14, ст.6 п.7 ч.1. ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». Повторно с заявлением о возбуждении исполнительного производства налоговый орган в службу судебных приставов не обращался.

В апреле 2023 года (датировано 11.04.2024г.) ФИО2 было получено уведомление МИФНС №14 по РТ из которого следовало, что за Истцом числится задолженность.

27 апреля 2023года адвокатом был направлен адвокатский запрос. В ответ на обращение был получен ответ от 18.05.2023г. №2.8-14/11225 из которого следует, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17.09.2004г. по 07.04.2011г.

Межрайонной ИФНС России №14 по РТ в отношении ФИО2 была проведена выездная налоговая проверка за период 2004 - 2006г. По результатам выездной налоговой проверки в отношении ФИО2 налоговым органом вынесено решение от 8.09.2007г. №03-02-09/18-р о привлечении к ответственности за совершение налогового преступления.

Решением от 28.09.2007г. №03-02-09/18-р налогоплательщику доначислены: - НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическим лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со ст. 227 НК РФ (НДФЛ) - 1796839,000 руб., пени - 170 1 73,19 руб., штраф — 359 367,20руб.

- НДС-1953 141 руб., пени - 399 858, 03руб., штраф 383 063руб.;

- ЕСН зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 25 119,04руб, пени - 3626,91 руб., штраф - 5725,25руб.;

- ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет - 315326,79руб., пени - 32666,99руб., штраф - 69 523,22руб.

- ЕСН, зачисляемый в фонд социального страхования РФ - 1408 руб., пени - 1,34 руб., штраф - 1321,35руб.

Решение налогового органа вступило в законную силу 25 октября 2007 года.

Поскольку должник суммы налогов, доначисленных по решению выездной налоговой проверки от 28.09.2007г. №03-02-09/18-р не уплатил, на недоимку по налогам продолжают начисляться пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НКРФ.

По состоянию на 17.05.2023г. в отношении ФИО2 числится задолженность по сальдо ЕНС в сумме - 9764793,25 руб., из них: налогов сумме - 3 659 167,54руб., пени в сумме - 6 105 333,19руб., штраф в сумме - 292,52руб.

В целях реализации статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховыхвзносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 12.02.2018 г. № 49п утвержден Порядок признания безнадежными к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам и их списания (далее - Порядок), в соответствии с которым определены правила признания территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) безнадежными к взысканию сумм недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, взносам, уплачиваемым организациями угольной промышленности, и организациями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, на выплату доплаты к пенсии (далее - недоимка), задолженности по пеням и штрафам, числящихся за плательщиками страховых взносов по состоянию на 01.01.2017 г., и их списания.

Поскольку ответчик в установленные ст.46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм с истца в установленном судебном порядке, то причитающиеся к уплате суммы налога и взносов, а также пеней по образовавшейся задолженности на день рассмотрения, суд полагает установленным обстоятельство утраты налоговым органом возможности к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, так как сумма недоимки по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам является безнадежной к взысканию.

Руководствуясь ст.ст. 177, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Республике Татарстан удовлетворить.

Признать в отношении ФИО2 безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по налогам, взносам, пеням и штрафам, а именно по:

- налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) - 1796839,000 руб., пени - 170 173,19 руб., штраф - 359 367,20 руб.

- налогу на добавленную стоимость - 1953 141 руб., пени - 399 858, 03 руб., штраф 383 063 руб.;

- единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 25 119,04 руб., пени - 3626,91 руб., штраф - 5725,25 руб.;

- единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет - 315326,79 руб., пени - 32666,99 руб., штраф - 69 523,22 руб.

- единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования РФ - 1408 руб., пени - 1,34 руб., штраф - 1321,35 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан через Вахитовский районный суд города Казани.

Судья /подпись/ М.А.Идрисова

Копия верна

Судья М.А.Идрисова