Решение № 2А-318/2024 2А-318/2024~М-182/2024 М-182/2024 от 14 мая 2024 г. по делу № 2А-318/2024

Дело № 2а-318/2024

УИД 23RS0016-01-2024-000214-05


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ейск 15 мая 2024 года

Ейский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Покусаевой А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Линец А.И,

с участием:

- представителя МИФНС № 2 по Краснодарскому краю по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к Серябряков С.В. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к Серябряков С.В., в котором просит взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 145600.00 руб., штраф в размере 1820.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы: налог в размере 17396.00 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 2730.00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 24128.64 руб., на общую сумму 191674.64 руб.

В судебном заседании представитель МИФНС № 2 по Краснодарскому краю по доверенности ФИО1 просил административное исковое заявлениу удовлетворить.

В судебное заседание также явилось лицо, предположительно являющееся административным ответчиком, представившееся, как человек по имени Серябряков С.В.. Поскольку указанное лицо отказалось предоставлять документ, удостоверяющий личность, судом данное лицо допущено к участию к деле в качестве слушателя.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав доказательства по делу, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Из материалов дела следует, что Серябряков С.В., НИН №, место жительства: <адрес> дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ., Место рождения: <адрес>, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Краснодарскому краю.

В связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 145600.00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 17396.00 руб.;

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 2730.00 руб.:

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате при читающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 24128.64 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 1032.00 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 но Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 142 Ейского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 192706.64 руб. (отрицательное сальдо), в том числе; налог 164028 руб. 00 коп., пени - 24128 руб. 64 коп., штрафы - 4550 руб. 00 коп.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № был отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений (л.д. 20).

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, Серябряков С.В. в 2021 году произведено отчуждение (продажа) недвижимого имущества по адресу: <адрес>

Пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам па нраве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежа т налогообложению.

На основании пункта 1 7.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности палого плательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Согласно пункту 1.2 статьи 88 НК РФ, в случае сели налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 Кодекса на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с н,3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган па основе имеющихся у него документов (сведений) и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате. Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цепы сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода, кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0.7, сумма дохода принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В соответствии с н. 2 ст. 214.10 НК РФ, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода нрава собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно пн. 1 и. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 1 ГК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пп. 2 и. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки и на основании сведений, представленных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 ПК РФ органами Росреестра, установлено, что продажа недвижимого имущества (квартира) расположенного по адресу: <адрес>, произведена на основании договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ, за 9 250 000 руб.

Кадастровая стоимость объекта 4 322 952.37 рублей, с учетом понижающего коэффициента 0,7 - 3 026 066.66 руб.

Сумма сделки больше, чем значение кадастровой стоимости с учетом понижающего коэффициента 0,7.

Данное недвижимое имущество принадлежало Серябряков С.В. на основании договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ, номер регистрации возникновения права: №, цена сделки - 8 130 000 руб. (л.д. 31, оборот)

Недвижимое имущество, находилось в собственности Серябряков С.В. менее трех лет, а именно:

Дата постановки па учет - ДД.ММ.ГГГГ.

Дата снятия с учета - ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налоговой базы по результатам проведенной камеральной проверки: 9 250 000 руб. - сумма дохода, от продажи недвижимого имущества исходя из цены сделки:

8 130 000 руб. - сумма имущественного вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ в соответствии с видом расчета;

1 120 000 руб. - налоговая, база для исчисления налога;

145 600 рублей (1 120 000 *13%) - сумма налога, подлежащего уплате в бюджет.

В нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ занижение налога на доходы физических лиц составляет 145 600 руб.

11уиктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога пли других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Согласно статье 23 НК РФ, налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Серябряков С.В. не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период 2021 год, с учетом проведенной камеральной проверки по расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2021 год, составляет 145600 рублей.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу па доходы физических лиц признается календарный год.

Срок представления декларации согласно п.1 ст.229 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации за 2021 год с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ - нс позднее ДД.ММ.ГГГГ

В нарушение н. 1 ст.229 НК РФ декларация по налогу на доходы физических лиц за год 2021 не представлена.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) па основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со для, установленного для се представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно и. 3 ст.88 НК РФ Серябряков С.В. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в связи с получением дохода от реализации объекта недвижимого имущества (продажа, мена). В установленные законодательством сроки налоговая декларация и пояснения не представлены.

ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Краснодарскому краю, в отсутствие лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, что подтверждается извещением о вызове налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, были рассмотрены: материалы камеральной налоговой проверки, акт камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается протоколом рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и акта № от ДД.ММ.ГГГГ, учитывая обстоятельства, установленные как смягчающие, в соответствии с пн. 3 п. 1 ст.112 НК РФ, заместитель начальника Межрайонной инспекции ФПС России № 2 по Краснодарскому краю принял решение об уменьшении размера штрафных санкций в 16 (шестнадцать) раз.

По решению от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 22-26) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступившего в законную силу, сумму налога на доходы физических лиц в размере 145600.00 руб., пени в размере 6265.65 руб. и штрафные санкции в размере 4550.00 руб. Серябряков С.В. не оплатил.

В соответствии с и. 2 ст. 44 ПК РФ обязанность но уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 гл. 32 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектами налогообложения но налогу на имущество физических лиц признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, мамино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение помещение.

В соответствии с и. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию нрав на недвижимое имущество и сделок с ним. органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Расчет налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований согласно положениям ст. 399 ПК РФ.

Пунктом 2 ст. 408 ПК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сведения о собственниках недвижимого имущества в налоговые органы поступают в электронном виде из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю.

В соответствии с и. 1 ст. 402 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю был сделан запрос в Росреестр. Согласно полученного ответа, а также согласно сведений имеющихся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 но Краснодарскому краю, полученных в соответствии с. 4 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, установлено что Серябряков С.В. в 2020 году и 2021 году являлся собственником:

- квартиры, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 34,9, Дата регистрации права №

- квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 71.6, Дата регистрации права № Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- жилой дом 2эт., адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 194,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- жилой дом, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 45,0, Дата регистрации права №

- магазин, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 35,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 (л.д. 27-31).

В соответствии с н. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение нрава собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 32 Налогового Кодекса РФ был исчислен налог па имущество за ДД.ММ.ГГГГ год (по сроку ДД.ММ.ГГГГ.):

- по объекту, кадастровый помер №, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 110.00 руб.;

- по объекту, кадастровый №, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6367.00 руб.;

Серябряков С.В. было направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от ДД.ММ.ГГГГ № па общую сумму 6477.00 руб. (л.д. 10)

За 2021 год (по сроку ДД.ММ.ГГГГ.):

- по объекту, кадастровый помер №, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1337.00 руб.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю налог исчислен:

- по объекту, кадастровый помер 23:08:1003060:17, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4873.00 руб.

- по объекту, кадастровый №, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7408.00 руб.

Серябряков С.В. было направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 10919.00 руб. (л.д. 11)

Общая сумма, подлежащая взысканию по налогу на имущество за 2020 год и 2021 год, составляет 17396.00 руб.

В установленный законом срок, Серябряков С.В. не уплатил налог на имущество за 2020 год и 2021 год, начисленный в соответствии с расчетами приведенными в налоговых уведомлениях.

Суммы, начисленные по результатам камеральной налоговой проверке (решение от ДД.ММ.ГГГГ №) и налог на имущество за 2020 год и 2021 год Серябряков С.В. не оплатил.

Суммы налогов, не уплаченные в установленный срок, признаются недоимкой.

В соответствии с п. 1 ст. 75 ПК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 2 ст. 75 ПК РФ).

Согласно н. 3 ст. 75 ПК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности но уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности но уплате налогов.

За неуплату (не своевременную уплату) в соответствии со ст. 75 ПК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается к административному исковому заявлению).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на ДД.ММ.ГГГГ по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

На основании сведений, имеющихся в инспекции о суммах неисполненных Серябряков С.В. обязанностей па ДД.ММ.ГГГГ, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, в размере «-27029.64 руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере «-18428.00 руб.» и пеня в размере «-8601.64 руб.».

После вступления ДД.ММ.ГГГГ решения от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отрицательное сальдо ЕНС увеличилось до «-185645.84 руб.», в том числе: налог «-164028.00 руб.», пени «-17067.84 руб.», штраф «-4550.00 руб.».

Неисполнение обязанности но уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении Серябряков С.В., в соответствии со ст. ст. 69, 70 ПК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности (л.д. 12).

Приказом ФПС России от ДД.ММ.ГГГГ № № «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № 1 к Приказу).

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов па момент направления требования, а также об обязанности уплатить ес в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (пп. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в добровольном порядке не исполнено.

Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Отрицательное сальдо по пене, от требования о взыскании задолженности до принятия мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ увеличилось в связи с изменением отрицательного сальдо в сторону его увеличения. При этом после изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ. № новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось.

В отношении Серябряков С.В. Инспекцией ранее были применены меры взыскания, остаток непогашенной задолженности, который вошел в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составил 142.77 руб. (пени), данная сумма при формировании заявления о вынесении судебного приказа была исключена.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пеня, образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата подачи заявления о вынесении судебного приказа): 24271 руб. 41 коп, (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 142 руб. 77 коп. (остаток непогашенной задолженности но пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 24128 руб. 64 коп.

На дату подачи административного искового заявления отрицательное сальдо по ЕНС у Серябряков С.В. составило 222257.23 руб., в том числе: по налогу в размере -179052.00 руб., по пене в размере -38655.23 руб., по штрафу в размере -4550.00 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 5034 рубля, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к Серябряков С.В. о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с Серябряков С.В., ИНН №, недоимки по налогу: на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 145600.00 руб., штраф в размере 1820.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы: налог в размере 17396.00 руб.; штраф в размере 2730.00 руб., пени в размере 24128.64 руб., а всего взыскать 191674.64 руб.

Взыскать с Серябряков С.В., ИНН №, государственную пошлину в доход государства в сумме 5034 рубля.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд, через Ейский районный суд Краснодарского края, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 24 мая 2024 года.

Судья Ейского районного суда

Краснодарского края А.Ю. Покусаева