Решение № 2А-925/2024 2А-925/2024~М-818/2024 М-818/2024 от 23 октября 2024 г. по делу № 2А-925/2024

№2а-925/2024

УИД №30RS0014-01-2024-001245-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г. Харабали 23октября2024 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Елизаровой И.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Темербаевой Т.В., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Астраханской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК Российской Федерации, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.,являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНС) в размере 69904,31 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет42681,56 руб., в т.ч. налог – 34963,74 руб., пени – 7717,82 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 7717,82 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7092,92 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере27870,82руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет в фиксированном размере за расчетный ДД.ММ.ГГГГ годапо сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. – 27870,82 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 7092,92 руб.

В установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не уплачены, в соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 7717,82 руб.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и пени за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности в размере 47702,11 руб. до ДД.ММ.ГГГГ уплате отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам. Судебный приказ № вынесен ДД.ММ.ГГГГ который был ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО1:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 27870,82 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 7092,92 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в размере 7717,82 руб.; а всего взыскать 42681,56 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Астраханской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя по имеющимся в деле письменным доказательствам.

Суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца в порядке ст.150 КАС Российской Федерации.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не признал административные исковые требования, представив возражения относительно административного иска, указывая, что он не являлся и не является индивидуальным предпринимателем. Для выяснения указанных обстоятельств он обращался в прокуратуру Харабалинского района Астраханской области и УФНС России по Астраханской области. Просил в иске отказать.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.35 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы. Законы, устанавливающие новые налогиили ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований ч.1 ст.286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление овзысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления овзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В силу части 6 статьи289КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием овзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Согласно ст.19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации, физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 44 НК Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 31НК Российской Федерации,налоговыеорганы вправе: определять суммыналогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговыхагентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства оналогахи сборах и контролировать выполнение указанных требований;взыскиватьнедоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 45 НК Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статья 75 НК Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно статье 69 НК Российской Федерации требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.

Требование об уплатеналогадолжно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплатыналогане указан в этом требовании.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп. 1 п. 1-2 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №) состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. и в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК Российской Федерации, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНС) в размере 69904,31 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 42681,56 руб., в т.ч. налог – 34963,74 руб., пени – 7717,82 руб.

Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7092,92 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 27870,82 руб.

- пени в размере 7717,82 руб.;

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 27870,82 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 7092,92 руб.

В установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем,в соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 7717,82 руб., что подтверждается расчетом пени.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и пени за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности в размере 47702,11 руб. до ДД.ММ.ГГГГ уплате отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено.

Расчет суммы задолженности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, представленный административным истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным, оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.

В соответствии со ст. 62 КАС Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доводы ФИО2 о незаконной регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя иными лицами, не нашли своего подтверждения в судебном заседании.

Как следует из представленного по запросу суда ответа УФНС России по Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (ИНН №) через Личный кабинет индивидуального предпринимателя (ЛКИП) обращался в УФНС России по Астраханской области с жалобой от ДД.ММ.ГГГГ б/н о признании регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя недействительной и об исключении из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. ДД.ММ.ГГГГ в ЛКИП ФИО1 направлено решение Управления от ДД.ММ.ГГГГ. №, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы от ДД.ММ.ГГГГ б/н.

Из решения заместителя руководителя УФНС России по Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ. № ФИО5 усматривается, что жалоба ИП ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ б/н оставлена без удовлетворения по результатам рассмотрения жалобы ИП ФИО1 о признании недействительной и исключении из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей записи о регистрации физического лица ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, внесенной Межрайонной ИФНС России №6 по Астраханской области.

Кроме этого, постановлением оперуполномоченного 5 отделения ОЭБ и ПК УВД по СЗАО ГУ МВД России по г.Москве ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием события преступления, предусмотренного ст.ст. 173.1, 173.2 УК РФ отказано в возбуждении уголовного дела по факту регистрации в МИФНС России №46 по г.Москве юридических лиц на персональные данные ФИО1

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2Харабалинского района Астраханской области, и.о.мирового судьи судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области, вынесен судебный приказ № взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Астраханской области задолженности за период ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества физического лица в размере 34963,74 руб., пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 7717,82 руб., государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 740 руб., который определением мирового судьи судебного участка №2Харабалинского района Астраханской области, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области, от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, требования Управления ФНС по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст.103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу положений ст.114ч.1 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст.114 КАС Российской Федерации и п. 1 п. 1 ст.333.19 НК Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканиюгосударственная пошлина в размере 1480,45 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> ИНН № в пользу Управления ФНС по Астраханской области:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 27870 рублей 82 копейки,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 7092 рубля 92 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в размере 7717 рублей 82 копейки; а всего взыскать 42681 рубль 56 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере1480 рублей 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено судьей23.10.2024г.

Председательствующий И.В. Елизарова