Решение № 2А-658/2025 2А-658/2025~М-548/2025 М-548/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 2А-658/2025

Дело № 2а-658/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 14.10.2025 года

Сорочинский районный суд Оренбургской области, в составе председательствующего судьи Аксеновой О.В.

при секретаре Бакировой Е.Ш.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

08.09.2025 г. Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указав, что ответчику был исчислен земельный налог и налог на имущество, однако, в установленные законом сроки ответчик оплату налогов не произвел, в связи с чем, ему была начислена пени и направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Просит взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 2466 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 9 руб., пени в размере 714 руб. 33 коп..

Административный истец и административный ответчик в судебном заседании участие не принимали, административный истец извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 извещался судом по адресу регистрации, однако конверт вернулся с отметкой истек срок хранения, в связи с чем суд руководствуясь положениями ст. 165.1 ГК РФ определил признать извещение ответчика надлежащим и рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд определил на основании ч. 6 ст. 226 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив заявленные требования, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) и т.д.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым номером № расположенное по адресу <адрес>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежит земельный участок, а именно с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, 61651/2500 доли в праве на земельный участок № расположенный по адресу <адрес>, Агропредприятие «Восток».

Поскольку ответчик является собственником вышеуказанного имущества, ему были исчислены налоги за 2017 года, а именно земельный налог в сумме 2466 руб., имущественный налог в размере 9 рублей, и в его адрес направлено соответствующее уведомление №9939787 от 23.06.2018 в котором предложено в срок до 03.12.2018 года уплатить данные налоги.

В связи с неоплатой указанных налогов, ФИО2 была начислена пени и направлено требование.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой ФИО2 земельного и имущественного налогов за 2013 – 2016 отчетные годы, ему за период с 01.12.2015 г. по 10.07.2019 г. была начислена пени в размере 714,33 руб. и направлено требование № 20042 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11.07.2019 года по сроку уплаты до 28.10.2019 года. Однако ФИО2 в установленные требованием сроки уплату пени не произвел.

В заявленных требованиях Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному и имущественному налогам за 2017 год в общей сумме 2475 руб., пени в размере 714,33 руб., а также восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления в отношении ФИО2, указывая на то, что административным истцом срок на подачу административного искового заявления пропущен по причине большого объема подготовки заявлений на взыскание задолженности, а также ограниченностью штата сотрудников, занимающихся вопросами урегулирования задолженности.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Истцом в обоснование соблюдения порядка взыскания налога и пени с ответчика представлено требование № 870 от 30.01.2019 г., из которого следует, что административному ответчику в срок до 05.03.2019 года было предложено оплатить задолженность по земельному и имущественному налогам за 2017 год в общей сумме 2475 руб., а также пени в сумме 36 руб. 04 коп., кроме того направлено требование № 20042 от 11.07.2019 г. из которого следует, что административному ответчику в срок до 28.10.2019 года было предложено оплатить пени начисленную на недоимку по земельному и имущественному налогам в сумме 971 руб. 17 коп.. Следовательно, с учетом положений ст. 48 НК РФ, срок обращения налогового органа в суд истекает 28.04.2020 года, поскольку на 11 июля 2019 года общая задолженность по налогам и пени у ответчика превысила 3000 рублей.

Однако административный истец за судебной защитой к мировому судье судебного участка № 2 г. Сорочинска и Сорочинского района Оренбургской области обратился 08.04.2025 года, что подтверждается соответствующей отметкой на заявлении.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился с существенным пропуском предусмотренного законом срока изначально при обращении с таким заявлением к мировому судье.

В качестве причины пропуска процессуального срока административным истцом указаны в связи с большим объемом работы и ограниченностью штата сотрудников, занимающихся вопросами урегулирования задолженности.

Учитывая, указанные обстоятельства, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительной, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

В тоже время суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок, с необходимым пакетом документов.

Аналогичная позиция отражена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, согласно которого установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, суд считает, что доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, административным истцом суду представлено не было.

При указанных обстоятельствах, суд считает, что Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области установленный законом срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления пропущен, причины пропуска срока суд расценивает как не уважительные, оснований для восстановления срока не имеется.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч. 5 ст. 138 КАС РФ).

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах учитывая, что уполномоченным органом пропущен срок для взыскания обязательных платежей и санкций, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания с ФИО2 недоимки по обязательным платежам и санкциям утрачена, ввиду чего требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворению не подлежат.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 174-177 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: О.В.Аксенова

Решение в окончательной форме принято 28.10.2025 года.