Решение № 2А-215/2025 2А-215/2025~М-89/2025 М-89/2025 от 8 июня 2025 г. по делу № 2А-215/2025

Дело № 2а-215/2025

УИД 32RS0032-01-2025-000173-41


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

9 июня 2025 года г. Унеча

Унечский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Клименко В.И.,

при секретаре судебного заседания Цырулик В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее – УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, указав, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Брянской области в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета лица (далее ЕНС) в размере 27 781,55 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляла 14 632,37 рублей, из них: налог – 13 119,84 рублей, пени – 1 512,53 рублей, начисленные на размер совокупной обязанности по налогу. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком налога на профессиональный доход за август 2024 года. За неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки ФИО1 начислена пеня. Административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27 900,08 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и суммы задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ определением и.о. мирового судьи судебного участка № Унечского судебного района <адрес> мирового судьи судебного участка № Унечского судебного района <адрес> отказано в принятии заявления УФНС России по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в сумме 14 632, 37 рублей за 2024 год.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС России по Брянской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 14 632,37 руб., из которых: 13 119, 84 руб. – налог на профессиональный доход за август 2024 года, 1 512,53 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представитель административного истца представил ходатайства о рассмотрении дела без его участия.

Информация о времени и месте судебного разбирательства своевременно размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд определил возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплачен налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взнос (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоя Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые ввели с 01.01.2023 года институт единого налогового учета (далее – ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом сальдо ЕНС может принимать положительное, отрицательное или нулевое значение. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных сред перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражением совокупной обязанности.

Таким образом, сальдо ЕНС налогоплательщика, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей.

Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ).

В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п.3 ст. 46, п.1 статьи 48 и пункты 1, 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 286 КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 НК РФ, которой предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Установлено что, определением и.о. мирового судьи судебного участка № Унечского судебного района <адрес> мирового судьи судебного участка № Унечского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления УФНС России по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам и сборам в сумме 10 071,98 рублей за 2024 год.

С административным исковым заявлением в Унечский районный суд Брянской области административный обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

На основании ст. 8 названного Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст.10 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 названного Закона).

Согласно учетным данным налогоплательщика – физического лица, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> (л.д. 6), с ДД.ММ.ГГГГ применяет специальный режим «Налог на профессиональный доход».

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 14 632,37 рублей (в том числе налог на профессиональный доход за август 2024 в сумме 13 119,84 руб., пени в сумме 1 512,53 руб.).

На основании сведений о произведенных расчетах, переданных в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», административному ответчику начислен налог на профессиональный доход в размере: 13 119,84 рублей за август 2024 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Налог на профессиональный доход за август 2024 года в сумме 13 119,84 руб. налогоплательщиком в установленные законодательством сроки не уплачен.

На сумму образовавшейся задолженности по налогам ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

На дату формирования заявления № о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по ЕНС составляло 93 473,37 руб., в том числе пени в размере 5844,85 руб., при этом, размер пени ранее обеспеченной мерами взыскания составляет 4332,29 руб.

Согласно расчету УФНС России по <адрес>, задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемой в рамках данного административного иска, составляет 1 512, 53 руб. (5844,82 руб. – 4332,29 руб.) (л.д. 11,12).

Расчет налога и пени, предоставленный административным истцом, соответствует требованиям действующего налогового законодательства. Доказательств исполнения налоговых обязательств и возражений относительно порядка расчета суммы налога и пени в силу требований статьи 62 КАС РФ административным ответчиком суду не предоставлено.

УФНС России по <адрес> в отношении административного ответчика было сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 надлежало оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на профессиональный доход в сумме 27 781,55 рублей и пени 118,53 руб. (л.д. 7-8).

В срок, установленный для добровольного исполнения требования, отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком в полном объеме не погашено.

До настоящего времени подлежащая уплате задолженность в сумме 14 632,37 руб. административным ответчиком не уплачена. Доказательств обратного материалы дела не содержат.

На основании изложенного, учитывая, что задолженность по оплате налога и пени ФИО1 не погашена, порядок обращения в суд административным истцом не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, исходя из цены административного иска, от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области налог на профессиональный доход за август 2024 года в сумме 13 119,84 рублей, пени в сумме 1 512,53 рублей, путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Унечский районный суд Брянской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 18 июня 2025 года.

Судья В.И. Клименко