Решение № 2А-761/2025 2А-761/2025~М-700/2025 А-761/2025 М-700/2025 от 25 сентября 2025 г. по делу № 2А-761/2025

№а-761/2025

62RS0№-61


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2025 года <адрес>

Скопинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи – Алахиревой Н.В.,

при помощнике судьи – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС России по <адрес> ), с учетом последующего уточнения, обратилось в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании единого налогового платежа в размере 113 261 рублей 70 копеек, в том числе налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023г. в размере 9787 рублей 00 копеек, транспортного налога с физических лиц за 2023г. в размере 41207 рублей 00 копеек, пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 2 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 09.07.2024г. по 09.01.2025г. в размере 62 267 рублей 70 копеек.

В обоснование административного иска административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 06.08.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 113261 рублей 70 копеек, в том числе налог – 50994 рубля 00 копеек, пени – 62267 рублей 70 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) плательщиком: налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023г. в размере 9787 рублей 00 копеек, транспортного налога с физических лиц за 2023г. в размере 41207 рублей 00 копеек, пени в размере 62267 рублей 70 копеек. ФИО1 в 2023г. на праве собственности принадлежала квартира, с кадастровым номером: 62:29:0080063:346, площадью 88,8 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 3262167 рублей 00 копеек. За 2023 год ему начислен налог на имущество физических лиц в размере 9787 рублей 00 копеек. Также в 2023 году ФИО1 на праве собственности принадлежали: грузовой автомобиль СКАНИЯ Р124СВ8Х4НZ420, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>, год выпуска 2005; трактор, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: LG 956, год выпуска 2008. За 2023 год ФИО4 был начислен транспортный налог в размере 41207 рублей 00 копеек. ФИО4 начислены пени за период с 09.07.2024г. по 09.01.2025г. в размере 62267 рублей 70 копеек. В связи с неуплатой вышеуказанных налогов в установленный законом срок административному ответчику выставлено требование № от 18.09.2023г. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа отменен в связи с возражениями административного ответчика.

Административный истец УФНС России по <адрес>, административный ответчик ФИО1 о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились. В деле от административного истца УФНС России по <адрес> имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. Дело рассмотрено в отсутствие административного истца, административного ответчика в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, на основании Приказа Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/497, с 20.11.2023г. реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета.

Пунктами 1,2,3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 5) пени.

В соответствии с ч.1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ возлагает обязанность по уплате конкретного налога или сбора на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Кодекса).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу п.3 ст.14 НК РФ, является региональным налогом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки транспортного налога и порядок уплаты установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге на территории <адрес>».

На основании ст.<адрес> №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка с каждой лошадиной силой соответственно составляет: для грузовых автомобилей свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) 85 рублей, для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу 25 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 в 2023г. зарегистрированы:

грузовой автомобиль СКАНИЯ Р24СВ8Х4НZ420, государственный регистрационный знак <***>, 2005 года выпуска с 07.04.2007г. по настоящее время; трактор, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: LG 956, год выпуска 2008. Данные факты подтверждаются сообщением РЭО ГИБДД МОМВД России «Скопинский» вх. № от 11.09.2025г. параметрами поиска о 05.09.2025г., сообщением государственной инспекции по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов <адрес> № АС/18-7962 от 17.09.2025г., имеющимися в деле.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 в 2023г. на праве собственности была зарегистрирована квартира с кадастровым номером: 62:29:0080063:346, площадью 88,8 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 3262167 рублей 00 копеек. Данные факты подтверждаются выписками из ЕГРН № КУВИ – 001/2025-166549717 от 01.09.2025г., сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица ФИО1, имеющимися в деле.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган исчислил ФИО1 транспортный налог за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024г. на транспортные средства: погрузчик (165 Л.С.), государственный регистрационный знак <***>, в размере 4125 рублей 00 копеек, автомобиль СКАНИЯ P124CB8X4HZ420, 2005 года выпуска, VIN <***>, государственный регистрационный знак <***> в размере 35700 рублей 00 копеек, погрузчик LG 956, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, в размере 5507 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц: квартиру с кадастровым номером 62:29:0080063:346, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 9787 рублей 00 копеек. Данные факты подтверждаются налоговым уведомлением № от 24.07.2024г., которое было направлено ФИО1 через личный кабинет 09.09.2024г. и получено им 09.09.2024г. в 10:38, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

В судебном заседании также установлено, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом, имеющимся в деле. (л.д.43)

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

В судебном заседании установлено, в связи с несвоевременной оплатой налогов ФИО1 начислены пени

за период с 09.07.2024г. по 28.07.2024г. на неуплаченную сумму ЕНС за 2023 год в размере 520082 руб. 64 коп. в размере 5547 руб. 55 коп.,

за период с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. на неуплаченную сумму ЕНС за 2023 год в размере 520082 руб. 64 коп. в размере 15290 руб. 43 коп.,

за период с 16.09.2024г. по 10.10.2024г. на неуплаченную сумму ЕНС за 2023 год в размере 520082 руб. 64 коп. в размере 8234 руб. 64 коп.,

за период с 11.10.2024г. по 27.10.2024г. на неуплаченную сумму ЕНС за 2023 год в размере 514082 руб. 64 коп. в размере 5534 руб. 96 коп.,

за период с 28.10.2024г. по 19.11.2024г. на неуплаченную сумму ЕНС за 2023 год в размере 514082 руб. 64 коп. в размере 8276 руб. 73 коп.,

за период с 10.11.2024г. по 02.12.2024г. на неуплаченную сумму ЕНС за 2023 год в размере 501883 руб. 25 коп. в размере 4567 руб. 14 коп.,

за период с 03.12.2024г. по 09.01.2025г. на неуплаченную сумму ЕНС за 2023 год в размере 557002 руб. 25 коп. в размере 14816 руб. 26 коп. Данный факт подтверждается расчетом сумм пени, имеющимся в деле.

Таким образом, размер подлежащей взысканию пени составляет 62267 рублей 70 копейка.

В судебном заседании установлено, что 09.02.2025г. УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем за 2023 год в размере 117386 рублей 70 копеек, в том числе: налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 9787 рублей 00 копеек, транспортного налога за 2023 год в размере 45332 рублей 00 копеек, пени за период с 09.07.2024г. по 09.01.2025г. в размере 62267 рублей 70 копеек, что подтверждается заявлением о выдаче судебного приказа № от 09.01.2025г., реестром передачи документов на участок № от 27.01.2025г., представленным УФНС России по <адрес>, имеющимися в деле.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> от 21.02.2025г. с ФИО1 взыскана задолженность за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 117386 рублей 70 копеек.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> от 25.03.2025г. судебный приказ №а-237/2025 от 21.02.2025г. был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ФИО1

В Скопинский районный суд <адрес> административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился 21.08.2025г., о чем свидетельствует штамп на конверте.

Таким образом, административным истцом соблюден предусмотренный ст.48 НК РФ срок обращения в суд с настоящим административным иском к административному ответчику.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком на момент рассмотрения дела не уплачена задолженность в размере 113261 рублей 70 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023г. в размере 9787 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2023г. в размере 41207 рублей 00 копеек, пени ( в пределах заявленных требований) в размере 62267 рублей 70 копеек.

Размеры задолженности по налогам и пени, заявленные административным истцом ко взысканию в судебном порядке, рассчитаны налоговым органом в соответствии с требованиями закона, правильность расчета судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административный ответчик каких – либо возражений на административный иск не представил.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в размере 113 261 рубля 70 копеек являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4397 рублей 85 копеек.

На основании изложенного,

руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>А, единый налоговый платеж в размере 113 261 рубль 70 копеек, в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2023г. в размере 9787 рублей 00 копеек,

транспортный налог с физических лиц за 2023г. в размере 41207 рублей 00 копеек,

пени по состоянию на 09.01.2025г. в размере 62267 рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4397 рублей 85 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья –