Апелляционное определение № 33А-1202/2026 А-1202/2026 от 24 февраля 2026 г.

Судья Борщенко Т.А. Дело №а-1202/2026

25RS0№-65


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

25 февраля 2026 года <адрес>

Судебная коллегия по административным делам <адрес>вого суда в составе:

председательствующего Горпенюк О.В.

судей Булановой Н.А., Фёдоровой О.А.

при секретаре ФИО4

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности, по апелляционной жалобе административного ответчика на решение Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, которым административные исковые требования удовлетворены. С ФИО1 взыскана задолженность по налогам в общей сумме 519 368,79 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 146 265 руб. за 2021 год; налог на доходы физических лиц в размере 304 143 руб. за 2022 год; земельный налог с физических лиц в размере 39 424 руб. за 2021 год; штрафы за налоговые правонарушения в сумме 2 930 руб.: пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки - 26 606,79 руб. С ФИО1 взыскана государственная пошлина в размере 15 387 руб. в бюджет Владивостокского городского округа.

Заслушав доклад судьи Горпенюк О.В., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 Налогового Кодекса РФ возложена обязанность уплачивать налоги. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет - 919 656,99 руб. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 782 руб., с учетом частичной оплаты задолженность составляет 39 424 руб. О необходимости уплаты земельного налога налогоплательщику в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, количество месяцев владения, сумма исчисленного налога. В настоящее время задолженность по земельному налогу в размере 39 424 руб. не погашена. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогам на доходы физических лиц за 2021 год, в которой отражен доход от продажи земельного участка. Сумма налога, самостоятельно исчисленная и подлежащая уплате в бюджет на основании ст. 228 Налогового кодекса РФ составила 156 265 руб. Сумма налога уплачена частично в размере 10 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки, налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации в виде штрафа в размере 2 930 руб. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогам на доходы физических лиц за 2022 год. Сумма налога, самостоятельно исчисленная и подлежащая уплате в бюджет на основании ст. 228 Налогового кодекса РФ составила 304 143 руб. Задолженность по налогу на доход физических лиц за 2021, 2022 годы налогоплательщиком не погашена по настоящее время. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ исчислены пени в общей сумме 79 187,78 руб. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика. В связи с неуплатой указанной задолженности мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-172/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 571 949,78 руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности, в размере 571 949,78 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

С учетом уточненных требований просила взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме 519 368,79 руб., в том числе: налог на доход физических лиц в размере 146 265,00 руб. за 2021 год; налог на доход физических лиц в размере 304 143,00 руб. за 2022 год; земельный налог в размере 39 424 руб. за 2021 год; штрафы за налоговые правонарушения в сумме 2 930 руб.; пени в размере 26 606,79 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Судом вынесено указанное выше решение, на которое административным ответчиком подана апелляционная жалоба, в которой ставится вопрос об отмене решения суда, как незаконного.

Оценив имеющиеся в деле доказательства, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения на нее, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям п.п. 1, 9 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, является правообладателем земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> с кадастровыми номерами №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №.

За 2021 год налогоплательщику исчислен земельный налог по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 782 руб., с учетом частичной оплаты задолженность составляет 39 424 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогам на доходы физических лиц за 2021 год, в которой отражен доход от продажи земельного участка (доля в праве 1), кадастровый № расположенного по адресу: <адрес>, по договору купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, самостоятельно исчисленная и подлежащая уплате в бюджет на основании ст. 228 Налогового кодекса РФ составила 156 265 руб. Сумма налога оплачена частично в размере 10 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки, налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации в виде штрафа в размере 2 930 руб.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогам на доходы физических лиц за 2022 год. Сумма налога, самостоятельно исчисленная и подлежащая уплате в бюджет на основании ст. 228 Налогового кодекса РФ составила 304 143 руб.

Задолженность по налогам на доходы физических лиц за 2021 год составляет 146 265 руб., за 2022 год - 304 143 руб., налогоплательщиком не погашена по настоящее время.

Неуплата или несвоевременная уплата законно установленных налогов влечет начисление пеней, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С учетом частичного списания задолженности остаток по пене составляет 26 606, 79 руб. за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По обращению налогового органа, направленного в установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок, мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-172/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 571 949,78 руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Суд разрешая спор, пришел к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пеней в заявленном административным истцом размере.

Судебная коллегия соглашается с решением суда первой инстанции в части взыскания задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафу. Вопреки доводам апелляционной жалобы налоговым органом соблюдены предусмотренные действующим законодательством сроки для взыскания истребуемых налоговых платежей и пени в судебном порядке.

Вместе с тем, с решением суда первой инстанции в части взыскания пени в размере 26 606, 79 руб., судебная коллегия согласиться не может.

По расчету административного истца у административного ответчика имелась задолженность по пене в сумме 79 187, 78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом списания задолженности по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (пп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса РФ), а также по решениям Ленинского районного суда <адрес> списана задолженность по пене в сумме 52 580,99 руб. Остаток по пене составляет 26 606, 79 руб. за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка для начисления пени в сумме 26 606, 79 руб. за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рассчитана из следующих налогов:

- налог на доходы физических лиц за 2021 в сумме 146 265 руб., включен на взыскание в данное исковое заявление;

- налог на доходы физических лиц за 2022 в сумме 304 143 руб. включен на взыскание в данное исковое заявление;

- земельный налог с физических лиц:

- за 2018 год в сумме 11 448,88 руб.;

- за 2019 год в сумме 3 758 руб.;

- за 2020 год в сумме 66 857 руб.;

- за 2020 год в сумме 3 758 руб.;

- за 2021 год в сумме 27 385 руб.

Решением Ленинского районного суда <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскана задолженность по земельному налогу за 2018, 2019 годы (в размере 3 758 руб.), 2020 год удовлетворено административное исковое заявление МИФНС России по <адрес>.

Налог на имущество с физических лиц:

- за 2018 год в сумме 67,19 руб.;

- за 2019 год в сумме 188 руб.

Решением Ленинского районного суда <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № указанная задолженность взыскана.

Транспортный налог с физических лиц:

- за 2018 год в сумме 540 руб.;

- за 2020 год в сумме 540 руб.

Решением Ленинского районного суда <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № указанная задолженность взыскана.

Не начисляется пени на сумму штрафа за налоговое правонарушение.

С исчисленным налоговым органом размером пени, судебная коллегия согласиться не может.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени по земельному налогу за 2018 год, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения, поскольку налог погашен ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пенями обеспечивается исполнение обязанности по уплате налога и ответственность за несвоевременную уплату законно установленных налогов, после фактической уплаты налога Налоговым кодексом РФ не предусмотрено их начисление, в связи с чем у инспекции отсутствуют основания для начисления пеней в этом случае.

Что касается взыскания пеней на задолженность по земельному налогу за 2021 год, судебная коллегия считает, что следует исходить из задолженности в общей сумме 39 424 руб. (27 385 руб. и 12 039 руб.) включенной на взыскание в настоящее административное исковое заявление.

Также судебная коллегия не согласна с расчетом пеней на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 540 руб., поскольку налог частично погашен ДД.ММ.ГГГГ, остаток по нему составляет 307,36 руб., который взыскан по решению Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, оставленному в силе апелляционным определением судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Таким образом, в связи изложенным, решение суда подлежит изменению, с ФИО1 подлежит взысканию сумма пени за неуплату в установленный срок налогов в сумме 22 640,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно подлежит изменению и размер взысканной государственной пошлины, с учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 15 308 руб.

Руководствуясь статьями 307-311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ изменить в части суммы взысканной пени и государственной пошлины.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по пене в размере 22 640,57 руб.

С ФИО1 взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 15 308 руб.

Решение в остальной части оставить без изменения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Девятый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи