Решение № 2А-1050/2025 2А-1050/2025(2А-4356/2024;)~М-3197/2024 2А-4356/2024 М-3197/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-1050/2025

Дело №2а-1050/2025

УИД 18RS0005-01-2024-006567-84


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«10» февраля 2025 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Хузиной Г.Р.,

при секретаре Кирилловой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по УР к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту УФНС России по УР) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в размере 1 133,94 руб., пени за период с 29.01.2021 по 04.03.2024 в размере 319,83 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 294,46 руб., пени за период с 29.01.2021 по 04.03.2024 в размере 83,05 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по УР в качестве налогоплательщика. Исходя из выписки из ЕГРИП, состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14.01.2005 по 13.01.2021 и обязан был правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. На основании представленных в налоговый орган сведений, исчислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год, направлены требования. В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем были начислены пени. П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскание налогов производится в соответствии со ст.48 НК РФ.

Ранее в судебном заседании представитель административного истца ФИО2 действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенными доводами в административном иске, представив письменные пояснения. Дополнительно пояснила, что налоговым органом 16.11.2020 принято решение об исключении индивидуального предпринимателя ФИО1 из ЕГРИП и 13.01.2021 внесена дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, при этом ликвидация индивидуального предпринимателя является правом, а не обязанностью налогового органа, кроме того, возражений о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя от ФИО1 не поступали.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, поддержал письменные возражения, суду пояснил, что задолженность указано произвольно, считает, что налоговый орган должен был прекратить его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя еще в декабре 2020 года, поскольку решение об исключении индивидуального предпринимателя было принято 16.11.2020.

Выслушав позицию сторон, разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Изучив материалы административного дела, выслушав позицию сторон, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

С 01 января 2017 вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с ч.2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ст. 6 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Исходя из представленной выписки из ЕГРИП, состоял на учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.04.1998 по 13.01.2021, и, следовательно, в указанный период являлся плательщиком страховых взносов.

Доводы ФИО1 об указании неверной даты исключения индивидуального предпринимателя, суд отклоняет на основании следующего.

Статьей 22.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» установлен порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В частности, названной нормой закона определено, что государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется регистрирующим органом на основании заявления этого лица о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, и представленных документов, перечень которых указан в пунктах «б» - «и» статьи 22.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.

Статьей 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» установлен порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Названной нормой закона определено, что государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в следующих случаях: в связи с принятием физическим лицом решения о прекращении предпринимательской деятельности; в связи со смертью физического лица; в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом); по решению суда о прекращении деятельности данного лица в качестве индивидуального предпринимателя в принудительном порядке; в связи с вступлением в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок; в связи с аннулированием документа, подтверждающего право данного лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа (пункты 1 - 6 статьи 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Иных оснований для прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя ФИО3 законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» не было предусмотрено.

Соответственно, прекращение ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя возможно путем подачи им необходимых документов в регистрирующий орган в соответствии с положениями указанного выше закона.

Между тем, статья 22.4 Федерального закона № 129-ФЗ предусматривающая исключение индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по решению регистрирующего органа, была введена ФИО3 законом от 12 ноября 2019 года № 377-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Данной статьей регламентируется порядок исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП по решению регистрирующего органа.

В соответствии с п. 1 статьи 22.4 Федерального закона № 129-ФЗ индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия: истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних 15 месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах; индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность.

По правилам указанной нормы права недействующий индивидуальный предприниматель может быть исключен из реестра в порядке, установленном настоящим ФИО3 законом № 129-ФЗ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 22.4 Федерального закона № 129-ФЗ при наличии одновременно всех указанных выше условий признания индивидуального предпринимателя недействующим регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП. Полномочия по принятию такого решения и последующего исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП возникли у регистрирующего органа с 01.09.2020.

При этом принятие решения об исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП является правом налогового органа, а не обязанностью, а административный ответчик не был лишен возможности самостоятельно обратиться в регистрирующий орган с заявлением об исключении из ЕГРИП и прекращении статуса индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из ЕГРИП, которая содержит общедоступные сведения об индивидуальном предпринимателя, деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 13.01.2021. Соответственно, на момент возникновения спорных правоотношений (задолженность по страховым взносам за 2021) ФИО1 являлся действующим индивидуальным предпринимателем, исключен из ЕГРИП в спорный период времени не был до 13.01.2021, и являлся плательщиком страховых взносов.

В пункт 7 статьи 22.4 Федерального закона № 129-ФЗ установлено, что если в течение сроков, предусмотренных пунктом 5 или 6 настоящей статьи, возражения, предусмотренные пунктом 4 настоящей статьи, не направлены или не представлены в регистрирующий орган, регистрирующий орган исключает индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей путем внесения в указанный государственный реестр соответствующей записи.

В силу пункта 8 статьи 22.4 Федерального закона № 129-ФЗ исключение недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП, в течение одного года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

Административный ответчик с возражениями об исключении из реестра индивидуальных предпринимателей в налоговый орган не обратился, в связи с чем налоговый орган правомерно исключил индивидуального предпринимателя (ФИО1) из реестра.

Несогласие ФИО1 с датой исключения его из ЕГРИП правового значения при рассмотрении настоящего административного дела не имеет. Административный ответчик не лишен права обратиться в суд с самостоятельным административным иском по оспариванию соответствующих действий (бездействия) налогового органа.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ, в силу которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

С 1 января 2018 года установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для плательщиков указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент рассматриваемых правоотношений) плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из положений Федерального закона №63-ФЗ и статьи 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается: для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

По сведениям налогового органа ФИО1 не произвел уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в полном объеме за 2021 год, деятельность индивидуального предпринимателя прекращена 13.01.2021, то расчет страховых взносов за 2021 год составил по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 133,94 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 294,46 руб.

Каких-либо сумм, направленных на погашение страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год, от административного ответчика не поступало. Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год составляет 294,46 руб. (8 426 руб./12/31*13, где: 8 426 руб. – сумма фиксированных взносов на обязательное медицинское страхование, 12 – количество месяцев в году, 31 – количество дней в январе 2021 года, 13 – количество дней в январе 2021 года, когда ФИО1 был индивидуальным предпринимателем), задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год составляет 1 133,94 руб. (32 448 руб./12/31*13, где: 32 448 руб. – сумма фиксированных взносов на обязательное медицинское страхование, 12 – количество месяцев в году, 31 – количество дней в январе 2021 года, 13 – количество дней в январе 2021 года, когда ФИО1 был индивидуальным предпринимателем)

Расчет, составленный стороной истца в части недоимки по обязательным страховым взносам судом проверен и признан соответствующим как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства регулирующего порядок исчисления суммы налога, при этом является арифметически верным, составленным в соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ и принимается судом при вынесении решения.

Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её размер, суду не представлены. Факт наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты обязательных взносов в установленном законом порядке не подтвержден, доводы административного ответчика в данной части отклонены.

Совокупность представленных административных истцом доказательств подтверждает факт того, что налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных страховых взносов не исполнена, что привело к формированию задолженности за 2021 год по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч.5 ст.75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

Разрешая требование административного истца о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму 319,83 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на сумму 83,05 руб., суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В соответствии со ст.ст.14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

По смыслу ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ решение о принудительном взыскании налога может быть принято налоговым органом по тем суммам, в отношении которых налогоплательщиком был пропущен установленный налоговым требованием срок для их добровольной уплаты.

Доказательств того, что в отношении сумм недоимок, на которые начислены взыскиваемые в рамках настоящего дела пени, административным истцом утрачено право на взыскание, суду не представлено.

Как указано выше, в связи с неуплатой административным ответчиком обязательных взносов, налоговым органом согласно представленному в исковом заявлении расчету исчислены пени, которые составили:

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 29.01.2021 по 21.03.2021 на сумму недоимки 294,46 руб. в размере 2,16 руб. (294,46 руб. * 4,25%/300*52 дней); за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 на сумму недоимки 294,46 руб. в размере 1,54 руб. (294,46 руб. * 4,5%/300*35 дней); за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 на сумму недоимки 294,46 руб. в размере 2,45 руб. (294,46 руб. * 5%/300*50 дней); за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 на сумму недоимки 294,46 руб. в размере 2,21 руб. (294,46 руб. * 5,5%/300*41 дней); за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 на сумму недоимки 294,46 руб. в размере 3,12 руб. (294,46 руб. * 6,5%/300*49 дней); за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 на сумму недоимки 294,46 руб. в размере 2,78 руб. (294,46 руб. * 6,75%/300*42 дней); за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 на сумму недоимки 294,46 руб. в размере 4,12 руб. (294,46 руб. * 7,5%/300*56 дней); за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 на сумму недоимки 294,46 руб. в размере 4,67 руб. (294,46 руб. * 8,5%/300*56 дней); за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 на сумму недоимки 294,46 руб. в размере 1,30 руб. (294,46 руб. * 9,5%/300*14 дней); за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 на сумму недоимки 294,46 руб. в размере 6,28 руб. (294,46 руб. * 20%/300*32 дней); за период с 02.10.2022 по 23.07.2023 на сумму недоимки 294,46 руб. в размере 21,71 руб. (294,46 руб. * 7,5%/300*295 дней); за период с 24.07.2023 14.08.2023 на сумму недоимки 294,46 руб. в размере 1,83 руб. (294,46 руб. * 8,5%/300*22 дней); за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 на сумму недоимки 294,46 руб. в размере 4 руб. (294,46 руб. * 12%/300*34 дней); за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 на сумму недоимки 294,46 руб. в размере 5,35 руб. (294,46 руб. * 13%/300*42 дней); за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 на сумму недоимки 294,46 руб. в размере 7,21 руб. (294,46 руб. * 15%/300*49 дней); за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 на сумму недоимки 294,46 руб. в размере 12,24 руб. (294,46 руб. * 16%/300*78 дней) итого всего 83,05 руб.

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 29.01.2021 по 21.03.2021 на сумму недоимки 1 133,94 руб. в размере 8,35 руб. (1133,94 руб. * 4,25%/300*52 дней); за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 на сумму недоимки 1 133,94 руб. в размере 5,95 руб. (1133,94 руб. * 4,25%/300*35 дней); за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 на сумму недоимки 1 133,94 руб. в размере 9,44 руб. (1133,94 руб. * 5%/300*50 дней); за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 на сумму недоимки 1 133,94 руб. в размере 8,52 руб. (1133,94 руб. * 5,5%/300*41 дней); за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 на сумму недоимки 1 133,94 руб. в размере 12,03 руб. (1133,94 руб. * 6,5%/300*49 дней); за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 на сумму недоимки 1 133,94 руб. в размере 10,71 руб. (1133,94 руб. * 6,75%/300*42 дней); за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 на сумму недоимки 1 133,94 руб. в размере 15,87 руб. (1133,94 руб. * 7,5%/300*56 дней); за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 на сумму недоимки 1 133,94 руб. в размере 17,99 руб. (1133,94 руб. * 8,5%/300*56 дней); за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 на сумму недоимки 1 133,94 руб. в размере 5,02 руб. (1133,94 руб. * 9,5%/300*14 дней); за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 на сумму недоимки 1 133,94 руб. в размере 24,19 руб. (1133,94 руб. * 20%/300*32 дней); за период с 02.10.2022 по 23.07.2023 на сумму недоимки 1 133,94 руб. в размере 83,62 руб. (1133,94 руб. * 7,5%/300*295 дней); за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 на сумму недоимки 1 133,94 руб. в размере 7,06 руб. (1133,94 руб. * 8,5%/300*22 дней); за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 на сумму недоимки 1 133,94 руб. в размере 15,42 руб. (1133,94 руб. * 12%/300*34 дней); за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 на сумму недоимки 1 133,94 руб. в размере 20,63 руб. (1133,94 руб. * 13%/300*42 дней); за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 на сумму недоимки 1 133,94 руб. в размере 27,78 руб. (1133,94 руб. * 15%/300*49 дней); за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 на сумму недоимки 1 133,94 руб. в размере 47,17 руб. (1133,94 руб. * 16%/300*78 дней) итого всего 319,83 руб.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ). Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Во исполнение указанных норм налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере– недоимка в размере 294,46 руб., об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – недоимка в размере 1 133,94 руб. В указанном требовании установлен срок уплаты страховых взносов – до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени, суммы, указанные в требованиях, административным ответчиком в срок не оплачены, что административным ответчиком не оспаривалось. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим заявлением.

Проверив представленный истцом расчет суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму 319,83 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на сумму 83,05 руб., суд признает его соответствующим, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, в адрес ответчика налогоплательщика направлено требование о необходимости уплаты обязательных взносов со сроком уплаты до 28.12.2023.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 24.04.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно истребованным по запросу суда материалам гражданского дела №2а-1084/2024, хранящегося в архиве судебного участка №5 Устиновского района г. Ижевска, налоговым органом исчислены недоимки за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени по ним; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и пени по ним.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога, налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа.

03.05.2024 мировым судьей судебного участка №5 Устиновского района г. Ижевска вынесен судебный приказ №2а-1084/2024 по требованию УФНС России по УР о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Устиновского района г. Ижевска от 28.05.2024 судебный приказ №2а-1084/2024 от 03.05.2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что судебный приказ №2а-1084/2024 о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по УР задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка №5 Устиновского района г. Ижевска от 28.05.2024, а с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 27.11.2024, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ административным истцом не пропущен.

Таким образом, поскольку административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год, в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению – с административного ответчика подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму 1 133,94 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на сумму 294,46 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сумму 319,83 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на сумму 83,05 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №; ИНН №) в доход бюджета на единый казначейский счет <данные изъяты>, задолженность в размере 1 831 (одна тысяча восемьсот тридцать один) руб. 28 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 133,94 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 29.01.2021 по 04.03.2024 в размере 319,83 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 294,46 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 29.01.2021 по 04.03.2024 в размере 83,05 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Устиновский районный суд г. Ижевска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 21 февраля 2025 года.

Судья Г.Р. Хузина