Решение № 2А-1425/2025 2А-1425/2025~М-189/2025 М-189/2025 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-1425/2025

Дело №2а-1425/2025

УИД: 42RS0009-01-2025-000505-14


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Центральный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н.,

при секретаре Арсентьевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

20 февраля 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу.

В период с **.**.**** по **.**.**** административный ответчик состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в период предпринимательской деятельности являлась плательщиком налогов и взносов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

В соответствии с действующим законодательством ФИО1 исчислены налоги в общей сумме 51956 руб., из которых: 45985 руб. – налог по УНС за 2015-2016 года, 5971 руб. – ЕНВД за второй квартал 2016 года по сроку уплаты **.**.****.

Кроме того, в порядке ст. 75 НК РФ на сумму указанной недоимки в период с **.**.**** по **.**.**** начислена пеня в общем размере 33269,25 руб.

Административный ответчик надлежащим образом не исполнила свои обязанности по уплате указанных задолженностей, в связи с чем Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу были сформированы требования и направлены налогоплательщику. Однако в установленные сроки требования ФИО1 не исполнены, задолженность не погашена. При этом налоговый орган к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался.

Уточнив требования, просил признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по налогам и пени с ФИО1 в общем размере 85225,25 руб., из них: недоимка по налогу по УНС за 2015-2016 года в размере 45985 руб., недоимка по ЕНВД за второй квартал 2016 года в размере 5971 руб., задолженность по пене в размере 33269,25 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, своего представителя не направила, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, просила суд рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указано в письменных возражениях.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явилось, своего представителя не направило, о рассмотрении дела извещено надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщило.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ (в редакции от 03.07.2016) применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ (в редакции от 03.07.2016) налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ (в редакции от 03.07.2016)).

В силу ст. 346.21 НК РФ (в редакции от 03.07.2016) налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1). Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7).

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ (в редакции от 03.07.2016) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (пп. 1 п. 1). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п. 2).

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ (в редакции от 03.07.2016) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ (в редакции от 03.07.2016)).

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции от 03.07.2016) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

По смыслу п. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ст. 75 НК РФ (в редакции от 03.07.2016)).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ (в редакции от 03.07.2016) если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В частности, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.ст. 69, 70 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Как установлено ст. 69 НК РФ (в редакции от 03.07.2016), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 70 НК РФ (в редакции от 03.07.2016)).

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016) в случае неисполнения налогоплательщиком требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (п. 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (п. 2).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в частности, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик с **.**.**** по **.**.**** состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что следует из выписки из ЕГРИП от **.**.**** (л.д. 11-13).

Ввиду неисполнения ФИО1 своей обязанности по уплате установленных ей налогов, пени, налоговым органом в ее адрес направлялись соответствующие требования, а именно:

требование ### по состоянию на **.**.**** об уплате задолженности в общем размере 8933,39 руб., в том числе недоимки по налогу по УНС за 2015 год по сроку уплаты **.**.**** в размере 3510 руб., со сроком исполнения до **.**.****, получено налогоплательщиком **.**.**** (л.д. 7);

требование ### по состоянию на **.**.**** об уплате задолженности в общем размере 33813,69 руб., в том числе недоимки по налогу по УНС за 2016 год по сроку уплаты **.**.**** в размере 7048 руб., со сроком исполнения до **.**.****, получено налогоплательщиком **.**.**** (л.д. 8);

требование ### по состоянию на **.**.**** об уплате задолженности в общем размере 7176,59 руб., в том числе недоимки по налогу по ЕНВД за второй квартал 2016 года по сроку уплаты **.**.**** в размере 5971 руб., со сроком исполнения до **.**.****, получено налогоплательщиком **.**.**** (л.д. 9);

требование ### от **.**.**** об уплате задолженности в общем размере 36239,8 руб., в том числе недоимки по налогу по УНС за 2016 год по сроку уплаты **.**.**** в размере 35427 руб., со сроком исполнения до **.**.****, получено налогоплательщиком **.**.**** (л.д. 10).

При этом указанные требования административным ответчиком в установленные сроки исполнены не были, общая сумма задолженности составила 51956 руб.

В тоже время налоговой орган в порядке ст. 48 НК РФ за взысканием образовавшихся задолженностей за счет имущества налогоплательщика к мировому судье не обращался.

Кроме того, в период с **.**.**** по **.**.**** административного ответчику была начислена пеня за несвоевременное исполнение обязанности по уплате имеющейся задолженности по налогам, сумма которой составила 33269,25 руб.

С учетом указанных обстоятельств, а также приведенных норм законодательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом действительно пропущен срок взыскания с ФИО1 недоимки по налогу по УНС за 2015-2016 года в размере 45985 руб., недоимки по ЕНВД за второй квартал 2016 года в размере 5971 руб., задолженности по пене в размере 33269,25 руб., в связи с чем заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по налогам и пени с ФИО1, **.**.**** г.р., в общем размере 85225,25 руб., из них: недоимка по налогу по УНС за 2015-2016 года в размере 45985 руб., недоимка по ЕНВД за второй квартал 2016 года в размере 5971 руб., задолженность по пене в размере 33269,25 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 20.02.2025.