Решение № 2А-3147/2024 2А-3147/2024~М-2586/2024 М-2586/2024 от 1 декабря 2024 г. по делу № 2А-3147/2024

Дело № 2а-3147/2024

УИД 92RS0004-01-2024-003905-65


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 декабря 2024 года г. Севастополь

Нахимовский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи Рубана М.В.,

с участием секретаря Барсуковой С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по г. Севастополю (далее - УФНС России по г. Севастополю) обратилось в суд с иском к ФИО1, в котором с учетом уточнений просит взыскать задолженность по налогам (сборам), пени, штрафам в размере 39 848,82 рублей, состоящих из пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 165,31 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1030,76 руб.; пени за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 10.06.2021 в размере 42,93 руб., пени за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 267,68 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 257,56 руб.; недоимку по ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 4 407,52 руб., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 47,00 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 33 630,06 руб.

В судебное заседание административный истец не явился, извещался надлежащим образом, представителем административного истца ФИО2 подано ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, иск поддерживает.

Ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, уважительных причин неявки судье не представлено, ходатайств не поступало.

Суд, с учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что с 23.11.2020 ФИО1 состоит на учете в УФНС России по г. Севастополю.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, на имя ФИО1 зарегистрирован:

- земельный участок, <данные изъяты>, дата регистрации права собственности: 22.09.2017, дата прекращения права собственности: 08.05.2020;

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения налоговых правоотношений) плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 289 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Пунктами 1, 4 ст. 397 НК РФ установлено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы являются налоговыми агентами. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым период, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Акционерным обществом «АЛЬФА БАНК» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) от 28.02.2022 № 410467, согласно которой ФИО1 в 2021 году от АО «АЛЬФА БАНК» получен доход в размере 264 161,37 руб. Сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, составила 34 341,00 руб.

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Налоговым органом должнику 13.09.2022 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 28930967 на уплату земельного налога за 2020 год, налога на доходы физических лиц за 2021 год.

В добровольном порядке задолженность по налогам налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачена.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена ст. 11.3 НК РФ, устанавливающая единый налоговый платеж, единый налоговый счет, положения ст. 11 НК РФ дополнены понятием совокупная обязанность.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ установлено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форм по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст.75 НК РФ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (страховых взносов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня зачисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности но уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что ответчиком задолженность по налогам в установленный срок не уплачена, налоговым органом исчислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 10.06.2021 в размере 165,31 руб.; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 20.05.2021 по 31.12.2022 в размере 1030,76 руб.; за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период 01.01.2021 по 10.06.2021 в размере 42,93 руб., за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 20.05.2021 по 31.12.2022 в размере 267,68 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 257,56 руб.; недоимку по ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 4 407,52 руб.

На основании положений ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган направил в личный кабинет должника требование об уплате № 3822 от 27.06.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам.

В добровольном порядке задолженность налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачена.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговым органом поданы заявления о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 21 Нахимовского судебного района города Севастополя 12.02.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам (сборам), пени. Определением мирового судьи от 06.03.2024 вышеуказанный приказ был отменен по заявлению должника.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На дату подачи искового заявления задолженность по налогам, сборам, пени, штрафам должником не уплачена.

С исковым заявлением административный истец обратился в суд 02.09.2024.

Изучив предоставленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного иска обоснованы, срок обращения в суд с данным иском не пропущен, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку истец в силу закона от уплаты государственной пошлины освобожден, то с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 59-62, 111, 178, 180, 289, 290 КАС РФ,

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (адрес места жительства: <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю задолженность в общей сумме 39 848,82 руб., состоящую из:

- недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 47,00 руб.,

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 33 630,06 руб.

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 по 10.06.2021 в размере 165,31 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 20.05.2021 по 31.12.2022 в размере 1030,76 руб.;

- пени за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период 01.01.2021 по 10.06.2021 в размере 42,93 руб.;

- пени за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 20.05.2021 по 31.12.2022 в размере 267,68 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 257,56 руб.;

- недоимку по ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 4 407,52 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в Нахимовский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 12.12.2024.

Судья - подпись

Копия верна.

Судья Нахимовского районного

суда города Севастополя М.В. Рубан