Решение № 2А-2214/2024 2А-2214/2024~М-1492/2024 М-1492/2024 от 17 сентября 2024 г. по делу № 2А-2214/2024

Дело № 2а-2214/2024

34RS0004-01-2024-002842-48


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Красноармейский районный суд города Волгограда

в составе: председательствующего судьи Рудковой Н.Г.,

при секретаре Федоровой А.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС №11 по Волгоградской области по доверенности ФИО6, административного ответчика ФИО1 ФИО16,

18 сентября 2024 года рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО17 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 ФИО18 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога в связи с наличием в его собственности недвижимого имущества.

У административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Также за ответчиком числится задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 340 руб. 67 коп.

Административному ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени, которые им до настоящего времени не исполнены.

На этом основании административный истец просит взыскать с ФИО1 ФИО19 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов налог за 2022 года в размере 11591 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1999 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 340 руб.67 коп., а всего на общую сумму в размере 13930 руб. 67 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области по доверенности ФИО6 в судебном заседании поддержал исковые требования и просил удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 ФИО20 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, пояснив что он все долги уплатил и никаких задолженностей не имеет.

Выслушав стороны, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Аналогичные положения содержатся в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которого налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе квартира, расположенная в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 409 НК РФ обязывает налогоплательщиков в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить годовую сумму налога на имущество физических лиц. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

Согласно статье 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылается как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ФИО21 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием у него в собственности в налоговом периоде 2022 года недвижимого имущества – жилого дома по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 259,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; незавершенный строительством магазин павильон, по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 309,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по уплате которого имеется задолженность за 2022 год в размере 11591 руб.

В судебном заседании также установлено, что ФИО1 ФИО22 является плательщиком земельного налога в связи с наличием в его собственности в налоговом периоде 2022 года земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером № площадью 810, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по уплате которого имеется задолженность за 2022 год в размере 1999 руб.

Расчет взыскиваемой суммы налога, осуществленный административным истцом, судом проверен и признан правильным.

МИФНС России № 11 по Волгоградской области направляло административному ответчику налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требования № от ДД.ММ.ГГГГ которые до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика ФИО1 ФИО23 имеется неуплаченная недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов налог за 2022 года в размере 11591 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1999 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговым органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов: счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления взыскании в суд.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, налоговым органом указанные выше положения закона соблюдены, поскольку в установленный ст.48 НК РФ срок административный истец обратился в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 ФИО24 задолженности по налогам.

Доводы административного ответчика ФИО1 ФИО25 о том, что налог на имущество физических лиц и транспортный налог он оплатил в полном объеме, ссылаясь на квитанции об оплате за 2022, не нашел своего подтверждения и опровергается собранными доказательствами по делу.

Так в судебном заседании установлено, что согласно информационным ресурсам инспекции денежная сумма в размере 40 руб., перечисленная ФИО1 ФИО26, согласно представленному в судебном заседании кассовому чеку от ДД.ММ.ГГГГ в оплату погашения задолженности не поступала.

Также судом установлено, что кассовый чек от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7686 руб., отражен в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика, указанная сумма зачислена на погашение задолженности по земельному налогу за налоговые периоды 2017-2018 годов.

На основании изложенного и принимая во внимание, что доводы административного ответчика ФИО1 ФИО27 не нашли своего подтверждения в судебном заседании суд находит необходимым взыскать с ФИО1 ФИО28 в пользу административного истца задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов налог за 2022 года в размере 11591 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1999 руб.

Относительно взыскания пени в размере 340 руб. 67 коп., суд указывает следующее.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу пункта 1 части 2 статьи 4 указанного закона в суммы неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, не включаются суммы недоимок, в частности по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Исходя из вышеприведенных положений закона в их взаимосвязи с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а также правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, включение налоговым органом находящейся на едином налоговом счете ФИО1 ФИО29 задолженности по пеням в размере 340 руб. 67 коп. в сальдо единого налогового счета административного ответчика в отсутствие документов, подтверждающих взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам за период, на который были начислены эти пени, являлось неправомерным.

Направление налогоплательщику требований об уплате этих налогов и сборов, а также формирования заявления о вынесении судебного приказа не являются мерами принудительного взыскания задолженности, к которым относятся судебные акты (до 1 января 2023 г.).

Проверив расчет пени, представленный административным истцом, суд не находит его арифметически верным, не усматривает период, за который он начислен, его проверка не представляется возможным, доказательств того обстоятельства, что недоимка ранее взыскивалась в установленном законом порядке, налоговым органом приняты меры по ее принудительному взысканию, административным ответчиком не представлено, поэтому начисление административному ответчику пени на недоимку, взыскание которой не доказано, в отсутствие судебного акта о взыскании такой недоимки, является невозможным.

При таких данных в удовлетворении требований в части взыскании суммы пени следует отказать, поскольку административный ответчик не доказал правомерность ее возникновения.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 ПК РФ по делам, рассматриваемым в суде общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 руб. – 4 процента цены иска, но не менее 400 руб.

В этой связи суд считает необходимым взыскать с ФИО1 ФИО30 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 544 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО31 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО32 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов налог за 2022 года в размере 11591 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1999 руб., а всего на общую сумму в размере 13590 руб.

В части взыскания с ФИО1 ФИО33 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области недоимки по суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 340 руб. 67 коп. – отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО34 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 544 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Н.Г.Рудкова

Мотивированное решение составлено 02 октября 2024 года.

Председательствующий: Н.Г.Рудкова