Решение № 2А-743/2021 2А-743/2021~М-541/2021 М-541/2021 от 13 июля 2021 г. по делу № 2А-743/2021

Дело № 2а-743/2021

61RS0017-01-2021-001260-84


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 июля 2021 года г. Красный ФИО1, Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Галагановой О.В.,

при секретаре Извариной М.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО4 о взыскании задолженности по пеням по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени по транспортному налогу, суд,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области (далее по тексту инспекция) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени по транспортному налогу в общей сумме 3599 руб. 92 коп

В обоснование административного искового заявления инспекция указала, что ФИО4 с 01.02.2005 года владеет на праве собственности земельным участком площадью 926 кв.м с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>, на котором расположен жилой дом, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 175,40 кв.м, принадлежащий административному ответчику со ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства марки ФОРД МОНДЕО, VIN: №, год выпуска 2006.

ФИО4 является плательщиком земельного налога, налога на имущество, транспортного налога, тем не менее, свои обязательства по уплате налогов в установленные законодательством сроки не выполнил. Требования налогового орган об уплате задолженности по налогам не исполнил.

Стороны в судебное заседание не явились, представитель административного истца просила рассмотреть дело в ее отсутствие в порядке ст. 226 КАС РФ.

Судом приняты исчерпывающее меры по надлежащему извещению административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела, тем не менее, почтовые конверты с места его регистрации возвращены, за истечением срока хранения.

Как указал Верховный Суд Российской Федерации в пункте 39 Постановления Пленума от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, руководствуясь статьей 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, признав его надлежащим образом извещенным о дне, месте и времени слушания дела, поскольку о причинах неявки в судебное заседание он суд не проинформировал, доказательств уважительности причин неявки не представил, ходатайство об отложении слушания дела им подано не было.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, оценив их по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.., на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст. 397 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником земельного участка площадью 926 кв.м с кадастровым номером с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>

Согласно расчету административного истца земельный налог за 2017 год в размере 1773,00 руб. и пеня в размере 6,22 руб. взысканы с ФИО4 судебным приказом № <данные изъяты> от 05.04.2019, что подтверждается сообщением судебного пристава-исполнителя Красносулинского РОСП, исполнительное производство по которому прекращено, в связи с фактическим исполнением.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Из материалов дела следует, что административному ответчику со ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит жилой дом, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 175,40 кв.м.

На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 года, произведенных административным истцом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 17 735 рублей 00 копеек, в том числе:

за 2014 год – 4 623 рубля 00 копеек;

за 2015 год – 5 817 рублей 00 копеек;

за 2016 год – 7 295 рублей 00 копеек;

за 2017 год – 8075,00 руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год взыскан судебным приказом № <данные изъяты> от 10.06.2016, выданного мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района.

Налог на имуществе физических лиц за 2015 год взыскан с ФИО4 судебным приказом от 24.04.2017 №<данные изъяты>, выданным мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района ФИО2 <адрес>

Налог на имуществе физических лиц за 2016 год взыскан с ФИО4 судебным приказом от 10.12.2018 <данные изъяты>, выданным мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района ФИО2 <адрес>.

Впоследствии указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика. После отмены судебного приказа, решением Красносулинского районного суда ФИО2 <адрес> от 24.06.2021 с ФИО4 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 5 629 рублей 22 копейки

Налог на имущество физических лиц за 2017 год взыскан с ФИО4 судебным приказом от 05.04.2019 <данные изъяты>, выданным мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района ФИО2 <адрес>

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства марки ФОРД МОНДЕО, VIN: №, год выпуска 2006.

На основании расчетов по транспортному налогу за 2015 -2017 годы, произведенных налоговым органом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила:

За 2015 год – 1 875,00 руб.

За 2016 год - 1 875,00 руб.

За 2017 год – 1 875,00 руб.

Задолженность по недоимке за 2015 в размере 1 875 рублей 00 копеек взыскана с ФИО4 судебным приказом <данные изъяты> от 24.04.2017, который выдан мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района ФИО2 <адрес>.

Недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 875,00 руб. взыскана с ФИО4 судебным приказом <данные изъяты> от 10.12.2018, который выдан мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района ФИО2 <адрес>.

Транспортный налог за 2017 год в размере 1875,00 руб. пеня в размере 6,57 руб. взысканы судебным приказом <данные изъяты> от 05.04.2019, выданного мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района ФИО2 <адрес>. Исполнительное производство №-ИП по указанному судебному приказу 16.02.2021 окончено, в связи с полным погашением задолженности.

Административным ответчиком не уплачены в установленные законом сроки земельный налог, налог на имущество физических лиц и транспортный налог, что является нарушением п.1 ст.23 НК РФ.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО4 налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 3 599 рублей 02 копейки, в том числе:

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год за период с 04.12.2018 по 23.06.2019 г. в размере 71 рубль 02 копейки;

Поскольку судебный приказ № <данные изъяты> от 05.04.2019, которым взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 1773,00 и недоимка в размере 06 руб. 22 коп., исполнен в полном объеме, то суд считает возможным вычесть фактически взысканную пеню из испрашиваемой суммы пени административным истцом:

71,02 руб. –06,22 руб. =64,80 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014 год за период с 01.12.2015 по 23.06.2019 г. в размере 673 рубля 33 копейки.

Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014 год за период с 01.12.2015 по 22.11.2017 г. в размере 354 рубля 27 копеек взысканы решением Красносулинского районного суда <адрес> от 24.06.2021.

673,33 руб. – 354,27 руб. = 319,06 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год за период с 02.12.2016 по 23.06.2019 г. в размере 847 рублей 25 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016 год за период с 02.12.2017 по 23.06.2019 г. в размере 1 001 рубль 39 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год за период с 04.12.2018 по 23.06.2019 г. в размере 391 рубль 70 копеек.

Судебный приказ <данные изъяты> от 05.04.2019, которым взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц 8075 руб. и пеня 28,33 руб., фактически исполнен.

Поэтому суд считает возможным вычесть из испрашиваемой административным истцом суммы пени, фактически взысканную пеню в сумме 28,33 руб.:

391,70 руб. – 28,33 = 363,37 руб.

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 по 23.06.2019 г. в размере 273 рубля 11 копеек.

Решение Красносулинского районного суда ФИО2 <адрес> от 24.06.2021 с ФИО4 взыскана пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 по 22.11.2017 г. в размере 2 рубля 43 копейки.

Суд считает необходимым вычесть уже взысканную пеню из испрашиваемой административным истцом суммы:

273,11 руб. – 2,43 руб. = 270,68 руб.

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 23.06.2019 г. в размере 251 рубль 16 копеек;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 23.06.2019 г. в размере 90 рублей 96 копеек.

Суд, проверив расчет пени, представленный административным истцом, частично соглашается с ним, поскольку в него включены периоды, за которые пеня уже взыскана с административного ответчика, и считает возможным взыскать с ФИО4 пени в общей сумме 3204,53 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ административным истцом на имя административного ответчика высылались требования об уплате налогов и пеней № от 24.06.2019 г. со сроком исполнения 03.09.2019.

Направление требования в адрес административного ответчика подтверждается реестром заказной корреспонденции, имеющимся в материалах дела.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области, в связи с неуплатой в срок налога, выставила требования об уплате налога и пеней Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на взыскание налога и пеней в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Абзацем 2 п. 2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Срок исполнения требования № от 24.06.2019 приходился на 03.09.2019. Следовательно, срок предусмотренный абзацем 2 п. 2 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) истекал 03.03.2020 г.

10.12.2019 (нарочно) МИФНС ФИО3 № по ФИО2 <адрес> обратилась к мировому судьей судебного участка № Красносулинского судебного района о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам.

Мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района ФИО2 <адрес> 10.12.2019 года вынесен судебный приказ № <данные изъяты>, которым с ФИО4 взыскана задолженность в общем размере 5 213,05руб.

17.12.2020 определением и.о. мирового судьи судебного участка № Красносулинского судебного района – мирового судьи судебного участка № Красносулинского судебного района отменен судебный приказ № <данные изъяты> от 10.12.2019.

21 апреля 2021 административный истец обратился в Красносулинский районный суд административным исковым заявлением, т.е. до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 400,00 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд, -

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. ФИО2 <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени по транспортному налогу в общей сумме 3204 руб. 53 коп., в том числе:

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год за период с 04.12.2018 по 23.06.2019 г. в размере 64 рубль 80 копейки (ФИО3 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО3//УФК по ФИО2 <адрес>-на-ФИО3, Номер счета ФИО3 получателя 40№, Получатель: УФК по ФИО2 <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО3 № по ФИО2 <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты> КБК 18№);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014 год за период с 01.12.2015 по 23.06.2019 г. в размере 319 рубля 06 копейки (ФИО3 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО3//УФК по ФИО2 <адрес>-на-ФИО3, Номер счета ФИО3 получателя 40№, Получатель: УФК по ФИО2 <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО3 № по ФИО2 <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год за период с 02.12.2016 по 23.06.2019 г. в размере 847 рублей 25 копеек (ФИО3 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО3//УФК по ФИО2 <адрес>-на-ФИО3, Номер счета ФИО3 получателя 40№, Получатель: УФК по ФИО2 <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО3 № по ФИО2 <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016 год за период с 02.12.2017 по 23.06.2019 г. в размере 1 001 рубль 39 копеек (ФИО3 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО3//УФК по ФИО2 <адрес>-на-ФИО3, Номер счета ФИО3 получателя 40№, Получатель: УФК по ФИО2 <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО3 № по ФИО2 <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты> 18№);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год за период с 04.12.2018 по 23.06.2019 г. в размере 363,37 руб. (ФИО3 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО3//УФК по ФИО2 <адрес>-на-ФИО3, Номер счета ФИО3 получателя 40№, Получатель: УФК по ФИО2 <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО3 № по ФИО2 <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 по 23.06.2019 г. в размере 273 рубля 11 копеек (ФИО3 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО3//УФК по ФИО2 <адрес>-на-ФИО3, Номер счета ФИО3 получателя 40№, Получатель: УФК по ФИО2 <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО3 № по ФИО2 <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 23.06.2019 г. в размере 251 рубль 16 копеек (ФИО3 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО3//УФК по ФИО2 <адрес>-на-ФИО3, Номер счета ФИО3 получателя 40№, Получатель: УФК по ФИО2 <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО3 № по ФИО2 <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 23.06.2019 г. в размере 84 рублей 39 копеек (ФИО3 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО3//УФК по ФИО2 <адрес>-на-ФИО3, Номер счета ФИО3 получателя 40№, Получатель: УФК по ФИО2 <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО3 № по ФИО2 <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№).

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО4 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончательной форме через Красносулинский райсуд.

Судья О.В. Галаганова

Решение в окончательной форме принято 20.07.2021г.