Решение № 2А-2137/2025 2А-2137/2025~М-1499/2025 М-1499/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-2137/2025

Дело №2а-2137/2025

УИД 18RS0023-01-2025-002960-73


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2025 года г. Сарапул

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Апкаликовой В.А.

при помощнике судьи, осуществляющем ведение протокола судебного заседания, ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее – административный ответчик) о взыскании обязательных платежей, свои требования мотивирует следующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применение в последующем при неисполнении требований мер по взысканию недоимки.

Должник обязан уплачивать налоги, страховые взносы, плательщиком которых он является, в соответствии со статьями 143, 207, 346.28, 346.44, 357,388, 400, 419 НК РФ в сроки, установленные статьями 174, 228, 346.32, 346.51, 363, 397, 409, 432 НК РФ; обязан уплачивать пени в случае нарушения сроков уплаты налогов, страховых взносов в соответствии со статьей 75 НК РФ, обязан уплачивать штрафы в случае привлечения его к ответственности решением налогового органа в соответствии со статьями 116, 119, 119.1, 119.2, 120, 122, 123, 126, 126.1, 128, 129.1 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком в установленный срок налог не уплачен, то налоговым органом на основании ст. 69 Кодекса направлены требования об уплате № 2717 от 20.03.2017 в срок до 17.05.2017, № 876 от 13.02.2018 в срок до 10.04.2018, № 7362 от 05.02.2019 в срок до 26.03.2019, № 10215 от 06.02.2020 в срок до 31.03.2020 в соответствии с которыми налогоплательщику предлагается уплатить задолженность на общую сумму 2 741,85 руб., в том числе: налоги на имущество в размере 752 руб., земельный налог в размере 1 938 руб., пени в размере 51,85 руб.

Требования об уплате налогоплательщиком не исполнены.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования по уплате налога в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2, УФНС утратило право на принудительное взыскание обязательных платежей, так как пропущены сроки для их взыскания.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с КАС РФ. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность не была погашена (п.1,3,4 ст.48 НК РФ).

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, ст.48 НК РФ, административный истец просил восстановить пропущенный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, а также административного искового заявления, взыскать с ФИО2 задолженность в размере 2 741,85 руб., в том числе: налоги на имущество в размере 752 руб., земельный налог в размере 1 938 руб., пени в размере 51,85 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не уведомил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, почтовая корреспонденция, направленная ему по месту регистрации по месту жительства, возвращена в суд отделением почтовой связи с отметкой об истечении срока хранения, что признается судом надлежащим уведомлением. Сведениями о том, что неявка административного ответчика имела место по уважительной причине, суд не располагает. Заявления об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в его отсутствие от ответчика не поступали.

На основании части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в суд участников процесса.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Настоящего Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, в том числе, полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в Едином государственном реестре недвижимости.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

На основании статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО2 являлся лицом, обязанным уплачивать налог на имущество и земельный налог.

В период возникновения спорных правоотношений, до 1 января 2023 года, налоговым законодательством был предусмотрен следующий порядок уплаты и взыскания налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку уплата налога на имущество и земельного налога в установленный срок не была произведена, административному ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- требование № 2717 по состоянию на 20 марта 2017 года об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 188,00 руб., по земельному налогу в размере 216,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 6,77 руб., пени по земельному налогу в размере 7,78 руб., в котором в том числе справочно указано о том, что по состоянию на 20 марта 2017 года за ФИО2 числится общая задолженность в сумме 2 370,31 руб., в том числе по налогам (сборам) 1 923,51 руб. которая подлежит уплате, со сроком уплаты до 17 мая 2017 года (л.д. 10).

- требование № 876 по состоянию на 13 февраля 2018 года об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 188,00 руб., по земельному налогу в размере 574,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 3,60 руб., пени по земельному налогу в размере 10,97 руб., в котором в том числе справочно указано о том, что по состоянию на 13 февраля 2018 года за ФИО2 числится общая задолженность в сумме 3 331,92 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 2 685,51 руб. которая подлежит уплате, со сроком уплаты до 10 апреля 2018 года (л.д. 12).

- требование № 7362 по состоянию на 05 февраля 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 188,00 руб., по земельному налогу в размере 574,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 3,04 руб., пени по земельному налогу в размере 9,28 руб., в котором в том числе справочно указано о том, что по состоянию на 05 февраля 2019 года за ФИО2 числится общая задолженность в сумме 3 026,11 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 2 509,00 руб. которая подлежит уплате, со сроком уплаты до 26 марта 2019 года (л.д. 14-15).

- требование № 10215 по состоянию на 06 февраля 2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 188,00 руб., по земельному налогу в размере 574,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 2,57 руб., пени по земельному налогу в размере 7,84 руб., в котором в том числе справочно указано о том, что по состоянию на 06 февраля 2020 года за ФИО2 числится общая задолженность в сумме 3 896,28 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 3 271,00 руб. которая подлежит уплате, со сроком уплаты до 31 марта 2020 года (л.д. 17).

Требования налогового органа ФИО2 не были исполнены.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом пропущен срок подачи административного искового заявления о взыскании недоимки, так как требование № 2717 об уплате налога, пени подлежало исполнению до 17.05.2017. Срок для обращения в суд по требованию истек 17.11.2017. Требование № 876 об уплате налога, пени подлежало исполнению до 10.04.2018. Срок для обращения в суд по требованию истек 10.10.2018. Требование № 7362 об уплате налога, пени подлежало исполнению до 26.03.2019. Срок для обращения в суд по требованию истек 26.09.2019. Требование № 10215 об уплате налога, пени подлежало исполнению до 31.03.2020. Срок для обращения в суд по требованию истек 31.03.2020.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец не обращался, поскольку в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Сарапульский городской суд 13 октября 2025 года. Следовательно, административным истцом пропущен срок подачи административного искового заявления в суд.

Определением судьи Сарапульского городского суда от 14 октября 2025 года административному истцу предложено предоставить, в том числе наличие обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока обращения в суд, и доказательства, подтверждающие пропуск срока по уважительной причине.

Согласно уведомлению о вручении заказного отправления с почтовым идентификатором 80409114473056 копия определения от 14 октября 2025 года административным истцом получена 21 октября 2025 года.

На день рассмотрения дела административным истцом (Управление Федеральной налоговой службы Удмуртской Республики) наличие обстоятельств, свидетельствующих об уважительности пропуска срока обращения в суд, и доказательства, подтверждающие пропуск срока по уважительной причине, не представлено.

Несоблюдение налоговым органом срока подачи административного искового заявления, предусмотренного частью 1 статьи 286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени, служит самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска при отсутствии уважительных причин к его восстановлению.

Истцом не приведены обстоятельства, свидетельствующие о наличии уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании суммы задолженности по налогу и пеням с ФИО2

С учетом изложенных обстоятельств, в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на взыскание с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеням Управлению Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике следует отказать.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая во внимание, что административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу подано с нарушением срока обращения в суд, срок истцом пропущен без уважительной причины, суд считает необходимым отказать истцу в удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 <данные изъяты> (ИНН №) о взыскании задолженности в размере 2 741,85 руб., в том числе: налог на имущество в размере 752 руб., земельный лог в размере 1938 руб., пени в размере 51.85 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Сарапульский городской суд Удмуртской Республики.

Председательствующий судья В.А. Апкаликова