Решение № 2А-727/2025 2А-727/2025(2А-9519/2024;)~М-5687/2024 2А-9519/2024 А-727/2025 М-5687/2024 от 28 января 2025 г. по делу № 2А-727/2025

копия

Дело №а-727/2025

УИД: 86RS0004-01-2024-009997-78


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Сургут 15 января 2025 года

Сургутский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Стрекаловских Н.Г.

при секретаре Бабенко Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, заинтересованное лицо ИФНС России по <адрес>,

установил:

МИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1, имеющая ИНН №, состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве нотариуса с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ) о необходимости уплаты: налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 27 667,00 руб. (2022 год); налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 94 371,69 руб. (2022 год); налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 31 167,00 руб. (2023 год); страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 91 063,32 руб. (2023 год); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 14 791,92 руб. (2022 год); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 229 467,63 руб. (в том числе 34 445,00 руб. за 2022 год; 25 607,85 руб. за 2018 год; 32 448,00 руб. за 2020 год; 24 337,86 руб. за 2021 год; 29 354,00 руб. за 2019 год; 32 488,00 руб. за й 2021 год; 12700,02 руб. за 2020 год; 18477,89 руб. за 2019 год; 19649,01 руб. за 2018 год); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 196,65 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 949,84 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 8 572,59 руб. (2022 год); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 21 782,00 руб. (в том числе 4590,00 руб. за 2020 год; 8 426,00 руб. за 2021 год; 8 766,00 руб. за 2022 год); пени в размере 144 786,95 руб. В установленный срок требование об уплате задолженности не исполнено.

Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьёй судебного участка № Сургутского судебного района ХМАО-Югры вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ №а-0089/2614/2023. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по ХМАО-Югре не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, с ходатайством об отложении административного дела не обращалась. До начала судебного заседания представила возражение на иск, справку ИФНС России по <адрес> об отсутствии по состоянию ДД.ММ.ГГГГ неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, о своем участии не ходатайствовал.

На основании ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации). В силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 Налогового кодекса плательщики уплачивают страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из положений абз. 2 п. 6 ст. 75 Налогового кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса.

Так как в установленный срок уплата начисленных налогов и сборов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктами 1-3 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В судебном заседании установлено, что посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 31.05.2023г. № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, полученное ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты: налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 27 667,00 руб. за 2022 год; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в размере 94 371,69 руб. за 2022 год; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 31 167,00 руб. за 2023 год; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 91 063,32 руб. за 2023 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 791,92 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 229 467,63 руб. (в том числе 34 445,00 руб. за 2022 год; 25 607,85 руб. за 2018 год; 32 448,00 руб. за 2020 год; 24 337,86 руб. за 2021 год; 29 354,00 руб. за 2019 год; 32 488,00 руб. за 2021 год; 12700,02 руб. за 2020 год; 18477,89 руб. за 2019 год; 19649,01 руб. за 2018 год); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 196,65 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 949,84 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 572,59 руб. (2022 год); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 782,00 руб. (в том числе 4590,00 руб. за 2020 год; 8 426,00 руб. за 2021 год; 8 766,00 руб. за 2022 год); пени в размере 144 786,95 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности начислены пени. Какого-либо расчета пени, с указанием вида налогов (сборов), на которые они начислены, периодов начисления административным истцом не представлено.

Из представленных суду документов установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подана декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2022 год. 24.07. 2023 года подана декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2022 год, номер корректировки 002, сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по которой составляет 53 067 рублей, сумма авансового платежа к уплате за 6 месяцев - 37 563 рублей, за 9 месяцев - 48 955 рублей.

Уплата налога административным ответчиком произведена: в размере 40 000,00 рублей в ИФНС по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ), в размере 48 955,00 рублей в ИФНС по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (чек-ордер от 24.10.2022г.), в размере 53 067,00 рублей в ИФНС по <адрес> платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ, а всего на сумму 139 585 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подана декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2023 год, сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по которой составляет 204 044 рублей, сумма авансового платежа к уплате за 1 квартал - 69 320 рублей, за 6 месяцев - 77 920 рублей, за 9 месяцев – 198 790 рублей.

Уплата налога административным ответчиком произведена: в размере 69 320,00 рублей в ИФНС по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением №; в размере 77 920,00 рублей перечислена в ИФНС по <адрес> платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ; в размере 198 790,00 рублей в ИФНС по <адрес> платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ, а всего уплачено авансом 346 030 рублей.

Уплата налога должна быть произведена не позднее ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ указанная денежная сумма в размере 204 044 рубля перечислена платежным поручением № из Уральского филиала ПАО «Промсвязьбанк» в Казначейство России.

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ осуществляют налоговые органы.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлен платеж в размере 220 790 рублей, назначение платежа: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, получатель УФК по ХМАО-Югре Инспекция ФНС России по <адрес> ХМАО-Югры).

ДД.ММ.ГГГГ произведены платежи в размере 26 545 рублей, 2 343,63 рубля – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, платеж в размере 5 840,0 рублей – страховой взнос на обязательное медицинское страхование,

ДД.ММ.ГГГГ произведен платеж в размере 8 426,00 рублей - страховой взнос на обязательное медицинское страхование - получатель УФК по ХМАО-Югре Инспекция ФНС России по <адрес> ХМАО-Югры.

Вместе с тем, МИФНС № по ХМАО-Югре обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. По делу №а-0074/2614/2021 мировым судьей судебного участка № Сургутского судебного района ХМАО-Югры вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 36 366,90 руб.

По административному исковому заявлению налогового органа Сургутским городским судом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение по делу №а-1268/2022, которым взыскано 32 448 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пени в сумме 59,76 руб., 4 590 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование и пени в сумме 15,52 руб.

По административному исковому заявлению налогового органа Сургутским городским судом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение по делу №а-8327/2023, которым взыскано: 24 337,86 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пени в сумме 84,78 рублей.

Всего по исполнительным документам с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование взыскано 125 477 рублей 07 копеек (согласно справке ПАО «Сбербанк» по арестам и взысканиям от ДД.ММ.ГГГГ), а также списано 157 285 рублей 42 копейки по поручению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ без какого-либо исполнительного документа. Кроме того, получен судебный приказ №а-0236/2612024 от ДД.ММ.ГГГГ, который предъявлен в службу судебных приставов.

Из представленных выписок из лицевых счетов ПАО БАНК «Открытие», Банк ВТБ (ПАО), ПАО «Промсвязьбанк» следует о произведенных налоговых платежах в 2023 г. в размере 981 913,58 руб., в 2024 г. – 630 066 руб. 79 коп., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 534 097,62 руб.

Согласно справке ИФНС России по <адрес> ФИО1 (ИНН №) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов не имеет.

Согласно справке № ИФНС России по <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (ИНН №) имеет положительное сальдо в размере 45 202,57 руб.

Иного расчета в обоснование своих доводов лицами, участвующими в деле, их представителями, суду представлено не было.

Административным истцом какого-либо расчета в обоснование требований взыскания пени также не представлено.

Частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что административным истцом, в обоснование обстоятельств, указанных в иске, каких-либо доказательств не представлено, доводы административного ответчика не оспорены, принимая во внимание совокупность исследованных доказательств, а также, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком исполнена, суд пришел к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении исковых требований.

Руководствуясь статьями 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, заинтересованное лицо ИФНС России по <адрес> оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда <адрес>-Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Сургутский городской суд <адрес>-Югры.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья подпись Н.<адрес>

КОПИЯ ВЕРНА «29» января 2025 г.

Подлинный документ находится в деле №а-727/2025

СУРГУТСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Сургутского городского суда

______________________________ Стрекаловских Н.Г.

Судебный акт не вступил в законную силу

Секретарь с/з____________________Бабенко Д.А.