Решение № 2А-9713/2025 2А-9713/2025~М-4198/2025 М-4198/2025 от 15 июля 2025 г. по делу № 2А-9713/2025

Подлинник

Дело № 2а-9713/2025

УИД 24RS0048-01-2025-007844-48


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2025 года г. Красноярск

Судья Советского районного суда г. Красноярска Жихарева И.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании пеней,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пеней. Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, является плательщиком транспортного и земельного налогу, с 27.12.2020 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД). В связи с чем, за июль 2024 год исчислен налог на профессиональный доход (НПД) в размере 2 270,22 руб. За нарушение установленного срока уплаты указанных налогов ему начислены пени за период с 06.02.2024 по 02.09.2024 за неуплату налога на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 2 960,50 руб., за апрель 2023 года в размере 463,66 руб., за октябрь 2023 года в размере 2 744,13 руб., за ноябрь 2023 года в размере 1 363,19 руб., за июль 2024 года в размере 8,31 руб.; за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере 63,50 руб., за 2021 год в размере 69,90 руб., за 2022 год в размере 76,88 руб.; по налогу на землю с физических лиц за 2020 год в размере 241,15 руб., за 2021 год в размере 241,15 руб., за 2022 год в размере 241,15 руб. До настоящего времени пени не уплачены, в связи с чем, просит удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превысила 20 000 рублей, определением суда от 21.05.2025 по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, определен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений, относительно предъявленных требований – до 11.06.2025, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции – до 03.07.2025.

Указанное определение вместе с определением о подготовке дела к судебному разбирательству направлено сторонам административного дела. Административным истцом копии определений получены 02.06.2025; определения, направленные ФИО2 по адресу регистрации, возвращены отправителю из-за истечения срока хранения – 09.06.2025.

Поскольку в пределах отведенного судом срока сторонами административного дела доказательства и возражения относительно упрощенного порядка рассмотрения спора не представлены, иных препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется, административное дело рассмотрено судом без назначения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Согласно п. 1 ст. 18 НК РФ, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.

К специальным налоговым режимам относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ).

Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» (далее ФЗ №422 от 27.11.2018) регулирует проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно ст. 4 ФЗ №422 от 27.11.2018 налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 ФЗ №422 от 27.11.2018).

В соответствии с ч. 1 ст. 7 ФЗ №422 от 27.11.2018 в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 8 ФЗ №422 от 27.11.2018 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 ФЗ №422 от 27.11.2018 установлен налоговой период.

Порядок исчисления и уплаты налога предусмотрен ст. 11 ФЗ №422 от 27.11.2018.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, является плательщиком налога на землю, имущество с физических лиц, также с 27.12.2020 зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 12.08.2023 об уплате в установленный законом срок налога на имущество физических лиц и землю.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный законом срок, налоговым органом через личный кабинет ФИО2 было направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 092 руб. и 74 руб., налога на профессиональный доход в размере 29 931,73 руб., земельного налога в размере 4 216 руб., пеней в размере 1 711,10 рублей в срок до 11.09.2023.

Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, на которые впоследствии исчисляются пени, а именно в отношении ФИО2 в ОСП №1 по Советскому району г. Красноярска возбуждены исполнительные производства:

- №-ИП от 14.08.2024 на основании исполнительного листа ФС № о взыскании задолженности в размере 38 278,79 руб. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ указанное исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме;

- №-ИП от 14.01.2025 на основании исполнительного листа ФС № о взыскании задолженности в размере 13 753,46 руб.

26.09.2024 по истечении установленного в требовании срока, ввиду неуплаты налога, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогам рассмотрения которого требования налогового органа удовлетворены, вынесен и.о. мирового судьи судебного участка №86 в Советском районе г. Красноярска, мировой судье судебного участка №81 в Советском районе г. Красноярска судебный приказ № от 30.09.2024 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 10 743,74 руб., в том числе по налогам – 2 270 руб., пени за период с 01.01.2023 по 02.09.2024 – 8 473,52 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №86 в Советском районе г. Красноярска от 27.12.2024 судебный приказ № отменен.

С настоящим административным иском МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась 19.05.2025.

Принимая во внимание, что установленный законом срок предъявления в суд заявления о взыскании пеней административным истцом не пропущен, административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, доказательств обратного не представлено, расчет пени судом проверен, является верным, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю о взыскании штрафа и пеней подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю

Налог на профессиональный доход за июль 2024 год в размере 2 270,22 руб.;

пени за неуплату налога на профессиональный доход

за декабрь 2022 года за период с 06.02.2024 по 02.09.2024 в размере 2 960,50 руб.,

за апрель 2023 года за период с 06.02.2024 по 02.09.2024 в размере 463,66 руб.,

за октябрь 2023 года за период с 06.02.2024 по 02.09.2024 в размере 2 744,13 руб.,

за ноябрь 2023 года за период с 06.02.2024 по 02.09.2024 в размере 1 363,19 руб.,

за июль 2024 года за период с 06.02.2024 по 02.09.2024 в размере 8,31 руб.;

за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере 63,50 руб., за 2021 год в размере 69,90 руб., за 2022 год в размере 76,88 руб.;

за неуплату налога на землю с физических лиц за период с 06.02.2024 по 02.09.2024 за 2020 год в размере 241,15 руб., за 2021 год в размере 241,15 руб., за 2022 год в размере 241,15 руб.,

а всего 10 743,74 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в административную коллегию Красноярского краевого суда через Советский районный суд г. Красноярска.

Кроме того суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий И.С. Жихарева