Решение № 2А-470/2025 2А-470/2025~М-58/2025 М-58/2025 от 19 июня 2025 г. по делу № 2А-470/2025

Дело №2а-470/2025

УИД34RS0007-01-2025-000086-25


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волгоград 10 июня 2025 года

Тракторозаводский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Чапаевой С.В.,

при секретаре Недуговой Д.А.,

с участием административного ответчика ФИО1 и его представителя ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области, является плательщиком страховых взносов. ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 18.02.2015 года по 23.08.2023 года. Неисполнение обязанности, установленной ст.45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст.69 НК РФ требования об уплате задолженности № 1638 от 27.06.2023 года по страховым взносам на ОПС в размере 99341 рубль за период 2020 г. – 2022 г., по страховым взносам на ОМС в размере 25618 рублей за период 2020 г. – 2022 г., пени в размере 37148 рублей 78 копеек. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 212462 рубля 92 копейки, в том числе пени 34101 рубль 92 копейки. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления № 6031 от 26.12.2024 года: общее сальдо в сумме 226100 рублей 34 копейки, в том числе пени 80660 рублей 93 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования искового заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 53406 рублей 62 копейки. Расчет пени для включения в исковое заявление 80660 рублей 93 копейки (сальдо пени на момент формирования заявления 26.12.2024 года) – 53406 рублей 62 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 27254 рубля 31 копейка. Сальдо пени в размере 80660 рублей 93 копейки представляет собой сумму задолженности по пени, начисленной до 01.01.2023 в размере 34101 рубль 92 копейки и пени начисленной с 01.01.2023 года по 26.12.2024 года в размере 51492 рубля 75 копеек. Сумма недоимки в размере 178361 рубль, на которую начислены пени за период с 01.01.2023 года по 09.01.2023 года представляет собой сумму задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 144195 рублей за период 2017 г. – 2021 г., по страховым взносам на ОМС в размере 34166 рублей за период 2017-2021 г. 10.01.2023 года начислены страховые взносы на расчетный период 2022 год на ОПС в размере 34455 рублей, на ОМС в размере 8766 рублей. 12.09.2023 года начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 30068 рублей 41 копейка за расчетный 2023 год. 04.10.2024 года мировым судьей судебного участка №110 Тракторозаводского судебного района города Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, но в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа 17.12.2024 года он был отменен. На основании изложенных обстоятельств, МИФНС России № 9 по Волгоградской области просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по пени в размере 10500 рублей 52 копейки.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении требований, поскольку пени не могут быть взысканы в отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, в связи с чем взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно. Судебными актами установлено, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 10.02.2020 года, то налоговым органом утрачена возможность к взысканию пени за период с 10.02.2020 года по 31.12.2024 года.

Представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО5 в судебном заседании в удовлетворении требований также просила отказать, предоставила письменные возражения.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области, своевременно извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Выслушав лиц, участвующих по делу, исследовав представленные письменные доказательства, суд находит требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.2 и 3 ст. 44НК РФ).

Согласно п.1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Подпунктом 2 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с 18.02.2015 года по 27.08.2023 года, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. В данном статусе ФИО1 был зарегистрирован в ИНФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда.

27 августа 2023 года регистрирующим органом внесена запись об исключении индивидуального предпринимателя ФИО1 из ЕГРИП в связи с наличием оснований, предусмотренных п.1 ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 года № 129-ФЗ «о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Налоговым органом ФИО1 в соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ были сформированы обязательства по уплате страховых взносов: за 2017 г. – 2022 г. по страховым взносам на ОПС в размере 99341 рубль, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 25618 рублей.

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета и неисполнением административным ответчиком в срок, предусмотренный налоговым законодательством для уплаты страховых взносов, налоговым органом были исчислены пени и выставлено требование № 1638 от уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 года, которым ФИО1 предлагалось в срок до 26.07.2023 года добровольно уплатить задолженность по недоимке по страховым взносам и пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 212462 рубля 92 копейки, в том числе пени 34101 рубль 92 копейки.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления № 6031 от 26.12.2024 года: общее сальдо в сумме 226100 рублей 34 копейки, в том числе пени 80660 рублей 93 копейки.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования искового заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 53406 рублей 62 копейки.

Расчет пени для включения в исковое заявление 80660 рублей 93 копейки (сальдо пени на момент формирования заявления 26.12.2024 года) – 53406 рублей 62 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 27254 рубля 31 копейка.

Сальдо пени в размере 80660 рублей 93 копейки представляет собой сумму задолженности по пени, начисленной до 01.01.2023 в размере 34101 рубль 92 копейки и пени начисленной с 01.01.2023 года по 26.12.2024 года в размере 51492 рубля 75 копеек.

Сумма недоимки в размере 178361 рубль, на которую начислены пени за период с 01.01.2023 года по 09.01.2023 года представляет собой сумму задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 144195 рублей за период 2017 г. – 2021 г., по страховым взносам на ОМС в размере 34166 рублей за период 2017-2021 г.

Неисполнение ФИО1 выставленного налоговым органом требований об уплате страховых взносов и пени в установленный срок явилось поводом для обращения налоговым органом к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 10500 рублей 52 копейки.

04.10.2024 года мировым судьей судебного участка №110 Тракторозаводского судебного района города Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, но в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа 17.12.2024 года он был отменен.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от 14.03.2025 года по делу ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ установлено, что 12.12.2019 года Чертановским районным судом г. Москвы в отношении ФИО1 избрана мера пресечения в виде заключения под стражу.

12.02.2024 года ФИО1 был освобождён из мест лишения свободы, о чем имеется справка № ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ.

15.06.2020 года ФИО1, находясь в АДРЕС ИЗЪЯТ АДРЕС ИЗЪЯТ, направил в ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда заявление о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (исх.ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ № ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА).

Также установлено вступившим в законную силу судебным актом, что 6.02.2020 года заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя направлено ФИО1 в МИФНС № 9 России по Волгоградской области и получено налоговым органом 10.02.2020 года.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от 14.03.2025 года по делу ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ также установлено, что ФИО1 в связи с нахождением в местах лишения свободы не осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в 2020 - 2023 годах, при этом предпринимал исчерпывающие меры к прекращению статуса индивидуального предпринимателя, однако не смог этого сделать в силу непреодолимых обстоятельств.

В связи с чем, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от 14.03.2025 года по делу ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ отказано МИФНС № 9 по Волгоградской области в иске к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 30 068 рублей 41 копейку, по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, а также пени в размере 43 574 рублей 51 копейку, начисленные на недоимку за период с 2020 по 2023 годы.

С учетом преюдициального значения выводов судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от 14.03.2025 года для рассматриваемого спора, суд считает необходимым признать деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращенной с 10.02.2020 года.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17.12.1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8.02.2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Поскольку административным истцом не представлено доказательств того, что недоимка за период с 2017 по 2019 годы ранее взыскивалась в установленном законном порядке и налоговым органом приняты меры по ее принудительному взысканию, а также то, что апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от 14.03.2025 года по делу ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ отказано МИФНС № 9 по Волгоградской области в иске к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 30 068 рублей 41 копейку, по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, а также пени в размере 43 574 рублей 51 копейку, начисленные на недоимку за период с 2020 по 2023 годы, учитывая, что расчет суммы требования о взыскании недоимки на обязательное медицинское страхование не содержит налогового периода, налоговым органом не предоставлено обоснованного расчета пени по недоимкам, помимо этого требование № 1638 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 года ранее выставлялось по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 30 068 рублей 41 копейку, страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, а также пени в размере 43 574 рублей 51 копейку, по взысканию которой апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от 14.03.2025 года по делу ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ отказано, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени не имелось.

Таким образом, исковые требования административного истца удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 62, ст. 95, ст.175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Тракторозаводский районный суд г. Волгограда.

Мотивированный текст решения изготовлен 20 июня 2025 года.

Судья, подпись С.В. Чапаева

Копия верна, судья С.В. Чапаева