Решение № 2А-380/2020 2А-380/2020~М-413/2020 М-413/2020 от 20 июля 2020 г. по делу № 2А-380/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалександровск 21 июля 2020 года

Новоалександровский районный суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Маликовой Е.С.,

с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю ФИО2, представившей доверенность,

при секретаре Харьковской К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-380/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на учете в МИФНС России № 4 по СК в качестве налогоплательщика, ИНН <***>. Налогоплательщик имеет в собственности:

- земельный участок: с № расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость участка: 3 206 918 рублей, доля владения земельным участком 1/1, налоговая ставка 1,5 %, количество месяцев владения 12/12, расчет налога за 2018г.: 3 206 918,00*1/1*1,50*12/12 = 48104 рубля. Всего по земельному налогу за 2018 год, начислено 48104 рубля;

- недвижимое имущество КН 26:04:171703:102, кадастровая стоимость 16128125 руб.; размер доли 1/1, налоговая ставка 2.0; количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога 2017 г.;

- транспортные средства BMW 528I XDRIVE, регистрационный знак <адрес>, налоговая база 245,00, налоговая ставка 75,00, количество месяцев владения в году 2/12, сумма налога за 2018 – 3063 рубля; BMW 420I, регистрационный знак <адрес>, налоговая база 184,00, налоговая ставка 36,00, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога за 2018 – 6624 рубля; №, регистрационный знак <адрес>, налоговая база 107,00, налоговая ставка 15,00, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога за 2018 – 1605 рублей; ВИС234520, регистрационный знак <адрес>, налоговая база 73,00, налоговая ставка 10,00, количество месяцев владения в году 4/12, сумма налога за 2018г. – 243,00 рубля; №, регистрационный знак <***>, налоговая база 140,00, налоговая ставка 20,00, количество месяцев владения 8/12, сумма налога за 2018 – 1867 рублей; №, регистрационный знак <адрес>, налоговая база 98,20, налоговая ставка 10,00, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога за 2018 г. – 982,00 рубля; 578901-0000010, регистрационный знак <адрес>, налоговая база 103,00, налоговая ставка 20,00, количество месяцев владения в году 4/12, сумма налога за 2018 – 687,00 рублей.

Налоговое уведомление об уплате налогов № 33556241 от 10.07.2019 направлено по почте заказной корреспонденцией. Направленные Инспекцией требования об уплате налогов № 45391 от 08.07.2019, № 123 от 12.01.2020 до настоящего времени не исполнены. Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа, по заявлению № 219 от 27.02.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-90-25-495/2020 от 26.03.2020, который отменен определением от 30.04.2020.

На основании изложенного просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 417232 рубля 50 копеек в том числе:

- земельный налог - 48104 рубля 00 копеек за 2018 год, пеня – 7571 рубль 99 копеек за период декабрь 2017 года – июль 2019 года; декабрь 2019 года – январь 2020 года;

- налог на имущество физических лиц – 322563 рубля за 2018 год, пеня 2722 рубля 97 копеек за период декабрь 2019 года - январь 2020 года;

- транспортный налог 15701 рубль за 2018 год, пеня 21199 рублей 54 копеек за период декабрь 2017 года – июль 2019 года; декабрь 2019 года – январь 2020 года.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 поддержала административные исковые требования по основаниям, изложенным в иске.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 не явилась, уведомленная о дне и времени судебного разбирательства должным образом, ходатайств не представила, в связи с чем суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом статьи 388 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Статьей 391 НК РФ предусмотрен порядок определения налоговой базы, которая определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации). Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52 от 27.11.2002 определил ставки налога и срок его уплаты не позднее 15 ноября, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 360 главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На территории Ставропольского края единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является 1 января 2016 года (Закон Ставропольского края № 109-кз от 05.11.2015).

Согласно Приказу министерства имущественных отношений Ставропольского края от 27.12.2017 № 1122 "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость на 2018 год", по налоговым обязательствам 2018 года в отношении объектов недвижимого имущества налоговая база определялась как кадастровая стоимость.

В силу п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, ИНН <***>.

Налогоплательщик ФИО3 имеет в собственности:

- земельный участок: с КН <адрес>, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость участка: 3 206 918 рублей, доля владения земельным участком 1/1, налоговая ставка 1,5 %, количество месяцев владения 12/12, расчет налога за 2018г.: 3 206 918,00*1/1*1,50*12/12 = 48104 рубля. Всего по земельному налогу за 2018 год, начислено 48104 рубля;

- недвижимое имущество КН <адрес>, кадастровая стоимость 16128125 руб.; размер доли 1/1, налоговая ставка 2.0; количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога 2017 г. – 322563 рубля;

- транспортное средство BMW 528I XDRIVE, регистрационный знак <адрес>, налоговая база 245,00, налоговая ставка 75,00, количество месяцев владения в году 2/12, сумма налога за 2018 – 3063 рубля;

- транспортное средство BMW 420I, регистрационный знак <адрес>, налоговая база 184,00, налоговая ставка 36,00, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога за 2018 – 6624 рубля;

- транспортное средство 2747-0000010-01, регистрационный знак <адрес>, налоговая база 107,00, налоговая ставка 15,00, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога за 2018 – 1605 рублей;

- транспортное средство ВИС234520, регистрационный знак <адрес>, налоговая база 73,00, налоговая ставка 10,00, количество месяцев владения в году 4/12, сумма налога за 2018г. – 243,00 рубля;

- транспортное средство 2747-0000010-01, регистрационный знак <адрес>, налоговая база 140,00, налоговая ставка 20,00, количество месяцев владения 8/12, сумма налога за 2018 – 1867 рублей;

- транспортное средство 2704-0000010-04, регистрационный знак <адрес>, налоговая база 98,20, налоговая ставка 10,00, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога за 2018 г. – 982,00 рубля;

- транспортное средство 578901-0000010, регистрационный знак <адрес>, налоговая база 103,00, налоговая ставка 20,00, количество месяцев владения в году 4/12, сумма налога за 2018 – 687,00 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю в соответствии с действующим законодательством было произведено начисление данных видов налогов за 2018 год, а также начислены пени.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление об уплате налогов № 42823005 от 31.08.2017 направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденцией.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлялись требования № 45391 от 08.07.2019, № 123 от 12.01.2020, которые до настоящего времени не исполнены.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Налоговые уведомления об уплате налогов вручены своевременно в сроки, предусмотренные законодательством.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа № 11 от 27.02.2020, на основании которого мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-90-25-495/2020 от 26.03.2019, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика определением об отмене судебного приказа от 30.04.2020.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога, Межрайонная ИФНС № 4 по Ставропольскому краю, в соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, которое подлежит удовлетворению.

При подаче административного иска Межрайонная ИФНС № 4 по Ставропольскому краю от уплаты государственной пошлины в доход государства освобождено, в соответствии с п. п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку выступает по делу в качестве административного истца.

Вместе с тем уплате подлежала сумма в размере 7372 рубля 33 копейки, следовательно, в силу требований п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации данная сумма должна быть взыскана с административного ответчика в федеральный бюджет.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю задолженность в сумме 417232 (четыреста семнадцать тысяч двести тридцать два) рубля 50 копеек в том числе:

- земельный налог в сумме 48104 (сорок восемь тысяч сто четыре) рубля 00 копеек за 2018 год, пени – 7571 (семь тысяч пятьсот семьдесят один) рубль 99 копеек за период декабрь 2017 года – июль 2019 года; декабрь 2019 года – январь 2020 года;

- налог на имущество физических лиц в сумме 322563 (триста двадцать две тысячи пятьсот шестьдесят три) рубля за 2018 год, пени в сумме 2722 (две тысячи семьсот двадцать два) рубля 97 копеек за период декабрь 2019 года - январь 2020 года;

- транспортный налог в сумме 15701 (пятнадцать тысяч семьсот один) рубль за 2018 год, пени в сумме 21199 (двадцать одна тысяча сто девятнадцать) рублей 54 копейки за период декабрь 2017 года – июль 2019 года; декабрь 2019 года – январь 2020 года.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 7372 (семь тысяч триста семьдесят два) рубля 33 копейки в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Новоалександровский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения суда.

Судья Е.С. Маликова