Решение № 2А-967/2023 2А-967/2023~М-844/2023 М-844/2023 от 1 октября 2023 г. по делу № 2А-967/2023

№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2023 года г.Ефремов Тульской области

Ефремовский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Хайировой С.И.,

при секретаре Юровой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административным искам Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов и пени за несвоевременную уплату налогов,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административными исками, в которых указало, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. ФИО1 по месту регистрации направлено налоговое уведомление №14785253 от 04.07.2019, которое исполнено не было, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ ему было выставлено и направлено требование №94989 от 23.12.2019 об уплате налога в сумме 62 765 руб. (частично исполнено 55 238,36 руб.) и пенни в сумме 268,31 руб. со сроком исполнения до 17.02.2020. В установленный срок требование не исполнено. Мировым судьей судебного участка №17 Ефремовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-854/17/2020 от 13.04.2020 о взыскании с ФИО1 налоговых платежей, который отменен 17.05.2023 на основании возражений ответчика. ФИО1 по месту регистрации направлено налоговое уведомление №17929131 от 03.08.2020, которое исполнено не было, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ ему было выставлено и направлено требование №90893 от 21.12.2020 об уплате налога в сумме 66 138 руб. (частично исполнено 20 645,67 руб.) и пенни в сумме 178,01 руб. со сроком исполнения до 29.01.2021. В установленный срок требование не исполнено. Мировым судьей судебного участка №17 Ефремовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-1413/17/2021 от 19.07.2021 о взыскании с ФИО1 налоговых платежей, который отменен 17.05.2023 на основании возражений ответчика.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по налогам за 2018 год:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 70714000 в размере 1 048,64 руб., пени в размере 10,09 руб.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 70624405 в размере 947 руб., пени в размере 4,05 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 70624445 в размере 83 руб. и пени в размере 0,35 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 70624405 в размере 5 448 руб. и пени в размере 23,29 руб.;

пени по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 16 руб.;

пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 214,53 руб., а всего 7 794,95 руб.

Задолженность по налогам за 2019 год:

по транспортному налогу с физических лиц в размере 32 920,99 руб., пени в размере 140,80 руб.4

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 70714000 в размере 2 596 руб. пени в размере 6,99 руб.;

по налогу на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 70624445 в размере 1 042 руб., пени в размере 2,80 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 70714000 в размере 2 485,34 руб. и пени в размере 10,07 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 70624445 в размере 1 000 руб. и пени в размере 2,69 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 70624405 в размере 5 448 руб. и пени в размере 14,66 руб., а всего 45 670,34 руб.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, просило рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил, об отложении не ходатайствовал.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области и административного ответчика ФИО1

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете - ИНН №

Разрешая требование о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 года суд исходит из следующего.

Согласно ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 1, 2 ст. 408 НК РФ (в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений), сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На территории муниципального образования город Ефремов налог на имущество физических лиц на объекты налогообложения, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, установлен и введен в действие Решением Собрания депутатов муниципального образования г.Ефремов от 20.11.2014 № 7-34 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц», а также установлены налоговые ставки и налоговые льготы.

Согласно представленным сведениям Управления Росреестра по Тульской области ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество, в связи с чем является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 принадлежат на праве собственности:

- жилое помещение с кадастровым номером №, площадью 59,5 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано 01.02.2012, доля в праве общей долевой собственности ?;

- здание с кадастровым номером №, площадью 66,2 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано 07.07.2010;

- нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью 33,7 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано 22.01.2010;

- жилое помещение с кадастровым номером №, площадью 45,2 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано 18.11.2002, доля в праве общей долевой собственности ?.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1, являющимся физическим лицом, исчисленная налоговым органом по объектам недвижимого имущества, составила за 2018 год по ОКТМО 70624405 – 947 руб., по ОКТМ 70714000 - 2 361 руб., за 2019 год по ОКТМО 70624405 – 1 042 руб., по ОКТМ 70714000 – 2 596 руб.

По общему правилу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из положений статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что земельный налог устанавливается не только Налоговым кодексом Российской Федерации, но и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

На территории муниципального образования город Ефремов земельный налог установлен решением Собрания депутатов муниципального образования г. Ефремов от 20.11.2014 № 7-35, которым установлены дифференцированные налоговые ставки земельного налога в зависимости от категорий земель и видов разрешенного использования земельных участков, налоговые льготы.

В соответствии с решением Собрания депутатов муниципального образования г. Ефремов от 20.11.2014 № 7-35, налоговые ставки устанавливаются от кадастровой стоимости земельных участков в размере:

0,09 процента - в отношении земельных участков: - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

0,3 процента - в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, имеет в собственности:

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 5470 +/-25.89 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, с разрешенным использованием для сельскохозяйственного использования, право собственности зарегистрировано 09.01.2018;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 13900 +/-1031.61 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> с разрешенным использованием для сельскохозяйственного использования, право собственности зарегистрировано 09.01.2018;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 94400+/-1792.96 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, с разрешенным использованием для сельскохозяйственного использования, право собственности зарегистрировано 21.11.2018;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 868840 +/-8156 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> с разрешенным использованием для сельскохозяйственного производства, право собственности зарегистрировано 21.02.2014, доля в праве общей долевой собственности №;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 442766 +/-5822 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, с разрешенным использованием для сельскохозяйственного производства, право собственности зарегистрировано 19.02.2014, доля в праве общей долевой собственности №;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 10000 +/-70 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, с разрешенным использованием для ведения личного подсобного хозяйства, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1359 +/-339 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, с разрешенным использованием для дачного строительства, право собственности зарегистрировано 03.04.2014;

- земельный участок с кадастровым номером №8, площадью 397 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, с разрешенным использованием для эксплуатации магазина, право собственности зарегистрировано 24.02.2011, доля в праве общей долевой собственности 1/6.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и Решением Собрания депутатов муниципального образования город Ефремов от 20.11.2014 №7-35 «Об установлении налоговых ставок по земельному налогу» определяются налоговые ставки по земельному налогу, порядок и сроки уплаты налога, авансового платежа по налогу, порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, а также устанавливаются налоговые льготы.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1, являющегося физическим лицом, исчисленная налоговым органом на основании сведений, которые представлены в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, исчисленная в соответствии с пп.8 п.5 ст.391 НК РФ и составила за 2018 год по ОКТМО 70624405 – 5 448 руб., по ОКТМО 70624445 – 83 руб., по ОКТМО 70714000 – 3 743 руб., за 2019 год по ОКТМО 70624405 – 5 448 руб., по ОКТМО 70624445 – 1000 руб., по ОКТМО 70714000 – 3 743 руб.

Согласно ст. 356 НК РФ (здесь и далее в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений), транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании абзаца 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено ст. 362 НК РФ. Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента.

На территории Тульской области транспортный налог введен Законом Тульской области № 343-ЗTO от 28.11.2002 «О транспортном налоге».

Статья 1 Закона Тульской области № 343-ЗTO «О транспортном налоге» предусматривает, что указанным Законом на территории Тульской области устанавливается и вводится транспортный налог, устанавливается отчетный период, определяются ставки налога, порядок и сроки его уплаты, предусматриваются налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно данным ГИБДД УМВД России по Тульской области за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- ГАЗ 310200, 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак № регистрация права 31.08.1999;

- Мерседес-Бенц Е420, 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак №, регистрация права 05.02.2013;

- Ниссан Patrol 3.0D, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак №, регистрация права 23.01.2018;

- трактор Беларус 920.2, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №, регистрация права 11.06.2019.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1, являющимся физическим лицом, исчисленная налоговым органом на основании сведений, которые представлены в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, как произведение налоговой базы (мощности двигателя, выраженной в лошадиных силах) и налоговой ставки, составила за 2018 год по ОКТМО 70714000 – 50 183 руб., за 2019 год по ОКТМО 70714000 – 52 309 руб.

В соответствии с ч. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налогоплательщику ФИО1 по почте направлены налоговое уведомление №114785253 от 04.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов за 2018 год не позднее 02.12.2019, налоговое уведомление № 17929131 от 03.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов за 2019 год не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

По состоянию на 23.12.2019 налогоплательщику выставлено требование № 94989 об уплате налогов в срок до 17.02.2020.

По состоянию на 21.12.2020 налогоплательщику выставлено требование № 90893 об уплате налогов в срок до 29.01.2021.

Сведений об исполнении административным ответчиком указанных налоговых уведомлений и требований суду не представлено.

Разрешая требование о взыскании пени по налогам, суд исходит из следующего.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из требования №94989 следует, что по состоянию на 23.12.2019 пени за несвоевременную уплату транспортного налога составляют 214,53 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляют 10,09 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений составляют 4,05 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составляют 16 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений составляет 23,29 руб. и 0,35 руб., сумма транспортного налога составляет 50 183 рублей, сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет 2 361 руб., сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений составляет 947 руб., сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составляет 3 743 руб., сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений составляет 5 448 руб. и 83 руб.

Согласно указанного требования, ФИО1 было предложено уплатить числящуюся за ним задолженность, в том числе по налогам, и разъяснено, что в случае неисполнения данного требования в срок до 17.02.2020, налоговый орган примет все предусмотренное законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Из требования №90893 следует, что по состоянию на 21.12.2020 пени за несвоевременную уплату транспортного налога составляют 140,80 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляют 6,99 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений составляют 2,80 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составляют 10,07руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений составляет 2,69 руб. и 14,66 руб., сумма транспортного налога составляет 52 309 рублей, сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет 2 596 руб., сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений составляет 1042 руб., сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составляет 3 743 руб., сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений составляет 1 000 руб. и 5 448 руб.

Согласно указанного требования, ФИО1 было предложено уплатить числящуюся за ним задолженность, в том числе по налогам, и разъяснено, что в случае неисполнения данного требования в срок до 29.01.2021, налоговый орган примет все предусмотренное законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

В нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ административный ответчик ФИО1 не представил доказательств оплаты налогов, а также пени за несвоевременную уплату налогов и не оспорил начисленный размер налогов и пени.

Как следует из административных исковых заявлений административным ответчиком ФИО1 частично погашена задолженность по налогам за 2018 год в сумме 55 238,36 руб., за 2019 год в сумме 20 645,67 руб.

Таким образом, согласно расчету, задолженность ФИО1 по налогам составляет:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 70714000 за 2018 год в размере 1 048,64 руб., пени в размере 10,09 руб.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 70624405 за 2018 год в размере 947 руб., пени в размере 4,05 руб.,

по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 70624445 за 2018 год в размере 83 руб. и пени в размере 0,35 руб.,

по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 70624405 за 2018 год в размере 5 448 руб. и пени в размере 23,29 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 16 руб.,

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 214,53 руб., а всего 7 794,95 руб.,

по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 32 920,99 руб., пени в размере 140,80 руб.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 70714000 за 2019 год в размере 2 596 рублей, пени в размере 6,99 рублей,

по налогу на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 70624445 за 2019 год в размере 1 042 руб., пени в размере 2,80 руб.,

по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 70714000 за 2019 год в размере 2 485,34 руб. и пени в размере 10,07 руб.,

по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 70624445 за 2019 год в размере 1 000 руб. и пени в размере 2,69 руб.,

по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 70624405 за 2019 год в размере 5 448 руб. и пени в размере 14,66 руб., а всего 45 670,34 руб.

Расчет налогов и пени, представленный административным истцом, судом проверен, оснований в нем сомневаться не имеется, в связи с чем признает его верным.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа по уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 17 Ефремовского судебного района Тульской области от 17.05.2023 отменен судебный приказ №2а-854/17/2020 от 13.04.2020 о взыскании в пользу УФНС России по Тульской области с ФИО1 задолженности за 2018 год по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц на общую сумму 63033,31 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 17 Ефремовского судебного района Тульской области от 17.05.2023 отменен судебный приказ №2а-1413/17/2021 от 19.07.2021 о взыскании в пользу УФНС России по Тульской области с ФИО1 задолженности за 2019 год по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц на общую сумму 66 316,01 руб.

Административные исковые заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов и пени за несвоевременную уплату налогов за 2018 год и за 2019 год поступили в суд 24.08.2023, то есть в установленный законом срок для обращения в суд.

Поскольку судом установлено, что административный ответчик ФИО1 не исполнил в добровольном порядке в установленный налоговым органом срок требования об уплате налогов, а административный истец обратился в суд с административными исковыми заявлениями в установленный ст. 48 НК РФ срок, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых заявлений Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», следует, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Принимая во внимание, что в силу положений пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от обязанности по уплате государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 333.19 НК РФ, учитывая, что заявленные административным истцом требования, признанные судом законными и обоснованными, носят имущественный характер, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Ефремов государственную пошлину в размере 1 803,95 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 70714000 за 2018 год в размере 1 048 рублей 64 копейки, пени в размере 10 рублей 09 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 70624405 за 2018 год в размере 947 рублей, пени в размере 4 рубля 05 копеек, по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 70624445 за 2018 год в размере 83 рубля и пени в размере 35 копеек, по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 70624405 за 2018 год в размере 5 448 рублей и пени в размере 23 рубля 29 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 16 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 214 рублей 53 копейки, а всего задолженность по налогам за 2018 год в размере 7 794 рублей 95 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 32 920 рублей 99 копеек, пени в размере 140 рублей 80 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 70714000 за 2019 год в размере 2 596 рублей, пени в размере 6 рублей 99 копеек, по налогу на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 70624445 за 2019 год в размере 1 042 рубля, пени в размере 2 рубля 80 копеек, по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 70714000 за 2019 год в размере 2 485 рублей 34 копейки и пени в размере 10 рублей 07 копеек, по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 70624445 за 2019 год в размере 1 000 рублей и пени в размере 2 рубля 69 копеек, по земельному налогу с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 70624405 в размере 5 448 рублей и пени в размере 14 рублей 66 копеек, а всего задолженность по налогам за 2019 год в размере 45 670 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета муниципального образования город Ефремов государственную пошлину в размере 1 803 рубля 95 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Ефремовский межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 09.10.2023.

Председательствующий подпись