Решение № 2А-2-62/2023 2А-2-62/2023~М-2-35/2023 А-2-62/2023 М-2-35/2023 от 26 октября 2023 г. по делу № 2А-2-62/2023

Дело №а-2-62/2023

40RS0№-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Калужский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи 6

при секретаре 5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к 4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в ходе его рассмотрения, к 4 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2019 годы в размере 4827 руб. и пени в размере 51,25 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2019 год в размере 520 руб. и пени в размере 6,19 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца его правопреемником Управлением ФНС России по <адрес>.

В судебное заседание стороны не явились, судом извещались надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Ранее, в обращении к суду административный ответчик указал на отсутствие задолженности и пропуск административным истцом срока на обращение в суд с настоящим иском.

Суд, исследовав письменные материалы дела, дело №а-2624/2022, находит иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что 4 является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятиях учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного детва с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации портного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п. 1 и п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В порядке, предусмотренном гл. 28 НК РФ налоговым органам налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 3967 руб. на основании сведений, которые получены от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств.

Также в соответствии со ст. 400 НК РФ 4 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании главы 32 НК РФ налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 520 руб. на основании сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В установленный срок задолженность по налогам 4 не уплачена, в связи с чем в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ, были начислены пени для включения в требование № по транспортному налогу за 2019 год в размере 06,19 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 47,21 руб.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п.2,3 ст. 52, ст. 363, ст. 397, ст. 409 направил в адрес 4 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить начисленную сумму налога в установленный законодательством срок.

Ввиду неуплаты в установленный срок данных налогов должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Также 4 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2014 года в размере 860 руб. и пени в размере 04,04 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, за счет имущества и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ – 10 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ – 10 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2).

Согласно п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика-физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

С заявлением о вынесении судебного приказа на предмет взыскания образовавшейся задолженности налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Калужского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с 4 образовавшейся задолженности, в том числе по транспортному налогу за 2014 г. и пени на общую сумму в размере 864,04 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Калужского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2014 год подано в суд со значительным пропуском установленного законом срока.

Согласно ст. 219 ч. 8 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании налога. Являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, инспекции должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу и пени за 2014 год в связи с пропуском установленного законом срока и отсутствием доказательств уважительности причин его пропуска, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в указанной части.

В остальном требования о взыскании задолженности по налогам и пени поданы в установленный законом срок (применительно к положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), являются обоснованными и законными, в связи с чем подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него задолженности по налогам и пени за 2019 год, суд признает несостоятельным, поскольку они опровергаются материалами дела, в том карточкой расчетов с бюджетом.

В соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

иск УФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с 4 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>) в соответствующий бюджет:

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3967 рублей и пени в размере 47 рублей 21 копейки;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 520 рублей и пени в размере 06 рублей 19 копеек.

В удовлетворении остальной части иска УФНС России по <адрес> - отказать.

Взыскать с 4 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Калужский районный суд <адрес>.

Председательствующий: 6

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ