Решение № 2А-670/2025 2А-670/2025~М-298/2025 М-298/2025 от 20 апреля 2025 г. по делу № 2А-670/2025

Производство №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г. Псков

Судья Псковского районного суда Псковской области Савкин Д.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в том числе: пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1 как у налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо в размере <данные изъяты> рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, составила <данные изъяты> рублей, в том числе <данные изъяты> рублей налог, <данные изъяты> пени. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налога на профессиональный доход за период: ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты> рубля, за ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты> рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> рублей. Сумма пеней составила <данные изъяты><данные изъяты> рублей

В установленный срок недоимка по налогам оплачена не была, в связи с чем УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Поскольку административный ответчик обязанность по уплате задолженности по налогам и начисленным пеням до настоящего времени не исполнила, административный истец обратился в суд с данным административным иском.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Одновременно с подачей иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству административному ответчику разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства и предложено представить в суд письменные возражения по существу административного искового заявления.

В установленный срок ФИО1 представила письменную позицию, в которой не возражала против рассмотрения административного дела в порядке упрощённого производства, указала, что ей известно о наличии задолженности по оплате налогов и пени. Она произвела оплату налога на профессиональный доход в размере <данные изъяты> рубль.

Принимая во внимание сумму задолженности по обязательным платежам, суд, руководствуясь ст. ст. 291, 292 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела в совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, материалы приказного производства №, суд находит требования Управления ФНС России по <адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ).

В силу пункта 1 статьи 2 Закона №422-ФЗ применять специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (пункт 7 статьи 2 Закона № 422-ФЗ).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (пункт 8 статьи 2 Закона № 422-ФЗ).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 8 Закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Пунктами 1 и 2 статьи 9 Закона № 422-ФЗ установлено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Согласно статье 10 Закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу пункта 1 статьи 11 Закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (пункт 2 статьи 11 Закона № 422-ФЗ).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (пункт 3 статьи 11 Закона № 422-ФЗ).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ введено понятие единого налогового (далее - ЕНС), который является формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, определяемой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), определяемого в соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и в качестве ЕНП, и денежным выражением и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, меньше денежного выражения лица совокупной обязанности.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается сведениями, содержащимися в выписке из ЕГРИП /л.д. 12-13/.

В соответствии со ст.ст. 388, 390 НК РФ налоговым органом ФИО1 за февраль, июнь, март, апрель, май начислен налог на профессиональную деятельность, направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога.

В срок, установленный налогоплательщиком, налог уплачен не в полном объеме, налоговым органом на недоимку были начислены пени, ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу и пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ /л.д.22/.

Согласно расчету сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, в том числе пени <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейка. Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени, необеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет <данные изъяты> руб. - <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб.

Расчет суммы пеней судом проверен, признается арифметически верным, составленным в соответствии с действующими в спорный период ставками рефинансирования Центрального банка РФ, с соблюдением требований статьи 75 Налогового кодекса РФ, административным ответчиком не оспорен.

В срок, установленный в требовании, задолженность по налогу на профессиональный доход административным ответчиком не был уплачен, поэтому УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка №<данные изъяты> Псковского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Учитывая, что налог налогу на профессиональный доход, порядок и срок его уплаты установлен законом, поэтому обязанность по уплате налога возлагается на административного ответчика.

В связи с отменой судебного приказа УФНС России по <адрес> обратилось с административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по <адрес> обратилось в суд в срок, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Размер недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, доказательства уплаты взыскиваемых сумм административным ответчиком не представлены, а именно отсутствует платежное поручение об оплате вышеуказанной суммы в размере <данные изъяты> руб. в рамках рассмотрения настоящего дела.

Уплата административным ответчиком денежной суммы в размере <данные изъяты> рубль не может быть признана добровольным исполнением требований административного иска, поскольку по информации УФНС России по <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика сформировано отрицательное сальдо по единому налоговому счете в общей сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек. В представленных административным ответчиком сведениях отсутствует указание на конкретный номер дела и конкретную задолженность, погашение которой осуществлено добровольно.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Реквизиты для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платеж:

Взыскатель: Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, №, №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, БИК №, кор.счет 40№, счет №,

Получатель: Казначейство России (ФНС России), №, КПП №, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, выдан УМВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, государственную пошлину в доход муниципального образования «<адрес>» в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. Заинтересованные лица вправе подать в суд ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства в случаях, предусмотренных ст.294.1 КАС РФ

Судья /подпись/ Д.А. Савкин

Копия верна

Судья Д.А. Савкин