Приговор № 1-140/2017 от 28 июня 2017 г. по делу № 1-140/2017

Дело № 1-140/2017


П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

г.Владимир 29 июня 2017 года

Ленинский районный суд г.Владимира в составе

председательствующего судьи Каюшкина Д.А.,

при секретаре Минеевой Ю.А.,

с участием

государственного обвинителя Дмитриева К.Ю.,

подсудимых ФИО17, ФИО18,

защитников-адвокатов Романова Д.А., Зинина Н.В.,

представивших удостоверения №, № и ордеры №, №

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире уголовное дело по обвинению

ФИО17, ....,

ФИО19, ....

в совершении каждым преступления, предусмотренного п.п. «а», «б» ч.2 ст.199 УК РФ,

установил:

ФИО17 и ФИО19 каждый совершили уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ОАО «Владимирская Пивоварня», имеющее юридический и фактический <адрес>, зарегистрировано в качестве юридического лица 08.02.2002 администрацией г.Владимира Владимирской области, а также выдано свидетельство о государственной регистрации №, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе серии №, присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) №.

На основании решения совета директоров ОАО «Владимирская Пивоварня» от 23.04.2007 (протокол № от 23.04.2007) ФИО17 назначен на должность .... ОАО «Владимирская Пивоварня» с ДД.ММ.ГГГГ.

26.05.2009 ОАО «Владимирская Пивоварня» на основании Решения общего собрания акционеров (протокол № от 19.05.2009) переименовано в ОАО «Пивоварня «Пятый океан» и утвержден его Устав.

ФИО17 занимал должность .... указанного общества в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО17, являясь .... и единоличным исполнительным органом общества, в соответствии с требованиями Конституции РФ, Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), Федеральных законов «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ и «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Устава ОАО «Пивоварня «Пятый океан» был обязан осуществлять общее руководство обществом, подписывать и предоставлять в налоговый орган отчетную документацию, в том числе налоговые декларации, обеспечивать полную и своевременную уплату налогов и сборов возглавляемой организации, нести ответственность за состояние и достоверность бухгалтерского учета в обществе. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО17 переведен на должность исполнительного директора указанного общества.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должность .... указанного общества занимал ФИО19 Согласно Федеральных законов «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ и «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ ФИО19 являлся ответственным за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, за обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, за ведение учета доходов, расходов и объектов налогообложения, ведение книги покупок и книги продаж, за составление и подписание бухгалтерской и налоговой отчетности ОАО «Пивоварня «Пятый океан».

Фактически основными видами деятельности организации являлось: производство и реализация пива и безалкогольной продукции; производство промышленных и продовольственных товаров; производство и переработка сельскохозяйственной продукции, в том числе ячменя; оказание услуг по складскому хранению, обработке груза, сданного на хранение; осуществление оптовой и розничной торговли; оказание транспортных и транспортно – экспедиционных услуг; осуществление брокерских и посреднических операций, включая экспорт и импорт товаров любой номенклатуры; осуществление любых видов внешнеэкономической деятельности, не противоречащих законодательству; осуществление иных видов деятельности, не противоречащих законодательству.

Не позднее 25.11.2011, точное время следствием не установлено, в неустановленном месте, генеральный директор ОАО «Пивоварня «Пятый океан» ФИО17, умышленно, игнорируя обязанности, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами, действуя из корыстной заинтересованности, вступил с главным бухгалтером ОАО «Пивоварня «Пятый океан» ФИО19 в преступный сговор, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере.

Согласно подп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно п.1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Согласно п.2 ст. 179 НК РФ организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками акциза, если осуществляют операции, подлежащие обложению эти налогом.

Согласно подп.3 п.1 ст. 181 НК РФ к подакцизным товарам относится алкогольная продукция, включая пиво с объемной долей этилового спирта более 0,5%.

В соответствии со ст. 182 НК РФ к операциям, признаваемым объектами налогообложения акцизами, относятся в том числе:

- реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. В целях главы 22 НК РФ передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров (подп.1 п.1 ст.182 НК РФ),

- передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (подп.7 п.1 ст. 182 НК РФ).

Таким образом, ОАО «Пивоварня «Пятый океан» согласно ст.ст. 179, 181, 182 НК РФ являлось производителем пива и признается плательщиком акциза.

Согласно п.2 ст. 187 НК РФ порядок определения налоговой базы по акцизу при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, зависит от предусмотренной в отношении этих товаров налоговой ставки.

В соответствии со ст. 192 НК РФ налоговым периодом признается календарный месяц.

В соответствии со ст. 193 НК РФ налоговые ставки по пиву установлены в рублях на 1 л, то есть в отношении реализации пива применяются твердые налоговые ставки (за 2011 год в размере ...., за 2012 год в размере 12 руб., за 2013 год в размере 15 руб., за 2014 год в размере 18 руб.). В связи с этим налоговая база при реализации произведенного пива определяется как объем реализованного подакцизного товара в натуральном выражении (количество реализованного пива в литрах).

Согласно п.2 ст.195 НК РФ в целях главы 22 НК РФ, дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.

Согласно п.3 ст. 204 НК РФ уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.5 ст. 204 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 22 НК РФ, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

.... ОАО «Пивоварня «Пятый океан» ФИО17 и .... ОАО «Пивоварня «Пятый океан» ФИО19, действуя во исполнение совместного преступного умысла на уклонение от уплаты налогов с организации, достоверно зная о реальных (фактических) объемах реализованной обществом подакцизной продукции (пива), достигли преступной договоренности о включении в налоговые декларации по акцизам ОАО «Пивоварня «Пятый океан» заведомо ложных сведений об объемах реализованной подакцизной продукции (пива), а именно об их занижении.

.... ОАО «Пивоварня «Пятый океан» ФИО19, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, действуя группой лиц по предварительному сговору согласно достигнутой с .... ОАО «Пивоварня «Пятый океан» ФИО17 преступной договоренности, достоверно зная о реальных (фактических) объемах реализованной подакцизной продукции (пива) из документов бухгалтерского учета, подписанных ими же, в нарушение подп.1 п.1 ст. 23, п.1 ст. 52, п.1 ст. 54, п.3 ст. 204 НК РФ, Федеральных законов «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ и «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, находясь по <адрес> при составлении налоговых деклараций по акцизам ОАО «Пивоварня «Пятый океан» в период с 01.10.2011 по 24.03.2014 умышленно включал в них заведомо ложные сведения об объемах реализованной подакцизной продукции (пива), занижая их, тем самым занижая исчисленную сумму акциза, что в свою очередь повлекло неполную его уплату.

.... ОАО «Пивоварня «Пятый океан» ФИО17 имея умысел на уклонение от уплаты налогов, действуя группой лиц по предварительному сговору согласно достигнутой с .... ОАО «Пивоварня «Пятый океан» ФИО19 договоренности, достоверно зная о реальных объемах реализованной подакцизной продукции (пива), в нарушение подп.1 п.1 ст. 23, п.1 ст. 52, п.1 ст. 54, п.3 ст. 204 НК РФ, Федеральных законов «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ и «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, находясь по <адрес>, в период с 01.10.2011 по 24.03.2014, ознакомившись с налоговыми декларациями по акцизам ОАО «Пивоварня «Пятый океан», подготовленными ФИО19, и убедившись, что объемы реализованной подакцизной продукции (пива) и, соответственно, суммы акциза в них занижены, умышленно давал главному бухгалтеру указания о предоставлении указанных налоговых деклараций в налоговую инспекцию, используя при этом электронно-цифровую подпись от его (ФИО17) лица.

ФИО19, продолжая реализацию совместного с ФИО17 указанного преступного умысла, в период с 25.11.2011 по 24.03.2014, находясь по <адрес>, по электронным каналам связи, используя электронно-цифровую подпись от лица ФИО17, умышленно представлял в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по адресу<адрес> указанные налоговые декларации по акцизам ОАО «Пивоварня «Пятый океан», содержащие заведомо для них ложные сведения.

Так, в первичной налоговой декларации по акцизу за октябрь 2011 года, представленной 25.11.2011 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес> с учетом корректировки по результатам камеральной проверки, налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме .... рублей, тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .... рублей.

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за октябрь 2011 года в размере .... рублей, подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.11.2011, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за ноябрь 2011 года, представленной 25.12.2011 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по адресу<адрес> с учетом уточненной налоговой декларации по акцизу за ноябрь 2011 года, представленной 26.03.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по адресу<адрес> налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме .... рублей, тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .... рублей.

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за ноябрь 2011 года в размере .... рублей, подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.12.2011, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за декабрь 2011 года, представленной 23.01.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по адресу<адрес> с учетом уточненной налоговой декларации по акцизу за декабрь 2011 года, представленной 23.04.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по адресу<адрес>, с учетом уточненной налоговой декларации по акцизу за декабрь 2011 года, представленной 24.07.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес>, с учетом уточненной налоговой декларации по акцизу за декабрь 2011 года, представленной 23.10.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес> налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме .... рублей, тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .... рублей.

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за декабрь 2011 года в размере .... рублей, подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.01.2012, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за январь 2012 года, представленной 24.02.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по адресу<адрес>, неверно определена налоговая база и в связи с этим неверно исчислен данный налог. Сумма акциза за указанный период подлежала к возмещению из бюджета в сумме .... рублей.

В первичной налоговой декларации по акцизу за февраль 2012 года, представленной 26.03.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес> с учетом уточненной налоговой декларации по акцизу за февраль 2012 года, представленной 25.06.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес>, налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме .... рублей (при этом, исходя из определенной налоговой базы, подлежал исчислению в сумме .... рублей), тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .... рублей.

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за февраль 2012 года в размере .... рублей, подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.03.2012, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за март 2012 года, представленной 25.04.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес>, налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме .... рублей, но в уточненную налоговую декларацию по акцизу за март 2012 года, представленную 23.07.2012 в Межрайонную ИФНС России <адрес> по Владимирской области по <адрес>, внесены достоверные сведения о сумме акциза, подлежащего к уплате.

В первичной налоговой декларации по акцизу за апрель 2012 года, представленной 25.05.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по адресу<адрес>, налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме .... рублей, но в уточненную налоговую декларацию по акцизу за апрель 2012 года, представленную 13.12.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес>, внесены достоверные сведения о сумме акциза, подлежащего к уплате.

В первичной налоговой декларации по акцизу за май 2012 года, представленной 25.06.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес> с учетом уточненной налоговой декларации по акцизу за май 2012 года, представленной 21.09.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по адресу<адрес> налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме .... рублей, тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .... рублей.

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за май 2012 года в размере .... рублей, подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.06.2012, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за июнь 2012 года, представленной 25.07.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес>, с учетом уточненной налоговой декларации по акцизу за июнь 2012 года, представленной 07.02.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по адресу<адрес>, налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме .... рублей, тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .... рублей.

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за июнь 2012 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.07.2012, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за июль 2012 года, представленной 22.08.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес> с учетом уточненной налоговой декларации по акцизу за июль 2012 года, представленной 07.02.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по адресу<адрес>, налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме ...., тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за июль 2012 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.08.2012, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за август 2012 года, представленной 25.09.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по адресу<адрес> налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме ...., но в уточненную налоговую декларацию по акцизу за август 2012 года, представленную 21.12.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес>, внесены достоверные сведения о сумме акциза, подлежащего к уплате.

В первичной налоговой декларации по акцизу за сентябрь 2012 года, представленной 26.10.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес> с учетом уточненной налоговой декларации по акцизу за сентябрь 2012 года, представленной 23.01.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес>, налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме ...., тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за сентябрь 2012 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.10.2012, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за октябрь 2012 года, представленной 26.11.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес> налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме ...., тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за октябрь 2012 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.11.2012, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за ноябрь 2012 года, представленной 25.12.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес>, с учетом уточненной налоговой декларации по акцизу за ноябрь 2012 года, представленной 25.03.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес>, с учетом корректировки по результатам камеральной проверки, налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме .... (при этом, исходя из определенной налоговой базы, подлежал исчислению в сумме ....), тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за ноябрь 2012 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.12.2012, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за декабрь 2012 года, представленной 25.01.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес> налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме ...., тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за декабрь 2012 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.01.2013, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за январь 2013 года, представленной 22.02.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес> налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме ...., тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за январь 2013 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.02.2013, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за февраль 2013 года, представленной 25.03.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес>, налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме ...., тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за февраль 2013 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.03.2013, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за март 2013 года, представленной 24.04.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес>, налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме ...., тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за март 2013 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.04.2013, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за апрель 2013 года, представленной 27.05.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по адресу<адрес> налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме ...., тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за апрель 2013 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.05.2013, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за май 2013 года, представленной 25.06.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес> налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме ...., тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за май 2013 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.06.2013, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за июнь 2013 года, представленной 25.07.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес> налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме ...., тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за июнь 2013 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.07.2013, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за июль 2013 года, представленной 26.08.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес>, налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме ...., тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за июль 2013 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.08.2013, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за август 2013 года, представленной 25.09.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по адресу<адрес> налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме ...., тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за август 2013 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.09.2013, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за сентябрь 2013 года, представленной 25.10.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес> налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме ...., тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за сентябрь 2013 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.10.2013, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за октябрь 2013 года, представленной 27.12.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес> с учетом уточненной налоговой декларации по акцизу за октябрь 2013 года, представленной 25.03.2014 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес> налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме ...., тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за октябрь 2013 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.11.2013, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за ноябрь 2013 года, представленной 25.12.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес>, с учетом уточненной налоговой декларации по акцизу за ноябрь 2013 года, представленной 25.03.2014 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес>, налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме ...., тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за ноябрь 2013 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.12.2013, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за декабрь 2013 года, представленной 25.12.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес> с учетом уточненной налоговой декларации по акцизу за декабрь 2013 года, представленной 25.03.2014 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес> налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме ...., тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за декабрь 2013 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.01.2014, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за январь 2014 года, представленной 20.02.2014 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес> с учетом уточненной налоговой декларации по акцизу за январь 2014 года, представленной 20.05.2014 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес>, налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме ...., тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за январь 2014 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.02.2014, не уплачен до 20.06.2014.

В первичной налоговой декларации по акцизу за февраль 2014 года, представленной 24.03.2014 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес> налоговая база по исчислению акциза определена в размере .... литров, акциз исчислен к уплате в сумме ...., тогда как налоговая база в соответствии с бухгалтерским учетом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» подлежала определению в сумме .... литров, а акциз к уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» акциз за февраль 2014 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 25.03.2014, не уплачен до 20.06.2014.

Всего ФИО17 и ФИО19, действуя умышленно, группой лиц по предварительному сговору, путем внесения ложных сведений в период с 25.11.2011 по 24.03.2014 в вышеперечисленные налоговые декларации, уклонились от уплаты акциза с организации ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за период с 01.10.2011 по 28.02.2014 по сроку уплаты с 25.11.2011 по 25.03.2014 на сумму .....

Согласно подп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно п.1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ОАО «Пивоварня «Пятый океан» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с подп.1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с п.5 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.

Согласно подп.3 п.1 ст. 181 НК РФ к подакцизным товарам относится алкогольная продукция, включая пиво с объемной долей этилового спирта более 0,5%.

В соответствии с подп.7 п.1 ст.182 НК РФ объектом налогообложения признается передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов).

В соответствии с п.2 ст.195 НК РФ по операциям, указанным в подп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ, датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров.

В соответствии с п.2 ст.220 ГК РФ собственник материалов, приобретший право собственности на изготовленную из них вещь, обязан возместить стоимость переработки осуществившему ее лицу, а в случае приобретения права собственности на новую вещь этим лицом последнее обязано возместить собственнику материалов их стоимость. То есть цена оплаты работы переработчика, помимо причитающегося ему вознаграждения, включает компенсацию издержек, которые он понес при осуществлении переработки сырья, в том числе сумму акциза, уплаченную переработчиком в процессе переработки. Соответствующая сумма акциза предъявляется к оплате собственнику давальческого сырья (материалов) и выделяется отдельной строкой в расчетных документах и счетах-фактурах. Таким образом, у организации при реализации услуг по производству пива из давальческого сырья его собственнику возникает объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии п.п.1, 3 ст. 167 НК РФ в целях главы 21 НК РФ моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 13.10.2008 N 172-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

ОАО «Пивоварня «Пятый океан» в лице .... ФИО17 с ООО «Пивной дом «Пятый океан» заключен договор по переработке давальческого сырья № от 01.11.2007, во исполнение которого в том числе в период с 01.01.2012 по 31.03.2014 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» осуществляло деятельность по переработке сырья в пиво и согласно подп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ осуществляло операции по передаче произведенных им из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья.

.... ОАО «Пивоварня «Пятый океан» ФИО17 и .... ОАО «Пивоварня «Пятый океан» ФИО19, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, в нарушение подп.1 п.1 ст. 23, п.5 ст.154 НК РФ, Федеральных законов «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ и «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, достоверно зная, что в соответствии с п. 5 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья, материалов определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров), достигли преступной договоренности о включении в документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, заведомо ложных сведений, а именно в книгу продаж и счета-фактуры, выставленные со стороны ОАО «Пивоварня «Пятый океан» собственнику давальческого сырья ООО «Пивной дом «Пятый океан» с выделением начисленного акциза отдельной строкой из стоимости оказанных услуг без учета налога на добавленную стоимость, то есть об указании в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость ОАО «Пивоварня «Пятый океан» налогооблагаемой базы, не соответствующей действительности.

.... ОАО «Пивоварня «Пятый океан» ФИО19, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, действуя группой лиц по предварительному сговору согласно достигнутой с .... ОАО «Пивоварня «Пятый океан» ФИО17 преступной договоренности, достоверно зная, что фактическая налогооблагаемая база, которую ОАО «Пивоварня «Пятый океан» надлежало определить, должна включать в себя стоимость оказанной услуги переработки установленной согласно положений Договора № от 01.11.2007 на переработку давальческого сырья (в размере .... на период с 01.01.2012 по 01.12.2012 года, а также в размере .... на декабрь 2012 года, .... на 2013 год и .... на 2014 год, включая НДС за 1 л готового пива), в нарушение подп.1 п.1 ст. 23, п.5 ст.154 НК РФ, Федеральных законов «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ и «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, находясь по <адрес> в период с 02.01.2012 по 31.03.2014 умышленно включал в книгу продаж и счета-фактуры, выставленные ОАО «Пивоварня «Пятый океан» в адрес .... (а именно: счет – фактура .... от 02.01.2012; ....), заведомо ложные сведения о размере налогооблагаемой базы с выставлением стоимости услуги переработки без включения суммы акциза, в последующем в соответствующие налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ОАО «Пивоварня «Пятый океан».

.... ОАО «Пивоварня «Пятый океан» ФИО17 имея умысел на уклонение от уплаты налогов, действуя группой лиц по предварительному сговору согласно достигнутой с .... ОАО «Пивоварня «Пятый океан» ФИО19 договоренности, достоверно зная, что фактическая налогооблагаемая база, которую ОАО «Пивоварня «Пятый океан» надлежало определить должна включать в себя стоимость оказанной услуги переработки установленной согласно положений Договора № от 01.11.2007 на переработку давальческого сырья (в размере .... на период с 01.01.2012 по 01.12.2012 года, а также в размере .... на декабрь 2012 года, .... на 2013 год и .... на 2014 год, включая НДС за 1 л готового пива), в нарушение подп.1 п.1 ст. 23, п.5 ст.154 НК РФ, Федеральных законов «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ и «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, находясь по адресу<адрес> в период с 19.04.2012 по 21.04.2014, ознакомившись с налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость ОАО «Пивоварня «Пятый океан», подготовленными ФИО19, и убедившись, что налогооблагаемая база по налогу на добавленную стоимость, и соответственно, суммы налога на добавленную стоимость занижены, умышленно давал .... указания о предоставлении указанных налоговых деклараций в налоговую инспекцию, используя при этом электронно-цифровую подпись от его (ФИО17) лица.

ФИО19, продолжая реализацию совместного с ФИО17 указанного преступного умысла, в период с 19.04.2012 по 04.07.2014, находясь по <адрес>, по электронным каналам связи, используя электронно-цифровую подпись от лица ФИО17, представлял в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес> указанные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ОАО «Пивоварня «Пятый океан», содержащие заведомо для них ложные сведения.

На основании счетов-фактур выставленных со стороны ОАО «Пивоварня «Пятый океан» в адрес ООО «Пивной дом «Пятый океан» с целью уменьшения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и неуплате данного вида налога в полном объеме, .... ОАО «Пивоварня «Пятый океан» ФИО19, действуя группой лиц по предварительному сговору с генеральным директором ОАО «Пивоварня «Пятый океан» ФИО17, внес ложные сведения и занизил сумму налога, подлежащего уплате в следующих налоговых декларациях:

- первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 года, представленная 19.04.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по адресу: <адрес>, содержит ложные сведения об исчисленном к уплате НДС в сумме ...., тогда как фактически НДС подлежал исчислению и уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 20.06.2012, не уплачен до 20.06.2014.

- первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2012 года, представленная 20.07.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по адресу: <адрес>, содержит ложные сведения об исчисленном к уплате НДС в сумме ...., тогда как фактически НДС подлежал исчислению и уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2012 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 20.09.2012, не уплачен до 20.06.2014.

- первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 года, представленная 22.10.2012 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по адресу: <адрес> содержит ложные сведения об исчисленном к уплате НДС в сумме ...., тогда как фактически НДС подлежал исчислению и уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 20.12.2012, не уплачен до 20.06.2014.

- первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 года, представленная 21.01.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по адресу<адрес>, содержит ложные сведения об исчисленном к уплате НДС в сумме ...., тогда как фактически НДС подлежал исчислению и уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 20.03.2013, не уплачен до 20.06.2014.

- первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 года, представленная 22.04.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по адресу: <адрес>, с учетом уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 года, представленной 29.10.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес>, содержат ложные сведения об исчисленном к уплате НДС в сумме ...., тогда как фактически НДС подлежал исчислению и уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 20.06.2013, не уплачен до 20.06.2014.

- первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года, представленная 22.07.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес> с учетом уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года, представленной 05.09.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес>, содержат ложные сведения об исчисленном к уплате НДС в сумме ...., тогда как фактически НДС подлежал исчислению и уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 20.09.2013, не уплачен до 20.06.2014.

- первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года, представленная 21.10.2013 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по адресу: <адрес> содержит ложные сведения, в том числе с учетом уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года, представленной ФИО19 04.07.2014 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес>, для исправления собственной технической ошибки и приведения ее (налоговой декларации) в соответствие фактическим данным бухгалтерского учета, об исчисленном к уплате НДС в сумме ...., тогда как фактически НДС подлежал исчислению и уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 20.12.2013, не уплачен до 20.06.2014.

- первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года, представленная 17.01.2014 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по адресу: <адрес>, с учетом уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года, представленной 21.04.2014 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес>, содержат ложные сведения об исчисленном к уплате НДС в сумме ...., тогда как фактически НДС подлежал исчислению и уплате в сумме .....

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 20.03.2014, не уплачен до 20.06.2014.

- первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года, представленная 21.04.2014 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по адресу: <адрес>, содержит ложные сведения, в том числе с учетом с учетом уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года, представленной ФИО19 04.07.2014 в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области по <адрес>, для исправления собственной технической ошибки и приведения ее (налоговой декларации) в соответствие фактическим данным бухгалтерского учета, об исчисленном к уплате НДС в сумме ...., тогда как фактически НДС подлежал исчислению и уплате в сумме .....

При этом ФИО17 дал указание ФИО19 о направлении декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года в Межрайонную ИФНС России № по Владимирской области, находясь в должности .... ОАО «Пивоварня «Пятый океан», а ФИО19 продолжал исполнение совместного с ФИО17 преступного умысла, направленного на уклонение налогов с организации, в том числе после перевода ФИО17 на должность исполнительного директора организации, то есть в период с 12.05.2014 по 20.06.2014.

В результате с ОАО «Пивоварня «Пятый океан» налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года в размере ...., подлежащий уплате в соответствии с НК РФ в срок до 20.06.2014, не уплачен до 20.06.2014.

Всего ФИО17 и ФИО19, действуя умышленно группой лиц по предварительному сговору, путем внесения ложных сведений в период с 02.01.2012 по 21.04.2014 в книгу продаж, вышеперечисленные счета-фактуры, выставленные ОАО «Пивоварня «Пятый океан» в адрес ....», и вышеперечисленные налоговые декларации, уклонились от уплаты налога на добавленную стоимость с организации ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за период с 01.01.2012 по 31.03.2014 по сроку уплаты с 20.04.2012 по 20.06.2014 на сумму .....

Таким образом, .... ОАО «Пивоварня «Пятый океан» ФИО17 в период с 01.10.2011 по 20.06.2014, действуя единым продолжаемым умыслом с .... ОАО «Пивоварня «Пятый океан» ФИО19, умышленно, группой лиц по предварительному сговору путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по акцизам и по налогу на добавленную стоимость, с целью уклонения от уплаты налогов в полном объеме, в нарушение подп.1 п.1 ст. 23, п.1 ст. 52, п.1 ст. 54, п.5 ст.154, п.3 ст. 204 НК РФ, Федеральных законов «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ и «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, не уплатил с организации акциз в сумме .... и налог на добавленную стоимость в сумме ...., всего на общую сумму .....

В соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ, сумма .... является особо крупным размером, поскольку сумма налогов и сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд превышает .....

Подсудимый ФИО17 свою вину в совершении указанного преступления не признал и пояснил суду, что не имел умысла на уклонения от уплаты налогов и не уклонялся от налогов. Считает, что в налоговых декларациях отражены достоверные сведения. Не согласен с выводами налогового органа, поскольку считает, что поставляемый ОАО «Пивоварня «Пятый океан» продукт являлся не пивом. Утверждает, что преимущественно Обществом производилось пивное сусло, которое после отгрузки в танках брожения, уже у третьих лиц, становилось пивом готовым к реализации конечным потребителям. Уплата акцизов на пивное сусло не требуется.

Кроме того, пояснил, что сведения в налоговые декларации вносились по согласованию с сотрудниками налоговой инспекции. В последующем первичные налоговые декларации уточнялись, что не запрещено действующим законодательством.

Какого-либо сговора с ФИО19 на уклонение от уплаты налогов с организации не имел.

В тоже время, из показаний, данных на предварительном следствии в качестве подозреваемого 05.11.2014 и обвиняемого 08.02.2017, оглашенных в судебном заседании, следует, что в период с 25 апреля 2007 года по апрель 2014 года он состоял в должности .... ОАО «Пивоварня «Пятый океан». Юридический и фактический <адрес>. Целью деятельности общества являлось производство продуктов питания (пиво, безалкогольные напитки) в целях извлечения прибыли. В названный им выше период времени возглавляемое им общество занималось производством пива, а также его последующей реализацией. С учетом изложенного ОАО «Пивоварня «Пятый океан» являлось в названный период времени плательщиком акциза. В период нахождения его в должности .... названного общества, налоговая отчетность предоставлялась в МИФНС России № по Владимирской области, как правило, в электронном виде. Данную отчетность формировала бухгалтерия предприятия в лице .... ФИО19. Данная отчетность предоставлялась ему (ФИО17) для ознакомления. Ознакомившись с содержанием данной отчетности, он утверждал ее, и давал в последующем поручение о ее направлении в налоговый орган, в связи с тем, что учетной политикой предприятия, решениями совета акционеров на него была возложена обязанность по взаимодействию с налоговыми органами, в том числе по достоверности отражения в налоговой отчетности достоверных сведений.

В августе и сентябре 2013 года ОАО «Пивоварня «Пятый океан» осуществляло поставки пива в адрес: .... При этом, в налоговый орган ими была заявлена сумма к доплате в бюджет по акцизам за август 2013 года в сумме ...., то есть за поставку пива в объеме .... литров. Вместе с тем, в Росалкоголь по поставкам пива названным контрагентам обществом за август 2013 года было заявлено, что за указанный период времени названным контрагентам возглавляемое им общество поставило .... литров. Таким образом, возглавляемым им обществом акциз за август 2013 года был занижен на ..... За сентябрь 2013 года в налоговый орган ими была заявлена сумма к доплате в бюджет по акцизам в сумме ...., то есть за поставку пива названным контрагентам в объеме .... литров. Вместе с тем, в Росалкоголь по поставкам пива названным контрагентам обществом за сентябрь 2013 года было заявлено, что за указанный период времени названным контрагентам возглавляемое им общество поставило .... литров. Таким образом, возглавляемым им обществом акциз за сентябрь 2013 года был занижен на ..... Данное расхождение в налоговых базах может объяснить так: Росалкоголь для ОАО «Пивоварня «Пятый океан» является не контрольным органом, а информативным. Порядок взаимодействия с данным органом находится в стадии изучения и разработки (законодательно за Росалкоголем не закреплена функция принятия административных мер). Их функция сводится к наблюдению за соблюдением пользователями лицензий условий названных лицензий в области контроля оборота алкоголя, к числу которых ОАО «Пивоварня «Пятый океан» не относится. Завышение данных в Росалкоголе было вызвано тем, что информацию в Росалкоголь они подавали на основании фактически отгруженной продукции названным им выше контрагентам. В налоговую инспекцию же, ими подавалась информация подтвержденная контрагентами на основании актов сверок. То есть отгрузка производилась быстрее, чем получение контрагентами товара и проведения ими ее оплаты. В феврале 2014 года налоговый орган вынес требование об уплате названной недоимки. С указанной задолженностью в названный период он согласен, считает, что общество в обозначенный период действительно должно выплатить недоимку в названном размере. В подтверждении своего намерения закрыть перед налоговым органом данную образовавшуюся задолженность произведены оплаты по названным выше недоимкам в суммах ...., ...., .... и ..... Таким образом, недоимка перед налоговым органом по акцизам за август и сентябрь 2013 года погашена в полном объеме.

Кроме того, расхождения в налоговых декларациях с данными бухгалтерского учета ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за весь вменяемый период (01.10.2011 по 20.06.2014) объяснил следующим. Ежемесячно перед подачей налоговых деклараций он посещал МИФНС № по Владимирской области, где .... ФИО1 .... ФИО2, ФИО3 рассматривали предварительную декларацию, составленную на основе данных бухгалтерского учета. Он сообщал о суммах денежных средств, которые ОАО «Пивоварня «Пятый океан» готова потратить на уплату налогов. С учетом этого по согласованию с руководством налоговой инспекции формировались налоговые декларации, которые будут поданы. В последующем планировалось их уточнить. Со слов указанного руководства МИФНС ему было известно, что он имеет право неограниченное количество раз подать уточненные налоговые декларации в неограниченный срок. В последующем по результатам совещаний он давал указание ФИО20 подать в ИФНС налоговые декларации, согласованные с руководством ИФНС. Соответственно, на ту сумму недоимки по акцизам, которая ему вменяется, планировалось подать уточненные налоговые декларации, однако указания об этом он дать не успел, так как 12.05.2014 был снят с должности ..... (т.26 л.д.121-124, т.27 л.д.165-170).

В судебном заседании ФИО17 подтвердил свои показания данные на предварительном следствии в полном объеме.

Подсудимый ФИО19 свою вину в совершении указанного преступления не признал и пояснил суду, что считает имеющиеся расхождения в поданных налоговых декларациях ОАО «Пивоварня «Пятый океан» с результатом налоговой судебной экспертизы следствием технических ошибок, допущенных с его стороны, а не умышленных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов. Все расхождения в настоящее время устранены путем подачи уточненных налоговых деклараций. Какого-либо сговора с ФИО17 на умышленное уклонения от уплаты налогов у него не было, какой-либо заинтересованности, в том числе корыстной, в этом он не имел. При этом, сообщил, что ежемесячно получал заработную плату в ОАО «Пивоварня «Пятый океан» в размере около .....

В тоже время, из оглашенных показаний ФИО19, данных на предварительном следствии в качестве подозреваемого 12.12.2016 и обвиняемого 13.12.2016 и 12.01.2017 следует, что ФИО19 частично признал свою вину в совершении преступления, предусмотренного П.П. «а», «б» ч.2 ст.199 УК РФ и пояснил, что расхождения в исчисленных суммах акциза в первичных налоговых декларациях по акцизу за период с октября 2011 года по февраль 2014 года, представленных в МИФНС России № по Владимирской области, и бухгалтерском учете (регистрах бухгалтерского учета) ОАО «Пивоварня «Пятый океан» может объяснить следующим. Первичная документация поступала в бухгалтерию несвоевременно, в связи со сжатыми сроками предоставления налоговых деклараций, в них могли быть указаны неверные сведения. Во время выездной налоговой проверки в 2014 году был проведен внутренний аудит, по результатам которого летом 2014 года были поданы уточненные налоговые декларации. Согласно актам и решениям выездных налоговых проверок не выявлено расхождений между данными бухгалтерского учета и данными уточненных налоговых деклараций, поданных в 2014 году. В настоящее время с суммами доначислений по результатам налоговой судебной экспертизы от 09.12.2016, с которым он был ознакомлен, он согласен, однако, желает заметить, что занижение налоговой базы по акцизам в первичных налоговых декларациях ОАО «Пивоварня «Пятый океан» было следствием не умышленных действий. Поскольку первичные учетные документы на момент подачи отчетности имелись у него не в полном объеме, то умысла на уклонение от уплаты налогов у него не имелось. Налоговые декларации он направлял по электронным каналам связи со своего рабочего места в офисе ОАО «Пивоварня «Пятый океан» по <адрес> Обвинение признает частично, так как он согласен что на момент налоговой проверки имела место недоимка, однако точную ее сумму назвать не может по прошествии времени. Умысла на совершение преступления у него не имелось, предварительный сговор с ФИО17 не имел места быть.

Кроме того, показал, что ФИО17 состоял в должности .... ОАО «Пивоварня «Пятый океан» до 12.05.2014. При подаче первичных налоговых деклараций по НДС за 3 квартал 2013 года и за 1 квартал 2014 года имели место технические ошибки, так как суммы исчисленного к уплате НДС не соответствовали данным бухгалтерского учета (книге продаж и счетам-фактурам) за этот период. Поэтому, чтобы исправить допущенные им данные технические ошибки и чтобы данные деклараций соответствовали данным бухгалтерского учета, им по собственной инициативе были поданы уточненные декларации по НДС за 3 квартал 2013 года и за 1 квартал 2014 года. (т.26 л.д.19-25, 60-64).

В судебном заседании ФИО19 подтвердил свои показания данные на предварительном следствии в полном объеме.

Суд критически относится к показаниям ФИО17 и ФИО19 об отсутствии у них умысла на уклонения от уплаты налогов с организации и об отсутствии сговора на совершение данного преступления, расценивает их как способ защиты от привлечения к уголовной ответственности за совершенное преступление, поскольку они опровергаются следующими доказательствами.

Так, из показаний свидетеля ФИО4 (.... налогового инспектора Межрайонной ИФНС России № по Владимирской области) следует, что в период с 25 сентября по 25 декабря 2013 года и с 25 октября 2013 года по 27 января 2014 года ею осуществлялись камеральные налоговые проверки ОАО «Пивоварня «Пятый океан». От ОАО «Пивоварня «Пятый океан» в МИФНС поступали (помесячно) первичные налоговые декларации по акцизам, в которых налогоплательщиком указано количество реализованной обществом подакцизной продукции (пива) и соответственно сумма акциза, подлежащая уплате. Общая сумма акциза, подлежащая уплате, равняется произведению количества реализованной подакцизной продукции в литрах и ставки акциза, установленной в соответствии с п. 1 ст. 193 НК РФ. В ходе камеральных проверок запрашивались сведения о реализованной продукции ОАО «Пивоварня «Пятый океан», которые ими подавались в «Росалкогольрегулирование». Также запрашивались данные об отгрузках продукции со стороны ОАО «Пивоварня «Пятый океан» в адрес контрагентов, а именно .... .... ....

По результатам анализа полученных сведений было установлено, что налоговая база по акцизу, отраженная ОАО «Пивоварня «Пятый океан» в первичных налоговых декларациях существенно занижена, и не соответствует налоговой базе, задекларированной в «Росалкогольрегулирование». При этом данные об отгрузках продукции со стороны ОАО «Пивоварня «Пятый океан» в адрес контрагентов соответствуют данным задекларированным в «Росалкогольрегулирование». Факт совершения ОАО «Пивоварня «Пятый океан» налогового правонарушения также подтверждается представленными обществом налоговыми декларациями по акцизам, карточками лицевого счета организации по данному налогу, документами, представленными налогоплательщиком по данному налогу. Таким образом, в ходе камеральных проверок установлено, что организация на постоянной основе занижала фактически отгруженный объем алкогольной продукции, следовательно, занижала налогооблагаемую базу и сумму акциза к уплате в бюджет. В адрес налогоплательщика при проверке каждой налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, направлялось сообщение с требованием предоставления пояснения. Сообщения налогового органа оставались без исполнения налогоплательщиком. По результатам камеральных проверок составлялись акты, которые направлялись в ОАО «Пивоварня «Пятый океан». В случае несогласия с фактами, изложенными в актах камеральной налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющего, налогоплательщик вправе представить в течение месяца со дня получения акта в МИФНС России № по Владимирской области письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. В случае, если налогоплательщик не предоставляет свои возражения к акту, то налоговым органом считается что он согласен с фактами, изложенными в актах, и дополнительной подачи уточненной налоговой декларации с его стороны не требуется. По результатам рассмотрения актов камеральных налоговых проверок руководством Межрайонной ИФНС России № по Владимирской области выносятся решения о привлечении ОАО «Пивоварня «Пятый океан» к налоговой ответственности. Считает, что руководство ОАО «Пивоварня «Пятый океан» умышленно совершало длительный период уклонение от уплаты налогов, несмотря на неоднократные прямые указания им на это со стороны МИФНС № по Владимирской области. (т. 12 л.д.1-7).

Из показаний свидетеля ФИО5 данных в судебном заседании, а также показаний, данных на предварительном следствии и подтвержденных в суде, следует, что 31 марта 2014 года открыта выездная налоговая проверка ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за период 2011-2012 годы. На дату вынесения решения о начале проверки в налоговом органе имелись декларации, представленные ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за проверяемый период. Исходя из анализа представленных налоговых деклараций установлено, что ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за февраль, июнь, июль, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2012 года отразило в отчетности минимальные объемы отгруженного подакцизного товара по 1000 литров ежемесячно и, соответственно, с суммами начисленных акцизов по ..... В период проведения выездной налоговой проверки, а именно 01 июля 2014 года, Обществом представлены уточненные налоговые декларации по акцизам за указанные периоды для исчисления акцизов. Так, налоговая база за февраль составила .... л., за июнь .... л, за июль .... л, за сентябрь .... л, за октябрь .... л, за ноябрь .... л, за декабрь .... л. Дополнительно начислено организацией акцизов за 2012 год ..... Уплата ОАО «Пивоварня «Пятый океан» суммы доначисленного акциза и суммы пени за несвоевременную уплату налогов на момент вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности не произведена.

ОАО «Пивоварня «Пятый океан» в территориальный орган Росалкогольрегулирования представлены декларации, в которых объемы фактически произведенной и реализованной продукции за 2012 год заявлены в размере .... литров, тогда как в представленных первоначальных налоговых декларациях по акцизам объем реализации отражен в размере .... литров, с учетом уточненных деклараций объем реализации составил .... литров. Следовательно, Общество заведомо знало о подаче в налоговый орган деклараций, содержащих недостоверные сведения по объемам отгруженной подакцизной продукции.

В ходе проведения выездной проверки, в целях установления объема произведенной и реализованной продукции ОАО «Пивоварня «Пятый океан» в адрес проверяемой организации были выставлены требования о предоставлении документов, которые были представлены частично. В связи с этим, МИФНС № по Владимирской области обратилось в УМВД с просьбой рассмотреть вопрос о проведении мероприятий в целях получения документов, необходимых для проверки. В результате проведенных мероприятий произведено изъятие системного блока сервера, а также финансово-хозяйственных документов .... .... .... частично ....

Учитывая особенности ведения хозяйственной деятельности ОАО «Пивоварня «Пятый океан», налоговый орган при определении размера налоговых обязанностей Общества использовал данные о самом налогоплательщике, которые имелись у налогового органа (налоговые декларации, книги покупок, книги продаж, банковские выписки, платежные документы, счета-фактуры, накладные, договоры и другие документы, полученные в ходе проведения мероприятий налогового контроля от контрагентов, банков, по запросам, адресованным органам власти), что позволило более точно определить обязательства ОАО «Пивоварня «Пятый океан». При расчете выпуска готовой продукции учитывалось количество солода пивоваренного полученного и списанного на производство пива согласно данных аналитического учета предприятия и представленных производственных отчетов. Кроме того, произведен осмотр производственных помещений и мощностей с привлечением специалиста с целью установления максимально возможного выпуска продукции. В совокупности всех обстоятельств, полученных в ходе проведения мероприятий налогового контроля, установлена фактическая возможность производства ОАО «Пивоварня «Пятый океан» продукции в большем объеме, чем отражено по данным предприятия. Так, по результатам проверки установлено занижение объема произведенной и реализованной продукции за 2012 год на .... литров. Покупателями продукции ОАО «Пивоварня «Пятый океан» в проверяемом периоде являлись только взаимозависимые организации: .... .... .... В ходе проведения выездной проверки собрана доказательственная база, подтверждающая дальнейшую реализацию установленного заниженного объема продукции. Используя материалы встречных проверок в отношении покупателей контрагентов ОАО «Пивоварня «Пятый океан», произведено сопоставление произведенной и отгруженной продукции ОАО «Пивоварня «Пятый океан» (пиво) до конечных потребителей (организации розничной сети) через покупателей продукции ОАО «Пивоварня «Пятый океан», являющихся взаимозависимыми лицами (.... .... .... Согласно представленных деклараций в территориальный орган Росалкогольрегулирования (ФИР «Алкоголь»), проанализированы и использованы данные об объемах продукции, отгруженной ОАО «Пивоварня «Пятый океан» только в адрес взаимозависимых лиц и закупленной этими взаимозависимыми лицами, алкогольной продукции, которые также свидетельствуют о недостоверности задекларированных и фактически реализованных объемов отгруженной продукции, произведенной ОАО «Пивоварня «Пятый океан». Кроме того использованы данные интернет-сайтов компании, годовой отчетности акционерного общества, удостоверений о качестве и безопасности продукции, сертификаты соответствия, декларации о соответствии, свидетельства о государственной регистрации продукции «пива», установлена принадлежность товарных знаков, проведены анализы расчетных счетов покупателей взаимозависимых лиц.

В результате выявленных нарушений доначислен налог на прибыль, налога на добавленную стоимость, акцизов. Налоговым органом доказано отражение должностными лицами налогоплательщика в налоговой отчетности Общества заведомо недостоверных сведений. Инспекция считает, что предоставление заведомо недостоверных сведений предполагает наличие умысла, поскольку совершая указанные действия, должностные лица налогоплательщика осознавали противоправный характер своих действий, желали наступление вредных последствий для бюджета от таких действий в виде занижения сумм налогов, подлежащих уплате. Таким образом, должностными лицами организации совершено уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, что повлекло, недополучение денежных средств в бюджеты различных уровней, конкретные суммы которых указаны в соответствующих актах и решениях налогового органа. (т. 12 л.д.8-19, т.17, л.д.134-137).

Показания свидетелей ФИО5 и ФИО4 об имеющихся со стороны ОАО «Пивоварня «Пятый океан» налоговых нарушениях подтверждаются решениями налогового органа № от 03.02.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ОАО «Пивоварня «Пятый океан» (т.1 л.д.187-251); решением налогового органа № от 03.03.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ОАО «Пивоварня «Пятый океан» (т.3 л.д.29-82); решением налогового органа № от 25.02.2014 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ОАО «Пивоварня «Пятый океан» (т.4 л.д.10-11); решением налогового органа № от 11.03.2014 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ОАО «Пивоварня «Пятый океан» (т.4 л.д.12-14).

Допрошенный в судебном заседании свидетель ФИО6 (....) показал суду, что принимал участие в мероприятиях, проводимых МИФНС № по Владимирской области в отношении ОАО «Пивоварня «Пятый океан». На основании распоряжения .... УМВД России по Владимирской области в рамках выездной налоговой проверки проведен осмотр помещений, зданий, сооружений, принадлежащих ОАО «Пивоварня «Пятый океан», находящихся по <адрес>. В результате проведенных мероприятий произведено частичное изъятие финансово-хозяйственных документов .... .... В ходе проведения мероприятий установлена фактическая возможность производства ОАО «Пивоварня «Пятый океан» продукции в большем объеме, чем отражено по данным предприятия в налоговых декларациях. Кроме того, установлено, что руководство ОАО «Пивоварня «Пятый океан» совершало незаконные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере. Так, .... ОАО «Пивоварня «Пятый океан» ФИО17 и .... ОАО «Пивоварня «Пятый океан» ФИО19, которым в силу своего должностного положения было известно о реальных (фактических) объемах реализованной обществом подакцизной продукции (пива), включали в налоговые декларации по акцизам ОАО «Пивоварня «Пятый океан» заведомо ложные сведения об объемах реализованной подакцизной продукции (пива), а именно занижая их. При этом, в данные бухгалтерского учета организации и декларации, подаваемые в «Росалкогольрегулирование» вносились сведения об объемах реализованной продукции, по крайней мере, близкие к реальным. Указанные незаконные действия ими умышленно совершались в период с октября 2011 года по февраль 2014 года (по сроку уплаты с ноября 2011 года по март 2014 года), что повлекло уклонение от уплаты акциза по сроку уплаты с ноября 2011 года по март 2014 года в особо крупном размере. Кроме того, руководство ОАО «Пивоварня «Пятый океан» включало заведомо ложные сведения в книгу продаж и счета-фактуры, выставленные со стороны ОАО «Пивоварня «Пятый океан» собственнику давальческого сырья ООО «Пивной дом «Пятый океан», указывая в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость ОАО «Пивоварня «Пятый океан» налогооблагаемую базу, не соответствующую действительности. Указанные незаконные действия ими умышленно совершались в период с января 2011 года по март 2014 года, что повлекло уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость с организации ОАО «Пивоварня «Пятый океан» по сроку уплаты с апреля 2011 года по июнь 2014 года. В период проведения выездной налоговой проверки, а именно в июле 2014 года (то есть уже после того, когда преступление, предусмотренное ст. 199 УК РФ было окончено), ОАО «Пивоварня «Пятый океан» представлены уточненные налоговые декларации по акцизам за февраль, июнь, июль, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2012 года с уточненной налоговой базой (объем реализации) для исчисления акцизов. Данное обстоятельство подтверждает тот факт, что руководству организации было известно, что ранее поданные ими декларации содержат ложные сведения и объясняется намерением избежать уголовной ответственности. (т.12 л.д.66-69).

Из показаний свидетеля ФИО7 следует, что в 2014 года она работала в .... в должности .... занималась проведением исследований относящихся к пивоваренной продукции и 07.10.2014 совместно с МИФНС № по Владимирской области участвовала в качестве специалиста в осмотре производственных помещений ОАО «Пивоварня «Пятый океан» по <адрес>. Основной целью было дать оценку производственных мощностей «Пивоварня «Пятый океан» о возможностях предприятия выпускать максимальное количество продукции. Осмотрены следующие цеха: варочный цех, дрожжевое отделение, бродильное отделение, лагерное отделение, фарфасное отделение, цех разлива. Расчеты она проводила исключительно по проведенному осмотру и в соответствии с Приложением №1 к приказу Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка от 02.06.14 №162 «Порядок составления расчеты мощности основного технологического оборудования для производства этилового спирта или алкогольной продукции с использованием этилового спирта, а также пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи по каждому виду продукции». В результате осмотра установлено, что в цехах предприятия установлено оборудование в варочном цехе: два заторных котла, два сусловарных котла и один фильтрационный котел; в бродильном отделении: бродильный танк геометрический объем – .....; бродильный танк геометрический – ....., В лагерном отделении: лагерный танк геометрический объем – ....., лагерный танк геометрический объем – ..... В результате осмотра производственных помещений и установленного производственного оборудования установлено, что мощность (максимально возможный выпуск) ОАО «Пивоварня «Пятый океан» составляет .... дал в год, что отражено в «Расчете мощности основного технологического оборудования пивоваренного производства ОАО «Пивоварня «Пятый океан», представленном в МИФНС № по Владимирской области. Все произведенные расчеты, осмотр, выводы в результате исследования она подтверждает. (т.12 л.д.45-47).

Свои выводы представитель .... ФИО7 изложила в заключении и расчете мощности основного технологического оборудования пивоваренного производства ОАО «Пивоварня «Пятый океан», согласно которых мощность (максимально возможный выпуск) данного предприятия составляет .... дал в год. (т.21 л.д.86-94). Указанное заключение и расчет подтверждают возможность ОАО «Пивоварня «Пятый океан» производить и реализовывать пиво в большем объеме, чем отражено в налоговых декларациях.

Свидетель ФИО8 показала, что в период с 2008 по 2014 годы работала .... ОАО Пивоварня «Пятый океан». Кроме того, в период с 2001 по 2015 годы являлась .... но числилась там формально, организацией управлял ФИО17, а .... вел ФИО19 Контроль на отпуск солода в производство осуществлялся следующим образом. На каждую варку пишется отчет, в журнале фиксируется сколько пошло солода на варку, ею составлялся и подписывался ежемесячно общий отчет и сдавался в бухгалтерию. Производство пива и кваса производилось на одном оборудовании, при производстве деление солода, израсходованного на производство пива и кваса не производился, солод варился в одном котле. Кладовщик на основании фактического расхода составлял накладную на расход, передавал ее ей, она проверяла верность указанных сведений и передавала в бухгалтерию, где производилась сверка прихода и расхода сырья и материалов. И уже в бухгалтерии составлялись производственные отчеты по каждому отделению. Производственные отчеты подписывались ею, главным бухгалтером, утверждались директором. Почему в отдельных отчетах производства, представленных ей на обозрение в ходе выездной налоговой проверки сотрудником МИФНС № России по Владимирской области, отсутствует ее подпись пояснить ничего не может, вероятно они были исправлены без ее участия. Производственный отчет сдавался в бухгалтерию в электронном виде для проверки, потом он распечатывался, и она ставила свою роспись. Почему в ходе выездной налоговой проверки были выявлены расхождения в производственных отчетах пояснить не может. В частности в Решении № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного МИФНС № России по Владимирской области по итогам проведенной выездной налоговой проверки и предъявленного ей для обозрения в ходе допроса, указано, что за февраль-май 2012г. и июль-декабрь 2012г. производственных отчетов за каждый из перечисленных месяцев либо несколько, либо установлено отсутствие ее подписей. По указанному факту пояснить ничего не может. Когда предприятие работало одновременно по давальческому сырью и собственному сырью, она подписывала один ежемесячный отчет по производству из давальческого сырья и один производственный отчет из собственного сырья, каким образом были выявлены производственные отчеты без ее подписи, а также двойные или более раз повторяющиеся производственные отчеты за какой-либо месяц, ей не известно, может предположить, что они были изготовлены без ее участия. Кроме нее подписи в производственных отчетах должны были ставить .... ФИО19 и .... ФИО17 После того как она подписала производственный отчет, дальнейшее его подписание ее не интересовало. Дополнительно сообщила, что наряду с ежемесячными производственными отчетами происходил суточный контроль производства, на бланках варок варщики указывали количество потребленного сырья, технологические параметры: температуру производства, время варок, цвет, хмель, горечь. Указанные суточные отчеты варщиками передавались ей, при составлении месячного производственного отчета она учитывала указанные сведения. На вопрос о том, на основании каких нормативных, технических документов устанавливаются нормы расхода сырья на производство пива, кваса, кто разрабатывает и утверждает технологические инструкции, технологические карты, нормы расхода сырья, пояснила, что они работали без норм, по факту, в связи с техническим состоянием оборудования. Средний расход солода .... кг на гектолитр. На производство кваса необходимо примерно 3..... Нормы расхода солода зависят от экстраактивности солода (чем выше экстраактивность, тем меньше расход солода на производство пива), от технического состояния оборудования, от качества помола, от объемов производства (чем больше объем, тем меньше потери). С учетом технического состояния оборудования максимальный выпуск продукции составлял .... гектолитров в месяц. (т.12 л.д.30-35).

Показания свидетеля ФИО8 о вносимых в бухгалтерии предприятия изменениях в составляемые ею ежемесячные производственные отчеты, которые подписывались ею, а также .... и ...., дополнительно подтверждают совместный преступный умысел ФИО17 и ФИО19 на уклонения от уплаты налогов с организации.

Свидетель ФИО9 показал, что в период с 2011 по 2014 годы он работал .... ОАО «Пивоварня «Пятый океан». Его работа включала в себя: снабжение предприятия сырьем, экспедирование и доставка грузов, складские операции. От начальника отдела розлива ему поступали заявки с указанием приобретения сырья и материалов для производства. В заявке, согласно существующих ГОСТов указывалось количество, наименование и иные сведения необходимого сырья и материалов. После этого им проводилась работа по приобретению, транспортировке, выгрузке и сохранности указанных материалов и сырья. Он направлял заявку поставщикам с указанием всех требований к сырью. Рассмотрев его заявки, все возможные заинтересованные в продаже поставщики, присылали ему в электронном виде коммерческие предложения. На основании поступивших коммерческих предложений от возможных поставщиков, формировал в электронном виде конкурентный лист, в котором указывалось объем, сроки поставок, качество продукции, цена, условия к транспортным перевозкам. Фактически процедура аналогична проведению тендера. Конкурентный лист он предоставлял .... ФИО10 Рассмотрев конкурентный лист ФИО10 утверждал как правило 1 или 2 наиболее выгодных поставщиков, и предоставлял эту информацию .... предприятия ФИО17 После утверждения ФИО17 поставщика, от ФИО10 он получал указание заключить договор поставки, по которому ОАО «Пивоварня «Пятый океан» покупает сырье для производства, в т.ч. солод. Составлением, подготовкой и заключением договоров по поставкам и приобретению сырья – солода и иных компонентов занимался он. Контролировал закупки сырья ФИО10. и ФИО17 После утверждения поставщика, как он указал выше, он созванивался с ответственным лицом этого предприятия по телефону, сообщал о намерении нашего предприятия купить сырье. После этого по электронной почте поставщик направлял проект договора. Данный договор поступал в три отдела юридический, финансовый (бухгалтерия) и логистики (непосредственно ему). В соответствии с его должностными обязанностями, на нем лежала ответственность проверить и проконтролировать сведения в договоре, касающиеся транспортировки, погрузо-разгрузочных работ. Объем, цена, условия оплаты, прописываются в дополнительном соглашении к договору, а в самом договоре по данным категориям ставится фраза «согласно заявке». После корректировке договора и одобрения его начальниками всех трех вышеперечисленных отделов, договор предоставлялся генеральному директору ФИО17, который его подписывал. Экземпляр подписанного договора направлялся контрагенту – поставщику. По условиям договоров, сырье могло поставляться транспортными средствами поставщиков, либо нанимали транспортные компании, собственным транспортом ОАО «Пивоварня «Пятый океан» приобретенное не доставлялось. В период с 2011 по 2014 годы солод покупался у организаций .... Поставщиками сырья ОАО «Пивоварня «Пятый океан» указанные организации не являлись. (т.12 л.д.36-41).

Свидетель ФИО11 (....) показала, что ОАО «Пивоварня «Пятый океан» №, юридический <адрес> является объектом контроля МРУ Росалкогольрегулирования по ЦФО. Указанное предприятие является производителем пива и пивных напитков. В соответствии со ст. 14 ФЗ №171-ФЗ от 22.11.1995г. организации, осуществляющие производство и (или) оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, а также спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 25 процентов объема готовой продукции, обязаны осуществлять учет и декларирование объема их производства и (или) оборота. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 09.08.2012 № 815 «О представлении деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей» организации предоставляют декларации в Федеральную службу по регулированию алкогольного рынка. Вышеуказанные организации, в том числе ОАО «Пивоварня «Пятый океан», самостоятельно регистрируют личный кабинет на сайте Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка, после чего через личный кабинет осуществляется загрузка в электронном виде и предоставление деклараций. Декларации предоставляются ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Декларации представляются по телекоммуникационным каналам связи в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, сертификат ключа проверки которой выдан любым удостоверяющим центром, аккредитованным в порядке, установленном Федеральным законом «Об электронной подписи». Декларации представляются в целом по организации, включая ее обособленные подразделения, в Федеральную службу по регулированию алкогольного рынка. Декларации подписывают ответственные лица предприятия, т.е. владельцы сертификата ключа проверки электронной подписи.

ОАО «Пивоварня «Пятый океан» стало являться объектом контроля МРУ Росалкогольрегулирования по ЦФО 18.09.2012, т.е. в момент предоставления первой отчетности-декларации. В период с 2012 года по третий квартал 2014 года включительно сентябрь, со сроком подачи до 20 октября 2014 года и возможностью корректировки до 31.12.2014 года предоставленные декларации были подписаны ответственными лицами предприятия - .... ФИО17 и .... ФИО19 Отчетность ОАО «Пивоварня «Пятый океан», поступившая в МРУ Росалкогольрегулирования по ЦФО предоставлена следствию по запросу. (т.12 л.д.51-59).

Осмотром диска, поступившего 21.03.2016 из МРУ Росалкогольрегулирование, согласно протоколу осмотра от 25 марта 2016 года (т.17 л.д.131-132) установлено, что он содержит декларации ОАО «Пивоварня «Пятый океан», поданные в МРУ Росалкогольрегулирование. Указанный диск с информацией признан вещественным доказательством (т.21 л.д.100-103).

Из анализа деклараций об объеме производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции ОАО «Пивоварня «Пятый океан» следует: ....

Сопоставление сведений об объемах реализованной продукции (пива), подаваемых ОАО «Пивоварня «Пятый океан» в МРУ Росалкогольрегулирование и в МИФНС № по Владимирской области ярко свидетельствует о существенном занижении в декларациях ОАО «Пивоварня «Пятый океан», подаваемых в налоговую инспекцию, объемов реализованной продукции по отношению к объемам продукции, отраженной ОАО «Пивоварня «Пятый океан» в декларациях, подаваемых в МРУ Росалкогольрегулирование. Указанное дополнительно подтверждает умышленный совместный характер действий ФИО17 и ФИО19 по внесению заведомо ложных сведений в налоговые декларации.

Из показаний свидетеля ФИО12 следует, что с 2010 года по 2014 год он состоял в должности .... ООО «Пивной дом «Пятый океан». В группу компаний «Пятый океан» входили организации: ..... ОАО «Пивоварня «Пятый океан» производило различные виды пива и кваса как из самостоятельно закупленного сырья, так и из сырья, полученного на давальческой основе от .... Реализацию произведенной продукции в розничные сети в основном осуществляло .... В период не менее 2010-2014 годов, он являлся .... ОАО «Пивоварня «Пятый океан». Также в совет директоров входили ФИО17, ФИО13., ФИО14 .... ОАО «Пивоварня «Пятый океан» являлся ФИО17, который состоял в указанной должности до июня 2014 года, то есть до того момента, когда началась процедура банкротства и ликвидации общества. В его должностные обязанности входило общее руководство предприятием, контроль за производственной деятельностью, контроль и подписание различной отчетности, в том числе предоставляемой в налоговую инспекцию и в Росалкогольрегулирование. Фактическое руководство ОАО «Пивоварня «Пятый океан» осуществлял .... ФИО17, совет директоров никакого участия в его деятельности фактически не принимал, имелся лишь номинально, в связи с требованием закона. Каких-либо указаний о том, каким именно образом взаимодействовать с налоговыми органами и с Росалкогольрегулирование, со стороны совета директоров ФИО17 не давалось. О том, что .... ФИО17 подавались различные сведения об объеме продукции в налоговую инспекцию и в Росалкогольрегулирование, он узнал только после решения налоговой инспекции о привлечении ОАО «Пивоварня «Пятый океан» к налоговой ответственности. До этого момента, он указанной информацией не обладал, на совете директоров указанный вопрос не поднимался, соответственно, каких-либо указаний со стороны совета директоров ФИО17 о внесении сведений в декларации о заниженном объеме произведенной продукции, с целью уклонения от уплаты налогов не давалось. ОАО «Пивоварня «Пятый океан» с ООО «Пивной дом «Пятый океан» заключен договор по переработке давальческого сырья от 01.11.2007 №, во исполнение которого ОАО «Пивоварня «Пятый океан» осуществляло деятельность по переработке сырья в пиво под маркой «Пятый океан» и осуществляло операции по передаче произведенных им из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья. В последующем, им в период замещения должности .... ООО «Пивной дом «Пятый океан», заключались дополнительные соглашения к нему. Продукт, который реализовывался ОАО «Пивоварня «Пятый океан» в результате схемы с давальческим сырьем, являлся готовым продуктом - пивом (не смотря на то, что содержался в специальной таре (танках)) и, несомненно, должен был облагаться акцизом. Почему ФИО17, как .... ОАО «Пивоварня «Пятый океан» не начислял акциз на данный продукт, для него не понятно. (т. 12 л.д.55-59).

Таким образом, показания указанного свидетеля, наряду с иными доказательствами, опровергают утверждение ФИО17 о том, что ОАО «Пивоварня «Пятый океан» производило не пиво, а пивное сусло.

Свидетель ФИО15 (.... МИФНС России № по Владимирской области в период с 2012 по 2014 годы) и ФИО1. (.... МИФНС России № по Владимирской области в период с 2007 по 2015 годы), дали в целом аналогичные по содержанию показания, согласно которым в МИФНС России № по Владимирской области на налоговом учете состояло ОАО «Пивоварня «Пятый океан», которое находилось в «зоне риска». С .... указанного общества ФИО17 они периодически встречались для обсуждения ситуации связанной с задолженностью общества по налогам. При этом, каких-либо советов должностным лицам ОАО «Пивоварня «Пятый океан» на предмет подачи недостоверных деклараций, которые потом можно уточнить, они не давали. Такой практики в возглавляемой ими инспекции не было. Предварительного согласования налоговых деклараций указанного Общества в инспекции также не было.

Свои показания свидетели ФИО15. и ФИО1 подтвердили в ходе очных ставок с ФИО17, изобличив последнего в совершенном преступлении (т.27, л.д.43-51).

Тем самым, свидетели ФИО15 и ФИО1. показали, что умысел у ФИО17 и ФИО19 на совершение преступления (в том числе на внесение ложных сведений в налоговые декларации), сформировался самостоятельно, без участия сотрудников налоговой инспекции.

Показания указанных свидетелей находят объективное подтверждение заключением налоговой судебной экспертизы № 62/2016 от 09.12.2016.

Так, согласно заключению налоговой судебной экспертизы, занижение налогооблагаемой базы путем не отражения реализации пива в полном объеме ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за период с 01.09.2011 по 01.03.2014 при исчислении к уплате в бюджет акциза на пиво привело к уменьшению суммы акциза на подакцизную продукцию на ...., в том числе за период: октября 2011 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литров; ноября 2011 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литров; декабря 2011 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литра; февраля 2012 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литров; мая 2012 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литров; июня 2012 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литров; июля 2012 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литров; сентября 2012 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литра; октября 2012 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литра; ноября 2012 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литров; декабря 2012 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литров; января 2013 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литров; февраля 2013 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литров; марта 2013 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литров; апреля 2013 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литров; мая 2013 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литров; июня 2013 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литров; июля 2013 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литров; августа 2013 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литров; сентября 2013 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литров; октября 2013 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литров; ноября 2013 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литр; декабря 2013 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литров; января 2014 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литров; февраля 2014 года в сумме ...., занижение налогооблагаемой базы .... литров.

Не включение в налогооблагаемую базу акциза на подакцизные товары при оказании услуги по переработке давальческого сырья в адрес ООО «Пивной дом «Пятый океан» в рамках Договора № от 01.11.2007 на переработку давальческого сырья и дополнительных соглашений (приложений) к нему при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за период с 01.01.2012 по 31.03.2014 привело к уменьшению суммы НДС, подлежащей исчислению к уплате в бюджет, на ...., в том числе: за 2012 год: за 1 квартал 2012 года в сумме ....; за 2 квартал 2012 года в сумме ....; за 3 квартал 2012 года в сумме ....; за 4 квартал 2012 года в сумме ....; 2013 год: за 1 квартал 2013 года в сумме ....; за 2 квартал 2013 года в сумме ....; за 3 квартал 2013 года в сумме ....; а 4 квартал 2013 года в сумме ....; 2014 год: за 1 квартал 2014 года в сумме ..... (т.15 л.д.29-250, т.16 л.д.1-249).

Экспертиза выполнена .... следственного управления Следственного комитета РФ по Владимирской области ФИО16 имеющей .... стаж работы в качестве судебного эксперта по производству экономических судебных экспертиз с ДД.ММ.ГГГГ года. Эксперт был предупрежден об ответственности за дачу заведомо ложного заключения по ст.307 УК РФ. Выводы эксперта согласуются с показаниями свидетелей, материалами дела. При указанных обстоятельствах оснований не доверять выводам эксперта не имеется, в связи с чем, суд кладет заключение эксперта в основу приговора.

В ходе указанной экспертизы исследовались бухгалтерские и иные финансово-хозяйственные документы, изъятые в ходе предварительного расследования.

Так, 26 сентября 2014 года в ходе выемки в ОАО «Пивоварня «Пятый океан» изъято: подшивка товарных накладных за июль 2013 года на 301 листе с реестром на 4-х листах; подшивка счетов-фактур за июль 2013 года на 554 листах с реестром на 8 листах; подшивка актов выполненных работ, услуг за июль 2013 года на 324 листах с реестром на 5 листах; подшивка счетов-фактур за август 2013 года на 506 листах с реестром на 6 листах; подшивка актов выполненных работ, услуг, товарных накладных за август 2013 года на 570 листах с реестром на 8 листах; подшивка счетов - фактур за сентябрь 2013 года на 337 листах с реестром на 4 листах; подшивка актов выполненных работ, услуг, товарных накладных за сентябрь 2013 года на 403 листах с реестром на 6 листах; распечатка книги продаж ОАО «Пивоварня Пятый океан» за 3 квартал 2013 года на 56 листах – упакованные в две картонные коробки (т.17 л.д.3-4).

23 марта 2016 года в ходе выемки в МИФНС № по Владимирской области изъято: регистрационное дело ОАО «Пивоварня «Пятый океан» и компакт-диск с налоговыми декларациями, поданными ОАО «Пивоварня «Пятый океан» (т.17 л.д.69-73).

14 октября 2016 года в ходе выемки изъяты документы, которые исследовались в ходе проводимых налоговым органом проверок ОАО «Пивоварня «Пятый океан»: первичные налоговые декларации по акцизам ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за период с 01.09.2011 года по 31.12.2012 на 127 листах (две подшивки по 29 и 98 листов); первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 1,2,3,4 квартал 2012 года на 72 листах; протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов № от 07.10.2014 года, договор о предоставлении услуг, расчет мощности основного технологического оборудования пивоваренного производства, произведенного .... заключение .... всего на 15 листах; оборотно – сальдовые ведомости по счету № «Продажи» субсчет1 «Выручка» ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 2012 год на 14 листах; оборотно - сальдовые ведомости по счету № «Продажи» субсчет 3 «НДС» ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 2012 год на 24 листах; оборотно – сальдовые ведомости по счету № «Продажи» субсчет 4 «Акцизы» ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 2012 год на 12 листах; оборотно – сальдовые ведомости по счету № «Продажи» ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 2012 год на 12 листах; карточка по счету 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за январь-июнь 2012 год на 329 листах; карточка по счету 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за июль – декабрь 2012 год на 388 листах; карточка счета 68.3 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет3 «Акцизы» ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 2012 год на 446 листах; оборотно – сальдовая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 2012 год на 12 листах; оборотно – сальдовая ведомость по счету 43 «Готовая продукция» ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 2012 год на 24 листах; карточка по счету 003 «Материалы, принятые в переработку» ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за период январь – декабрь 2012 года на 20 листах; оборотно – сальдовые ведомости по счету 003 «Материалы, принятые в переработку» ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за период с января по декабрь 2012 года на 11 листах; книга продаж ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за период с 01.01.2012 по 31.03.2012 на 90 листах; книга продаж ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за период с 01.04.2012 по 30.06.2012 на 119 листах; книга продаж ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за период с 01.07.2012 по 30.09.2012 на 115 листах; книга продаж ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за период с 01.10.2012 по 31.12.2012 на 90 листах; счет - фактуры, выставленные ОАО «Пивоварня «Пятый океан» в адрес ООО «Пивной дом «Пятый океан» за период январь – декабрь 2012 года (двенадцать подшивок на 195, 244, 215, 217, 217, 204, 213, 327, 254, 302, 339, 223 листах соответственно), всего на 2950 листах; акты приема передачи продукции, изготовленной из давальческого сырья ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за период январь – декабрь 2012 года (десять подшивок на 196, 202, 149, 239, 246, 268, 30, 53, 30, 125 листах соответственно), всего на 1538 листах; товарные накладные на отгрузку продукции, изготовленной из давальческого сырья ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за январь – март 2012 года (три подшивки на 396, 384, 420 листах соответственно), всего на 1200 листах; договор № от 01 ноября 2007 года по переработке давальческого сырья, дополнительные соглашения к договору на 5-ти листах; оборотно – сальдовая ведомость по счету 43 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 2013 г. на 7 листах; оборотно – сальдовая ведомость по счету 003 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за январь 2013 г. на 57 листах; оборотно – сальдовая ведомость по счету 62 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за сентябрь 2013 г. на 67 листах; анализ счета 43 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 2013 г. на 4 листах; оборотно – сальдовая ведомость по счету 43 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 1 квартал 2014 г. на 4 листах; карточка счета 003 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 2013 г. на 18 листах; оборотно – сальдовая ведомость по счету 90 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за август 2013 г. на 13 листах; карточка счета 003.01 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 2013 г. на 1 листе; оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за январь 2013 г. на 7 листах; оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за феарль 2013 г. на 12 листах; анализ счета 003 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 2013 г. на 1 листе; оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за октябрь 2013 г. на 73 листах; оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за ноябрь 2013 г. на 78 листах; книга покупок ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 на 27 листах; книга продаж ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 на 65 листах; оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за декабрь 2013 г. на 178 листах; оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за март 2013 г. на 20 листах; оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за май 2013 г. на 38 листах; декларации по НДС за 2012-2014 гг., декларации по акцизам за 2013-2014 гг., баланс за 2013 г. ОАО «Пивоварня «Пятый океан» всего на 173 листах; оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за август 2013 г. на 89 листах; книга продаж ОАО «Пивоварня «Пятый океан» ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 на 130 листах; оборотно-сальдовая ведомость по счету 43 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 2013 г. на 23 листах; карточка счета 003 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 2013 г. на 19 листах; оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 2013 г. на 85 листах; оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 2013 г. на 1 листе; декларация по НДС ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 1 квартал 2012 г. на 2 листах; оборотно – сальдовая ведомость по счету 62 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 1 квартал 2014 г. на 76 листах; оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за январь 2014 г. – апрель 2014 г. на 76 листах; расчет выпуска и реализации выпущенной продукции ОАО «Пивоварня «Пятый океан» по расчетному методу за 2013 г. на 4 листах; расчет прихода и списания солода ячменного светлого ОАО «Пивоварня «Пятый океан» на 3 листах; карточка счета 003.01 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 2013 г. на 1 листе; оборотно – сальдовая ведомость по счету 62 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 2013 г. на 85 листах; главная книга ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 2013 г. на 4 листах; приложение № 38 к акту выездной налоговой проверки ОАО «Пивоварня «Пятый океан» на 14 листах; оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за январь 2014 г. – апрель 2014 г. на 75 листах; оборотно-сальдовая ведомость по счету 43 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за январь 2014 г. на 4 листах; карточка счета 90.01 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 2013 г. (пять подшивок на 164, 96, 150, 134, 136 листах соответственно), всего на 680 листах; карточка счета 43 ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за 2013 г. (десять подшивок на 81, 181, 91, 78, 84, 171, 75, 63, 52, 24 листах соответственно), всего на 900 листах; отчеты производства ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за январь-март 2013 года на 173 листах; отчеты производства ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за апрель-июнь 2013 года на 134 листах; отчеты производства ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за июль-сентябрь 2013 года на 114 листах; отчеты производства ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за октябрь-декабрь 2013 года на 142 листах; отчеты производства ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за январь 2014 года на 28 листах; отчеты производства ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за февраль 2014 года на 30 листах. (т.17 л.д.140-146).

Изъятые документы и предметы осмотрены 22.11.2014 (т.17, л.д.5-60), 17.10.2016 (т.17, л.д.74-124) и 14-16.12.2016 (т.17, л.д.147-160) и признаны вещественными доказательствами (т.21, л.д.100-103).

Вина ФИО17 и ФИО19 подтверждается также следующими доказательствами (документами):

- свидетельство о государственной регистрации юридического лица № от 08.02.2002, согласно которому ОАО «Владимирская пивоварня» зарегистрировано администрацией г. Владимира Владимирской области (т.17 л.д.81);

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица серия №, согласно которому ОАО «Владимирская пивоварня» присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) №. (т.17 л.д.82);

- копии налоговых деклараций, поданных ОАО «Пивоварня «Пятый океан» в налоговый орган (т.17 л.д.161-246, т.18 л.д.1-244, т.19 л.д.1-251, т.20 л.д.1-245, т.21 л.д.1-85);

-протокол № от 23.04.2007 заседания совета директоров ОАО «Владимирская Пивоварня», согласно которому ФИО17 назначен на должность .... ОАО «Владимирская Пивоварня» с 25.04.2007. (т.17 л.д.123-124);

- приказ ФИО17 № от 25.04.2007 о вступлении в должность .... ОАО «Владимирская Пивоварня» (т.17 л.д.122);

- приказ от 25.04 2007 о приеме ФИО17 на должность .... ОАО «Владимирская Пивоварня» (т.5 л.д.42);

- приказ от 28.05 2007 о приеме ФИО19 на должность .... ОАО «Владимирская Пивоварня» (т.5 л.д.41);

- протокол № от 19.05.2009 годового общего собрания акционеров ОАО «Владимирская Пивоварня» на основании которого ОАО «Владимирская Пивоварня» переименовано в ОАО «Пивоварня «Пятый океан» и утвержден его Устав (т.17 л.д.107-121);

- устав ОАО «Пивоварня «Пятый океан» (т.17 л.д.100-106);

- копия трудовой книжки ФИО17(т.26 л.д.139-142);

- копия трудовой книжки ФИО19(т.27 л.д.187-190);

- договор по переработке давальческого сырья от 01.11.2007. (т.21 л.д.95-97).

Оценивая представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости, а все в совокупности - их достаточности, суд приходит к выводу, что вина подсудимых ФИО17 и ФИО19 в совершении преступления – уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере нашла свое полное подтверждение и доказана.

Установлено, что ФИО17 и ФИО19, являясь .... и .... ОАО «Пивоварня «Пятый океан» соответственно, совершая противоправные действия группой лиц по предварительному сговору, руководствовались единым продолжаемым совместным преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов с организации (акцизов и налога на добавленную стоимость), путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, реализовав который бюджетная система Российской Федерации не дополучила денежные средства в особо крупном размере в сумме .....

Суд находит не подтвердившимися доводы защиты об отсутствии умысла на совершение данного преступления у ФИО17 и ФИО19.

На умышленный характер действий указывает существенное расхождение сведений, поданных в один и тот же период указанными должностными лицами в МРУ Росалкогольрегулирование об объемах производства и оборота продукции ОАО «Пивоварня «Пятый океан» и сведений, поданных в МИФНС № по Владимирской области (с значительным занижением объемов реализованной продукции (пива)). В этой связи, пояснения ФИО19 о технических ошибках, допущенных в налоговых декларациях выглядят нелогичными, поскольку при подаче аналогичных сведений в МРУ Росалкогольрегулирование подобные «технические ошибки» им допущены не были.

Кроме того, подсудимый ФИО17 пояснил, что сведения в налоговые декларации вносились по согласованию с налоговой инспекцией и формировались из сумм денежных средств, которые Общество готово было потратить на уплату налогов (в дальнейшем планировалось уточнять поданные декларации). Тем самым, ФИО17 показал, что налоговые декларации формировались с заведомо для него недостоверными (ложными) сведениями. ФИО19, как главный бухгалтер, также обладал всей полнотой информации о действительном положении дел (объемах реализованной обществом подакцизной продукции), тем не менее формировал налоговые декларации с заведомо ложными (заниженными) сведениями.

Данное обстоятельство также свидетельствует о преступном сговоре ФИО17 и ФИО19 на совершение преступления, оба лица и .... и ...., знали о том, что подаваемые в МИФНС № по Владимирской области налоговые декларации содержат заведомо ложные сведения (содержат заниженный объем реализованной продукции), и тем не менее, совместно группой лиц по предварительному сговору, совершали данное преступление, направленное на уклонение от уплаты налогов с организации. При этом, ФИО17 (согласно его показаний, нашедших подтверждение иными материалами дела) доводил до ФИО19 конкретные сведения, которые необходимо включать в налоговые декларации, а ФИО19 формировал недостоверные налоговые декларации и предоставлял их в налоговый орган, занижая исчисленную сумму акциза, что влекло неполную его уплату, используя для этого электронно-цифровую подпись от имени ФИО17.

Действия ФИО17 суд квалифицирует по п.п. «а», «б» ч.2 ст.199 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере.

Действия ФИО19 суд квалифицирует по п.п. «а», «б» ч.2 ст.199 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере.

При назначении вида и размера наказания виновным суд учитывает положения ст.ст. 6, 60, 61, 67 УК РФ, принимает во внимание характер и степень общественной опасности содеянного, обстоятельства совершения преступления, данные, характеризующие личности подсудимых, обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание, и влияние назначенного наказания на исправление подсудимых и на условия жизни их семей.

При назначении наказания ФИО17, суд принимает во внимание, что подсудимый совершил тяжкое преступление в сфере экономической деятельности, что представляет собой высокую степень общественной опасности. ФИО17 ранее к уголовной и административной ответственности не привлекался, на учетах у нарколога и психиатра не состоит, имеет постоянное место жительства, где начальником отдела полиции характеризуется положительно, состоит в зарегистрированном браке, имеет на иждивении двоих малолетних детей.

Обстоятельствами, смягчающими наказание, суд признает наличие на иждивении двоих малолетних детей, а также добровольное частичное возмещение причиненного преступлением ущерба.

Обстоятельств, отягчающих наказание, не установлено.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд считает, что исправление ФИО17 возможно без изоляции от общества и полагает назначить ему наказание, связанное с лишением свободы с применением ст.73 УК РФ, при этом учитывая положения части первой ст.62 УК РФ.

Оснований для применения ч.6 ст.15, ст.64 УК РФ, с учетом фактических обстоятельств преступления, степени его общественной опасности, данных о личности виновного, не имеется.

При назначении наказания ФИО19, суд принимает во внимание, что подсудимый совершил тяжкое преступление в сфере экономической деятельности, что представляет собой высокую степень общественной опасности. ФИО19 ранее к уголовной и административной ответственности не привлекался, на учетах у нарколога и психиатра не состоит, имеет постоянное место жительства, где участковым уполномоченным полиции характеризуется удовлетворительно, состоит в зарегистрированном браке.

Обстоятельствами, смягчающими наказание, суд признает добровольное частичное возмещение причиненного преступлением ущерба.

Обстоятельств, отягчающих наказание, не установлено.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд считает, что исправление ФИО19 возможно без изоляции от общества и полагает назначить ему наказание, связанное с лишением свободы с применением ст.73 УК РФ, при этом учитывая положения части первой ст.62 УК РФ.

Оснований для применения ч.6 ст.15, ст.64 УК РФ, с учетом фактических обстоятельств преступления, степени его общественной опасности, данных о личности виновного, не имеется.

В соответствии с п.9 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» от 24 апреля 2015 года № 6576-6 ГД по уголовным делам о преступлениях, которые совершены до дня вступления в силу настоящего Постановления, суд, если признает необходимым назначить лицам наказание условно, назначить наказание, не связанное с лишением свободы, либо применить отсрочку отбывания наказания, освобождает указанных лиц от наказания.

Согласно пункта 12 указанного Постановления, с лиц освобожденных от наказания на основании пунктов 1-4 и 7-9 настоящего Постановления, судимость снимается.

Обстоятельств, предусмотренных п.13 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 24 апреля 2015 года № 6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов», препятствующих применению акта об амнистии в отношении ФИО17 и ФИО19, не установлено.

Прокурором в порядке ч.3 ст.44 УПК РФ заявлен гражданский иск о взыскании с ФИО17 и ФИО19 в солидарном порядке в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Владимирской области в счет возмещения причиненного ущерба сумму в размере ..... (т.26, л.д.105-108).

Прокурор в судебном заседании иск поддержал в полном объеме, ФИО17, ФИО19, а также их защитники возражали.

По смыслу закона, приняв решение об удовлетворении гражданского иска, суд должен указать в приговоре размер подлежащей взысканию денежной суммы и в зависимости от вида неуплаченного налога - наименование бюджета (федеральный, региональный, местный) или государственного внебюджетного фонда, в доход которого указанная сумма подлежит взысканию.

Из имеющегося в материалах уголовного дела иска, сделать вывод о наименовании бюджета, в доход которого подлежит взысканию сумма, не представляется возможным. Соответствующие расчеты (с разбивкой по наименованиям бюджета) отсутствуют. Проведение указанных расчетов потребует отложение судебного разбирательства.

Учитывая изложенное, выслушав мнение участников процесса и оценив правовые позиции, представленные в обоснование по данному вопросу, суд приходит к выводу о необходимости передачи гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства на основании ч.2 ст.309 УПК РФ, признав за прокурором право на его удовлетворение в объеме, определяемом в порядке гражданского судопроизводства.

На основании п.11 ч.1 ст.299 УПК РФ при постановлении приговора суд в числе прочих решает вопрос о том, как поступить с имуществом, на которое наложен арест для обеспечения гражданского иска или возможной конфискации. Установлено, что на стадии расследования по инициативе следователя в качестве обеспечительных мер по решению суда наложен арест на имущество ФИО19, а именно на земельный участок площадью .... кв.м., расположенный по <адрес> кадастровый номер №.

Суд учитывая, что гражданский иск по настоящему делу передан для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства, считает что не отпали основания для снятия ареста наложенного на имущество подсудимого.

В силу ч.3 ст.81 УПК РФ, вещественные доказательства, после вступления приговора в законную силу, хранить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего, а именно:

1) Подшивка товарных накладных за июль 2013 года на 301 листе с реестром на 4-х листах; подшивка счетов-фактур за июль 2013 года на 554 листах с реестром на 8 листах; подшивка актов выполненных работ, услуг за июль 2013 года на 324 листах с реестром на 5 листах; подшивка счетов-фактур за август 2013 года на 506 листах с реестром на 6 листах; подшивка актов выполненных работ, услуг, товарных накладных за август 2013 года на 570 листах с реестром на 8 листах; подшивка счетов - фактур за сентябрь 2013 года на 337 листах с реестром на 4 листах; подшивка актов выполненных работ, услуг, товарных накладных за сентябрь 2013 года на 403 листах с реестром на 6 листах; распечатка книги продаж ОАО «Пивоварня Пятый океан» за 3 квартал 2013 года на 56 листах – упакованные в две картонные коробки;

2) Регистрационное дело ОАО «Пивоварня «Пятый океан», изъятое 23.03.2016 в ходе выемки в МИФНС № по Владимирской области, по <адрес> – упакованное в картонную коробку;

3) Диск CD-R, содержащий декларации об объеме производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за период 2012-2014 годов – упакованный в бумажный конверт;

4) Девять компакт-дисков, поступивших 01.09.2015 из МИФНС России № по Владимирской области – упакованные в один бумажный конверт;

5) Компакт-диск, изъятый 23.03.2016 в ходе выемки в МИФНС № по Владимирской области, <адрес> - упакованный в один бумажный конверт;

6) Документы налоговой проверки ОАО «Пивоварня «Пятый океан», изъятые 14.10.2016 в ходе выемки у ФИО5 – упакованные в 8 картонных коробок.

Руководствуясь ст.ст. 296-313 УПК РФ, суд

приговорил:

БУГУ И. В. признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п.п. «а», «б» ч.2 ст.199 УК РФ, назначить наказание в виде лишения свободы на срок 2 года 6 месяцев.

В силу ст.73 УК РФ назначенное наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком 3 (три) года.

В соответствии с п.п.9, 12 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» от 24 апреля 2015 года № 6576-6 ГД, Бугу И. В. от назначенного наказания освободить, судимость снять.

САМЫШКИНА А. Авенировича признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п.п. «а», «б» ч.2 ст.199 УК РФ, назначить наказание в виде лишения свободы на срок 2 года 6 месяцев.

В силу ст.73 УК РФ назначенное наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком 3 (три) года.

В соответствии с п.п.9, 12 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» от 24 апреля 2015 года № 6576-6 ГД, Самышкина А. Авенировича от назначенного наказания освободить, судимость снять.

Признать за гражданским истцом - прокурором право на удовлетворение гражданского иска и передать вопрос о его размерах на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.

Меру процессуального принуждения в виде наложения ареста на имущество ФИО19, а именно на земельный участок площадью .... кв.м., расположенный по адресу: ...., кадастровый номер №, в качестве обеспечительной меры для разрешения гражданского иска, оставить без изменения.

В силу ч.3 ст.81 УПК РФ, вещественные доказательства, после вступления приговора в законную силу, хранить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего, а именно:

1) Подшивка товарных накладных за июль 2013 года на 301 листе с реестром на 4-х листах; подшивка счетов-фактур за июль 2013 года на 554 листах с реестром на 8 листах; подшивка актов выполненных работ, услуг за июль 2013 года на 324 листах с реестром на 5 листах; подшивка счетов-фактур за август 2013 года на 506 листах с реестром на 6 листах; подшивка актов выполненных работ, услуг, товарных накладных за август 2013 года на 570 листах с реестром на 8 листах; подшивка счетов - фактур за сентябрь 2013 года на 337 листах с реестром на 4 листах; подшивка актов выполненных работ, услуг, товарных накладных за сентябрь 2013 года на 403 листах с реестром на 6 листах; распечатка книги продаж ОАО «Пивоварня Пятый океан» за 3 квартал 2013 года на 56 листах – упакованные в две картонные коробки;

2) Регистрационное дело ОАО «Пивоварня «Пятый океан», изъятое 23.03.2016 в ходе выемки в МИФНС № по Владимирской области, по <адрес> – упакованное в картонную коробку;

3) Диск CD-R, содержащий декларации об объеме производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции ОАО «Пивоварня «Пятый океан» за период 2012-2014 годов – упакованный в бумажный конверт;

4) Девять компакт-дисков, поступивших 01.09.2015 из МИФНС России № по Владимирской области – упакованные в один бумажный конверт;

5) Компакт-диск, изъятый 23.03.2016 в ходе выемки в МИФНС № по Владимирской области, по <адрес> - упакованный в один бумажный конверт;

6) Документы налоговой проверки ОАО «Пивоварня «Пятый океан», изъятые 14.10.2016 в ходе выемки у ФИО5 – упакованные в 8 картонных коробок.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение 10 суток со дня его постановления, осужденными – в тот же срок со дня вручения им копии приговора.

Если осужденный заявляет ходатайство об участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, об этом указывается в его апелляционной жалобе или в возражениях на жалобы, представления, принесенные другими участниками уголовного процесса.

Судья Д. А. Каюшкин