Решение № 2А-1104/2019 2А-1104/2019~М-689/2019 М-689/2019 от 1 июля 2019 г. по делу № 2А-1104/2019

Дело № 2а-1104/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2019 года г. Горно-Алтайск

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Зрелкиной Е.Ю.,

при секретаре Вишняковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 <Ю.Е.> к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Алтай, Государственному Учреждению - Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Республике Алтай о признании незаконными действий по начислению недоимки, отраженной в состоянии расчетов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Управлению ФНС России по Республике Алтай, ГУ- Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Республике Алтай о признании незаконными действий по начислению недоимки, отраженной в состоянии расчетов на 15.06.2018 года, мотивируя требования тем, что с 16.06.2010 года по 10.05.2018 года являлась индивидуальным предпринимателем. При этом ссылается на то, что с 08.10.2010 года постоянно проживает в Казахстане, следовательно, начиная с октября 2010 года по день закрытия ИП предпринимательскую деятельность не вела. Однако налоговым органом в состоянии расчетов на 15.06.2018 года отражена задолженность по отчислениям в размере 197 262,31руб. Полагает указанная сумма подлежит списанию как безнадежная к взысканию, в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом № 436-ФЗ. ФИО1 обратилась в суд с настоящим административным иском и просила суд признать незаконными действия ответчиков по начислению недоимки по страховым взносам, отраженной в состоянии расчетов на 15.06.2018 года.

Административный истец ФИО1, ее представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. ФИО2 в предыдущем судебном заседании требования поддерживал.

Представитель административного ответчика УФНС по РА - ФИО3 возражала против удовлетворения требований, поддержав письменные возражения, в которых ссылалась на то, что в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 года № 436-ФЗ, ст. 59 НК РФ, налоговым органом были приняты решения о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по страховым взносам и по состоянию на 07.06.2019 года числится задолженность, образовавшаяся до 01.01.2017 года, в сумме 173 966,78 руб. Также пояснила, что списанию подлежат суммы, определяемые ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Представитель административного ответчика ГУ- Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Республике Алтай – ФИО4 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований. В письменных возражениях указывала на отсутствие оснований для признания действий незаконными, поскольку обязанность по уплате страховых взносов на индивидуальных предпринимателей возложена законом с момента регистрации в качестве ИП и до момента прекращения статуса ИП. Ссылка административного истца на нахождение за пределами РФ и отсутствие факта ведения предпринимательской деятельности не является обстоятельствами для не начисления и уплаты страховых взносов. Кроме того, списанию подлежит задолженность, начисленная в размере, определяемом ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, которая налоговым органом в соответствии со ст. 11 Закона № 436-ФЗ была списана.

Выслушав участников судебного разбирательства, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (действовавшего до 01.01.2017 года), плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

Процедура регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и процедура прекращения этого статуса носят заявительный характер (ст. ст. 22.1 и 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

На основании п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", регистрация в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации зависит от государственной регистрации гражданина как предпринимателя, подтверждением, которой является выписка из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно ч. 1 ст. 14 Закона, индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Обязанность плательщика страховых взносов правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы предусмотрена ч. 1 ст. 18 и п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (ч. 2 ст. 18 Закона).

Органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право, кроме прочего требовать от плательщиков страховых взносов, их уполномоченных представителей устранения выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах и контролировать выполнение указанных требований, и взыскивать недоимку, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п. п. 5, 6 ч. 1 ст. 29 Закона).

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.2005 N 211-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина П.Ю. на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2 статьи 14 и статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. При этом данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.

По смыслу названных норм права, обязанность страхователя по уплате страховых взносов возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением от нее дохода. Наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет обязанность уплачивать страховые взносы, которая прекращается только после утраты такого статуса.

Судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 16 июня 2010 года по 10 мая 2018 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

За указанный период индивидуальному предпринимателю начислены страховые взносы по ОПС и ОМС, пени за просрочку платежей, что отражено в состоянии расчетов на 15 июня 2018 года.

Обращаясь в суд с заявленными требованиями, административный истец ссылался на необоснованность начисления ей страховых взносов, поскольку с октября 2010 года она проживает в Республике Казахстан и с указанного времени предпринимательскую деятельность не вела.

Между тем, суд не может согласиться с доводом административного истца по следующим основаниям.

Частью 6 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" предусмотрено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды, а именно период прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей"; период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности; период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет; период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности; период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Указанный перечень оснований для освобождения плательщиков страховых взносов, в том числе индивидуальных предпринимателей, от их уплаты является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.

Поскольку законодателем четко определен круг обстоятельств, освобождающих индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов, суд полагает, что проживание ФИО1 в Республике Казахстан в отсутствие условий, предусмотренных, в том числе п. 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации и др.), не освобождает ее от уплаты обязательных платежей.

Также суд принимает во внимание, что доказательства наличия каких-либо ограничений в праве переписки во время проживания за пределами РФ ФИО1 не представлены.

Соответственно, суд полагает, что административный истец не был лишен возможности в соответствии с положениями Федерального закона от 08 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" лично или через представителя обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Более того, из Выписки из ЕГРИП усматривается, что с заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 обратилась через представителя ФИО5 лишь 26.04.2018 года.

При указанных обстоятельствах, довод административного истца о неправомерности начисления ей страховых взносов является несостоятельным.

Также является ошибочным мнение истца о том, что задолженность по страховым взносам, образовавшаяся до 01.01.2017 года, является безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

С принятием Закона № 436-ФЗ и вступлением его в действие с 29.12.2017 недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, получила статус безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. Решение о списании недоимки принимается налоговым органом на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда РФ, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона № 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, данная статья признает безнадежной к взысканию и подлежащей списанию не всю недоимку по страховым взносам и пени на указанную недоимку за периоды до 01.01.2017, а только недоимку, исчисленную в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Частью 11 ст. 14 вышеприведенного Федерального закона предусматривалось взыскание страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, то есть в повышенном размере.

Согласно сведениям, предоставленным налоговым органом в Пенсионный Фонд от 11.06.2019 года, УФНС по РА в соответствии с п. 4.1 ст. 59 НК РФ, решениями от 31.08.2018 года и от 24.12.2018 года признало безнадежной к взысканию и списала недоимки и задолженности по страховым взносам на сумму 48 723,49 рублей и 5 932,74 рубля. А также в соответствии со ст. 11 Федерального закона № 436-ФЗ приняты решения о списании задолженности от 28.08.2018 года в сумме 19 356,48 рублей, от 21.08.2018 года в сумме 153 969,02 рубля, от 22.08.2018 года в сумме 7 283,02 рубля.

По состоянию на 07.06.2019 года с учетом списанных сумм за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): налог – 7495,2 руб., пени-4274,26 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог – 6693,66 руб., пени-778,75 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года): налог – 60906,38 руб., пени-32438,12 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): налог – 32961,91 руб., пени-3861,63 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года: налог – 14904,44 руб., пени-9652,43 руб.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом соблюдены положения ст. 11 Федерального закона № 436-ФЗ и списана недоимка, образовавшаяся до 01.01.2017 года, исчисленная в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ, в суммах 19 356,48 рублей, 153 969,02 рубля, 7 283,02 рубля.

При этом задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): налог – 7495,2 руб., пени-4274,26 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года): налог – 60906,38 руб., пени-32438,12 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года: налог – 14904,44 руб., пени-9652,43 руб., списанию в соответствии со ст. 11 Федерального закона № 436-ФЗ не подлежит, поскольку начислена в размере, определенном в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.

Также не подлежит списанию в порядке ст. 11 Федерального закона № 436-ФЗ задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог – 6693,66 руб., пени-778,75 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): налог – 32961,91 руб., пени-3861,63 руб., так как указанные страховые взносы начислены с 01.01.2017 года.

Учитывая вышеизложенное, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований ФИО1 в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении требований ФИО1 <Ю.Е.> к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Алтай, Государственному Учреждению - Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Республике Алтай о признании незаконными действий по начислению недоимки, отраженной в состоянии расчетов на ДД.ММ.ГГГГ №.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд.

Судья Е.Ю. Зрелкина

Решение в окончательной форме принято 08 июля 2019 года