Решение № 2А-856/2021 2А-856/2021~М-284/2021 М-284/2021 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-856/2021

УИД 34RS0005-01-2021-000535-78

Дело № 2а-856/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 марта 2021 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи И.И. Костюк,

при секретаре судебного заседания Беркетовой Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка города Волгограда, которая является плательщиком земельного налога. ФИО1 были направлены налоговые уведомления с расчетом налога, подлежащего уплате, с установленным сроком для уплаты, однако они остались без исполнения. Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требований об уплаты задолженности:

- № 1286 от 04 февраля 2019 года по земельному налогу за 2017 год в размере 24 236 рублей 00 копеек, по пене по земельному налогу в размере 385 рублей 56 копеек срок уплаты до 20 марта 2019 года. Недоимка по земельному налогу за период 2017 года погашена 13 марта 2019 года. Остаток долга по данному требованию составляет 385 рублей 56 копеек.

- № 40936 от 23 декабря 2019 года по земельному налогу за 2018 год в размере 24 236 рублей 00 копеек, по пене по земельному налогу в размере 103 рублей 60 копеек срок уплаты до 21 января 2020 года. Недоимка по земельному налогу за период 2018 года погашена 23 мая 2019 года. Остаток долга по данному требованию составляет 103 рублей 60 копеек.

- № 33023 от 27 июля 2020 года по земельному налогу за 2014 год в размере 15 998 рублей 00 копеек, по пене по земельному налогу в размере 6 630 рублей 11 копеек срок уплаты до 19 августа 2020 года. Недоимка по земельному налогу за период 2014 год погашена 29 июня 2019 года. Остаток долга по данному требованию составляет 6 630 рублей 11 копеек.

Соответственно днем, когда общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превысила порог в 3 000 рублей необходимо считать днем срока уплаты требования № 33023 от 27 июля 2020 года – 19 августа 2020 года.

Инспекцией на сумму недоимки по земельному налогу за период 2014 года в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени с 02 октября 2015 года по 28 июня 2019 год в размере 6 425 рублей 99 копеек, которая в связи с частичной оплатой подлежит взысканию в размере 6 373 рубля 21 копейка

Инспекцией на сумму недоимки по земельному налогу за период 2017 года в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени с 04 декабря 2018 года по 04 февраля 2019 год в размере 385 рублей 56 копеек и с 05 февраля 2019 по 13 марта 2019 в размере 231 рубль 66 копеек, а всего 617 рублей 22 копейки.

Инспекцией на сумму недоимки по земельному налогу за период 2018 года в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени с 03 декабря 2019 года по 224.12.2019 год в размере 103 рублей 60 копеек и с 23 декабря 2019 по 27 декабря 2019 в размере 25 рублей 25 копеек, а всего 128 рублей 85 копеек.

Таким образом, общая сумма пени по земельному налогу за указанные периоды, подлежит взысканию в размере 7 119 рублей 27 копеек.

07 октября 2020 года мировым судьей судебного участка № 102 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 29 октября 2020 года он был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 6 по Волгоградской области недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений –пеня в размере 7 119 рублей 27 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №69 по Волгоградской области в судебное заседание не явился о дате, месте, времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о дате, месте, времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

В силу статьи 156 КАС РФ и учитывая, что ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

При этом, ст. 391 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Система налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Вместе с тем, как разъяснили Пленумы Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного суда Российской Федерации в п. 20 постановления от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение, либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Включение в требование недоимки по пени, сроки на принудительное взыскание которых истекли, не соответствует закону.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога в связи с наличием в собственности земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу <адрес>.

В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

-№ 806961 от 25 апреля 2015 года о расчете земельного налога за 2014 годы, которым ФИО1 предложено уплатить 15 998 рублей 00 копеек в срок до 01 октября 2015 года;

-№ 28498897 от 23 октября 2018 года о расчете земельного налога за 2017 год, которым ФИО1 предложено уплатить 24 236 рублей 00 копеек в срок до 03 декабря 2018 года;

-№ 37007069 от 10 июля 2019 года о расчете земельного налога за 2014 годы, которым ФИО1 предложено уплатить 24 236 рублей 00 копеек в срок до 02 декабря 2019 года.

Указанные налоговые уведомления были направлены в адрес ФИО1 по месту жительства, в установленный срок заказным почтовым уведомлением, что подтверждается почтовым реестром.

В связи с тем, что недоимка по земельному налогу по направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлениям не была уплачена в установленный законом срок, налоговый орган направил ФИО1 требования об уплате налога и пени:

- № 1286 от 04 февраля 2019 года по земельному налогу за 2017 год в размере 24 236 рублей 00 копеек, по пене по земельному налогу в размере 385 рублей 56 копеек со сроком уплаты до 20 марта 2019 года.

Судом установлено, что недоимка по земельному налогу за период 2017 года погашена налогоплательщиком 12 марта 2019 года. Остаток долга по данному требованию составляет 385 рублей 56 копеек.

- № 40936 от 23 декабря 2019 года по земельному налогу за 2018 год в размере 24 236 рублей 00 копеек, по пене по земельному налогу в размере 103 рублей 60 копеек срок уплаты до 21 января 2020 года.

Судом установлено, что недоимка по земельному налогу за период 2018 года погашена 23 мая 2019 года. Остаток долга по данному требованию составляет 103 рублей 60 копеек.

- № 33023 от 27 июля 2020 года по земельному налогу за 2018 год в размере 15 998 рублей 00 копеек, по пене по земельному налогу в размере 6 630 рублей 11 копеек срок уплаты до 20 марта 2019 года.

Судом установлено, что недоимка по земельному налогу за период 2014 года погашена 29 июня 2019 года. Остаток долга по данному требованию составляет 6 630 рублей 11 копеек.

Указанные требования, направленные в адрес ФИО1 по месту жительства, в установленный срок заказным почтовым уведомлением, что подтверждается почтовым реестром, однако административным ответчиком добровольно не исполнены.

В связи с неисполнением обязательств по оплате обязательных платежей налоговый орган обратился с заявлением к мировой судье судебного участка № 102 Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

07 октября 2020 года мировым судьей судебного участка № 102 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1. Однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 29 октября 2020 года он был отменен.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 04 февраля 2021 года.

Как следует из представленных материалов, срок для исполнения требования об уплате недоимки по налогам и пени № 1286 истек 21 сентября 2019 года, требования № 40936 истек 22 июля 2020 года, так как суммы по каждому из требований превышали 3 000 рублей 00 копеек

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени в спорной сумме подано налоговым органом мировому судье лишь в октябре 2020 года, т.е. по истечении пресекательного срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить заявление мировому судье, а также для восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления, истцом в нарушение требований ст. 62 КАС РФ в суд не представлено.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного ч. 2, ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.

Ходатайства о восстановлении пропущенного срока ни у мировой судьи при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, ни в судебном заседании по настоящему делу административный истец не заявлял.

Соблюдение срока на обращение в суд с настоящим иском после отмены судебного приказа не влияет на указанные выводы суда о пропуске истцом срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса российской Федерации, поскольку вопрос о восстановлении уже пропущенных сроков при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа мировым судьей не разрешался.

Вместе с тем, согласно требованию от № 33023 ФИО1 было предложено уплатить пени в сумме 6 630 рублей 11 копеек, исчисленных на спорную недоимку, в срок до 19 августа 2020 года.

В связи с обращением к мировому судье судебного участка № 102 Волгоградской области в октябре 2020 года, срок на взыскание спорной недоимки истцом не пропущен. До настоящего времени административным ответчиком обязанность по уплате пени по земельному налогу не исполнена, в связи с чем именно указанная пеня в сумме 6 630 рублей 11 копеек подлежит взысканию с административного ответчика, исчисленные на спорную недоимку.

В силу положений ст. 114 ч. 1 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При таких данных, учитывая, что Межрайонная ИФНС России № 6 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области задолженность по требованию № 33023 от 27 июля 2020 года по пене по земельному налогу за 2014 год в размере 6 630 рублей (шесть тысяч шестьсот тридцать) рублей 11 копеек.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2017 год в размере 385 рублей 56 копеек и по требованию № 40936 от 23 декабря 2019 года по земельному налогу за 2018 год в размере 103 рублей 60 копеек – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 02 марта 2021 года. Мотивированный текст решение изготовлен 17 марта 2021 года

Судья: И.И. Костюк