Решение № 2А-268/2019 2А-268/2019~М-254/2019 А-268/2019 М-254/2019 от 2 декабря 2019 г. по делу № 2А-268/2019

Дело №а-268/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 декабря 2019 года р.п. Сосновоборск

Сосновоборский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Неверовой О.Т., при секретаре Столбовой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС РФ № 5 по Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование своих требований ссылается на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС РФ № 5 по Пензенской области в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать транспортный налог, земельный налог и имущественный налог за 2017 - 2018 годы. За физическим лицом ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобили грузовые: марка/модель ЗИЛ-131, год выпуска 1980, государственный регистрационный знак: № дата регистрации 01.03.2008; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу: марка/модель: Беларусь 82.1, год выпуска 1999, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 26.03.2008; автомобиль легковой: марка/модель ВАЗ-21099, год выпуска 1993, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 12.02.1996, которые согласно ст.358 НК РФ являются объектами налогообложения. Также в собственности административного ответчика имеются земельные участки: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2277, дата регистрации права 02.11.2007; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 4155, дата регистрации права 02.11.2007. Административный ответчик в собственности имеет также имущество: жилые дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 194,5, дата регистрации права 25.11.2009г.; часть теплой стоянки, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 845,90, дата регистрации права 23.07.2007; блок служебных помещений, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 376,20, дата регистрации права 27.07.2007. Административному ответчику в соответствии с действующим законодательством было направлено налоговое уведомление от 29.08.2018 № 44584976 о необходимости уплаты за 2017 год транспортного, земельного, имущественного налога. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ административному ответчику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от 03.12.2018 № 12487, от 17.12.2018 № 12766. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки за несвоевременную уплату налога начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде. В связи с чем налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 39214 рублей и пени за период 01.05.2017-02.12.2018 в размере 2804,10 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 23086 рублей, пеня за период 02.12.2017-13.11.2018, 04.12.2018-16.12.2018 в размере 3962,74 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2017г в размере 9050 рублей, пеня за период 02.12.2016-02.12.2018, 04.12.2018-16.12.2018, в размере 2994,65 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3637 рублей, пени за период 01.07.2018-02.12.2018, 01.05.2017-02.12.2018 в размере 5533,55 рублей, а всего на общую сумму 90282,04 рублей.

Административный истец МРИ ФНС РФ № 5 по Пензенской области в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебное извещение о месте и времени рассмотрения дела возвращено с отметкой об истечении срока хранения.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств того, что судебное извещение не было доставлено ему по не зависящим от него обстоятельствам, данное извещение следует считать доставленным, а ответчика - извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 3 НК РФ указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

По смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Пензенской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года N 397-ЗПО "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области", статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из статьи 393 НК РФ, налоговым периодом по данному налогу признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

К упомянутым выше объектам недвижимости в силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относятся, в том числе, жилые дома, здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в МРИ ФНС РФ №5 по Пензенской области в качестве налогоплательщика, за физическим лицом ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобили грузовые: марка/модель ЗИЛ-131, год выпуска 1980, государственный регистрационный знак: № дата регистрации 01.03.2008; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу: марка/модель: Беларусь 82.1, год выпуска 1999, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 26.03.2008; автомобиль легковой: марка/модель ВАЗ-21099, год выпуска 1993, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 12.02.1996, которые согласно ст.358 НК РФ являются объектами налогообложения.

Также в собственности административного ответчика имеются земельные участки: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2277, дата регистрации права 02.11.2007; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 4155, дата регистрации права 02.11.2007.

Административный ответчик в собственности имеет недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 194,5, дата регистрации права 25.11.2009г.; часть теплой стоянки, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 845,90, дата регистрации права 23.07.2007г.; блок служебных помещений, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 376,20, дата регистрации права 27.07.2007г..

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 44584976 от 29.08.2018 года на уплату транспортного налога, земельного и имущественного налога за 2017-2018 года, с указанием срока уплаты не позднее 03.12.2018 года.

В установленный в уведомлении срок исчисленные налоги должником не уплачены.

В соответствии со ст. 69. 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования за № 12487 от 03.12.2018 года и № 12766 от 17.12.2018 года.

Поскольку плательщик обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, в соответствии со ст.75 НК РФ ему начислены пени по транспортному налогу за период 04.12.2018-16.12.2018, 02.12.2016-02.12.2018 в размере 2994,65 рублей, по земельному налогу за период с 04.12.2018-16.12.2018, 02.12.2017-13.11.2018 в размере 3962,74 рублей и налогу на имущество за период с 01.05.2017-02.12.2018 в размере 2804,10 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период с 01.07.2018-02.12.2018, 01.05.2017-02.12.2018 в размере 5533,55 рублей.

К административному исковому заявлению прилагается расчет начисления налогов и пени, который судом проверен и признан обоснованным, а поэтому взят за основу при принятии решения.

Направление административным истцом налогового уведомления, требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющихся в материалах дела.

Из чего следует, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме и с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 39214 рублей и пени в размере 2804,10 рублей, по земельному налогу в размере 23086 рублей и пени в размере 3962,74 рублей, транспортному налогу в размере 9050 рублей, пени в размере 2994,65 рублей, по налогу на имущество в размере 3637 рублей и пени в размере 5533,55 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Ввиду полного удовлетворения заявленных исковых требований необходимо взыскать с ФИО1 в доход государства судебные расходы, складывающиеся из оплаты государственной пошлины в сумме 2908 рублей 46 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 5 по Пензенской области задолженность в сумме 90282 ( девяносто тысяч двести восемьдесят два) рубля 04 копейки, из них:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 9050 ( девяти тысяч пятидесяти) рублей, пени за период с 04.12.2018-16.12.2018, 02.12.2016-02.12.2018 в размере 2994,65 рублей, перечислить на р/с № <***> ГРКЦ ГУ ЦБ РФ г. Пенза, БИК 045655001, КБК 18210604012021000110 (налог), КБК 18210604012022100110 (пени), ОКТМО 56657151;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений, за 2017 год в сумме 23086 ( двадцать три тысячи восемьдесят шесть) рублей, пеня за период с 04.12.2018 - 16.12.2018, 02.12.17-13.11.2018 в сумме 3962 (три тысячи девятьсот шестьдесят два) рубля 74 копейки, перечислить на р/с <***> ГРКЦ ГУ ЦБ РФ г.Пенза, БИК 045655001, КБК 18210606043101000110 (налог), КБК 18210606043102100110 (пени) ОКТМО 56657402;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, 2017 год в сумме 39214 (тридцать девять тысяч двести четырнадцать) рублей, пени за период 01.05.2017-02.12.2018 в размере 2804 ( двух тысяч восемьсот четырех) рублей 10 копеек, перечислить на р/с № <***> ГРКЦ ГУ ЦБ РФ г. Пенза, БИК 045655001,КБК 18210601030101000110 (налог), КБК 18210601030102100110 (пени) ОКМО 56657402;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год в сумме 3637 ( три тысячи шестьсот тридцать семь) рубле, пени за период 01.07.2018-02.12.2018 в размере 5533 (пяти тысяч пятьсот тридцати трех) рублей 55 копеек, перечислить на р/с № <***> ГРКЦ ГУ ЦБ РФ г. Пенза, БИК 045655001,КБК 18210601030101000110 (налог), КБК 18210601030102100110 (пени), ОКМО 56657154.

Взыскать с ФИО1 в доход государства судебные расходы, складывающиеся из оплаты государственной пошлины в сумме 2908 рублей 46 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в Пензенский областной суд через Сосновоборский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 10 декабря 2019 года.

Председательствующий О.Т. Неверова.