Решение № 2А-4-232/2024 2А-4-8/2025 2А-4-8/2025(2А-4-232/2024;)~М-4-222/2024 М-4-222/2024 от 13 февраля 2025 г. по делу № 2А-4-232/2024

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 14 февраля 2025 года

Дзержинский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Меньшиковой Д.В., с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области по доверенности ФИО2, при ведении протокола судебного заседания секретарем Штрыковой С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

28.11.2024 года Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее – УФНС России по Калужской области) обратилось в Дзержинский районный суд Калужской области с административными исковыми заявлениями к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Определением Дзержинского районного суда от 27.01.2025 года в одно производство объединены административное дело № № по административному исковому заявлению УФНС России по Калужской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций и административное дело № № по административному исковому заявлению УФНС России по Калужской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, им присвоен общий номер №

Определением Дзержинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ в одно производство объединены административное дело № по административному исковому заявлению УФНС России по Калужской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций и административное дело № по административному исковому заявлению УФНС России по Калужской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, им присвоен общий номер №

В обоснование требований административным истцом указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в период 2016-2017 годов являлся плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ему транспортного средства марки, модели Инфинити М35 Elite, государственный регистрационный номер №. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога на соответствующие суммы задолженности начислялись пени. До настоящего времени обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год и пени на транспортный налог за 2017 год административным ответчиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем, административный истец просил взыскать с ФИО3 задолженность по пени по транспортному налогу за 2017 год в размере в размере 7 445,85 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 27 552,84 рубля, а также пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 394 рубля 80 копеек. С учетом уточнения исковых требований административный истец просит взыскать с ФИО3 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 35 004,25 рубля, в том числе недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 27 552,84 рубля, а также по пени по транспортному налогу за 2017 год в размере в размере 7 451,41 рубль.

Представитель административного истца УФНС России по Калужской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования с учетом их уточнения поддержала, просила удовлетворить требования административных исковых заявлений в полном объеме. Пояснив при этом, что ФИО3, являлся плательщиком транспортного налога в связи с нахождением в его собственности транспортного средства марки, модели Инфинити М35 Elite, государственный регистрационный номер № несмотря на принятые налоговым органом меры по взысканию, недоимка по транспортному налогу за 2017 год и пени на нее до настоящего времени не погашена. Ранее начисленные ФИО3 суммы транспортного налога за 2020-2022 годы в отношении транспортного средства УАЗ-31519 – сторнированы, в связи с чем, административным истцом представлен уточненный расчет пени по транспортному налогу. Также представитель административного истца пояснила, что в направленных ранее в адрес суда пояснениях налогового органа о том, что в рамках исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ банком удержаны 17 076,48 рублей – содержалась неточность, банком удержана сумма в размере 17 471,28 рубль, в связи с чем, административный истец заявленные требования о взыскании с ФИО3 недоимки по пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 394,80 рубля – не поддерживает.

Административный ответчик ФИО3, в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Явка административного ответчика ФИО3 в судебное заседание не является обязательной, поэтому суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в его отсутствие.

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога определены статьей 3 Закона Калужской области от 26.11.2002 года № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области». Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налоговая база в силу ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки, при этом процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО3, состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Калужской области.

27.03.2023 года в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов ФНС России в Калужской области в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 года № ЕД-7- 4/1166 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области», приказом Управления ФНС России по Калужской области от 07.12.2022 года № 57-02/230 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области и проведении организационно-штатных мероприятий» Межрайонная ИФНС России № 2 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения.

Правопреемником является УФНС России по Калужской области. Следовательно, с 27.03.2023 года по настоящее время административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области.

Из материалов дела, в том числе из информации ГИБДД МОМВД России «Юхновский», следует, что ФИО3, являлся плательщиком транспортного налога в связи с нахождением в его собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства марки, модели Инфинити М35 Elite, государственный регистрационный номер №, идентификационный номер № мощность двигателя 280,0 лошадиных сил (налоговая ставка в соответствии со ст. 3 Закона Калужской области от 26.11.2002 года № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области» составляет 150 рублей).

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО3 на указанное транспортное средство за 2016 год начислен транспортный налог в размере 42 000 рублей, исходя из налоговой базы 280,0, налоговой ставки 150,00, количества месяцев владения в году – 12, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой транспортного налога в размере 42 000 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 42 000 рублей, а также пени в размере 282,45 рубля со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО3 на указанное транспортное средство за 2017 год начислен транспортный налог в размере 28 000 рублей, исходя из налоговой базы 280,0, налоговой ставки 150,00, количества месяцев владения в году – 8, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой транспортного налога в размере 28 000 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 28 000 рублей, а также пени в размере 394,80 рубля со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО3 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 28 000,00 рублей и пени в размере 394,80 рубля (задолженность, указанная в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пояснениями административного истца налоговым органом указанный судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был направлен для исполнения в ПАО «Сбербанк России», судебный акт банком исполнен не был, в связи с чем, в последующем судебный приказ направлен в адрес Юхновского РОСП УФССП России по Калужской области для принудительного исполнения.

Согласно представленной Юхновским РОСП УФССП России по Калужской области копии постановления от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании вышеуказанного судебного приказа, окончено в связи с его фактическим исполнением, сумма, взысканная в рамках исполнительного производства составляет 28 394,80 рубля.

В соответствии с постановлениями судебного пристава-исполнителя Юхновского РОСП УФССП России по Калужской области ФИО1 о распределении денежных средств, поступающих во временное распоряжение структурного подразделения территориального органа ФССП России, от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения долга взыскателю – УФК по Калужской области (Межрайонная ИФНС России № по Калужской области) на счет перечислены денежные средства в размере 8 046,56 рублей, 110,40 рублей, 20 237,84 рублей. Перечисление денежных средств также подтверждается сводными заявками на кассовый расход от ДД.ММ.ГГГГ №№, № в которых имеется указание на их перечисление во исполнение судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Получение указанных денежных средств административным истцом не оспаривается.

Согласно информации мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Калужской области от ФИО3 либо налогового органа заявления о повороте исполнения судебного приказа № в судебный участок не поступали, по инициативе суда данный вопрос не рассматривался.

Из пояснений административного истца следует, что денежные средства в сумме 28 394,80 рубля, взысканные в рамках исполнительного производства №-ИП, зачтены в счет погашения задолженности ФИО3 по транспортному налогу за 2016 год.

Решением Дзержинского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №) отказано в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Калужской области к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 13 605,20 рублей, а также пени на него в размере 254,17 рублей.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 13 605,20 рублей, а также пени на него в размере 254,17 рублей признана безнадежной ко взысканию.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2016-2017 годы в размере 42 000 рублей и 28 000 рублей, а также пени на него в размере 5 897,28 рублей и 11 574,00 рублей соответственно налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в общей сумме 70 000 рублей, а также пени в размере 17 471,28 рубль в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО3 взыскана задолженность по пени на транспортный налог за 2016-2017 годы в размере 17 471,28 рубль (задолженность, указанная в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом указанный судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был направлен для исполнения в ПАО «Сбербанк России», во исполнение судебного акта банком удержаны денежные средства в размере 17 471,28 рублей, которые согласно пояснениям налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № – поступили в бюджетную систему Российской Федерации, зачислены в карточку налоговых обязательств по транспортному налогу в соответствии с суммами указанными в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ – пени по транспортному налогу за 2016-2017 годы.

Согласно информации мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Калужской области от ФИО3 либо налогового органа заявления о повороте исполнения судебного приказа № в судебный участок не поступали, по инициативе суда данный вопрос не рассматривался.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год в размере 28 000 рублей и пени на него в размере 3 505,60 рублей налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в общей сумме 28 000 рублей, а также пени в размере 3 505,660 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением УФНС России по Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО3 по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность, отраженная в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 35 908,01 рублей.

На основании указанного решения налогового органа с ФИО3 взыскана задолженность в размере 447,16 рублей, которая распределена в соответствии с пунктом 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

Так, согласно справкам о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, №№, 2024-№ от ДД.ММ.ГГГГ 447,16 рублей распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО3 взыскана задолженность транспортному налогу за 2020-2022 годы в размере 2 580,00 рублей (в отношении транспортного средства УАЗ-31519), а также по пени на транспортный налог в размере 7 445,85 рублей (в том числе задолженность, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2 189,60 рублей, а также задолженность с даты начала ОС ЕНС – 5 651,04 рубль), начисленная на задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 годы в отношении транспортного средства УАЗ-31519, а также задолженность по транспортному налогу за 2017 год в отношении транспортного средства марки, модели Инфинити М35 Elite.

Определениями мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ (по делу №), от ДД.ММ.ГГГГ (по делу № а также от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменены в связи с поступившими возражениями ФИО3, основанных, в том числе на том, что транспортное средство УАЗ-31519 с 2013 года зарегистрировано за СПК «Заря», что подтверждено сведениями ГИБДД ОМВД России «Юхновский».

Из пояснений налогового органа следует, что недоимка по транспортному налогу за 2020-2022 годы в отношении транспортного средства УАЗ-31519 сторнирована.

С учетом уточнения исковых требований административный истец просил взыскать с ФИО3 задолженность по пени по транспортному налогу за 2017 год в размере в размере 7 451,41 рубль, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 27 552,84 рубля.

Таким образом, из материалов административного дела следует, что налоговым органом ранее предъявлялась ко взысканию задолженность по транспортному налогу в отношении транспортного средства марки, модели Инфинити М35 Elite, государственный регистрационный номер № с указанием налогового периода (2017 год), такая задолженность была взыскана судебным актом (судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №), который в принудительном порядке в рамках конкретного исполнительного производства (№-ИП) в мае 2021 года был исполнен в полном объеме (28 394,80 рубля), указанные денежные средства поступили взыскателю, что не оспаривалось административным истцом. В связи с этим повторное фактическое взыскание данной суммы не отвечает требованиям налогового законодательства, право налогового органа распределить поступившие денежные средства налогоплательщика не тождественно праву налогового органа повторно предъявить ко взысканию в судебном порядке и удержать уже взысканную ранее судом ту же сумму задолженности по тому же налогу и за тот же налоговый период, иное повлечет нарушение права налогоплательщика, поскольку поступление данных денежных средств по исполнительному производству, возбужденному на основании исполнительного документа, который был отменен в установленном порядке, не исключает сохранение их целевого характера и направление на погашение той задолженности, в зачет которой они были удержаны с должника.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии у административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 год, следовательно, начисление пени на указанную недоимку после погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ – противоречит положениям ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также с учетом исполнения в полном объеме судебного приказа мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № суд приходит к выводу об отсутствии у ФИО3 задолженности по пени на транспортный налог в размере 394,80 рубля, отраженной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, содержащейся в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из расчета пени по транспортному налогу, представленного административным истцом, следует, что начисление пени производилось с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год в отношении транспортного средства марки, модели Инфинити М35 Elite, государственный регистрационный номер № в размере 28 000,00 рублей, а также на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 годы в отношении транспортного средства УАЗ-31519 в размере 2 580,00 рублей (с учетом поступивших на основании решения УФНС России по Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ № и распределенных в соответствии с пунктом 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации 447,16 рублей).

С учетом того, что пени являются производными от основного обязательства, суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления о взыскании с ФИО3 задолженности по пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2020-2022 годы в отношении транспортного средства УАЗ-31519 в размере 2 580,00 рублей, которая сторнирована, – также не подлежат удовлетворению.

Таким образом, суд приходит к выводу, что на задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2017 год в отношении транспортного средства марки, модели Инфинити М35 Elite, государственный регистрационный номер <***>, в размере 28 000 рублей в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации подлежали начислению пени в период с 04.12.2018 года по 07.05.2021 года, размер которых с учетом соответствующих значений ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ставки рефинансирования) (в период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года – 7,50 %, с 17.12.2018 года по 16.06.2019 года – 7,75 %, с 17.06.2019 года по 28.07.2019 года – 7,50 %, с 29.07.2019 года по 08.09.2019 года – 7,25 %, с 09.09.2019 года по 27.10.2019 года – 7,00 %, с 28.10.2019 года по 15.12.2019 года – 6,50 %, с 16.12.2019 года по 09.02.2020 года – 6,25 %, с 10.02.2020 года по 26.04.2020 года – 6,00 %, с 27.04.2020 года по 21.06.2020 года – 5,50 %, с 22.06.2020 года по 26.07.2020 года – 4,50 %, с 27.07.2020 года с 21.03.2021 года – 4,25 %, с 22.03.2021 года по 25.04.2021 года – 4,50 %, с 26.04.2021 года по 07.05.2021 года – 5,00 % соответственно) составил 4 942,47 рубля.

Согласно сведениям УФННС России по Калужской области, а именно представленной информации по операциям в карточке расчетов с бюджетом, ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности по пени на транспортный налог за 2017 год в отношении транспортного средства марки, модели Инфинити М35 Elite, государственный регистрационный номер № поступили денежные средства в размере 5 897,28 рублей.

В связи с изложенным, у административного ответчика задолженность по пени по транспортному налогу за 2017 год в отношении транспортного средства марки, модели Инфинити М35 Elite, государственный регистрационный номер №, в настоящее время отсутствует.

Таким образом, оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что требования административных исковых заявлений удовлетворению не подлежат.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд.

Настоящие административные иски направлены налоговым органом посредством почтовой связи 26.11.2024 года в Дзержинский районный суд Калужской области, куда поступили 28.11.2024 года.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административных исковых заявлений Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Дзержинский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в городе Юхнове Юхновского района Калужской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Д.В. Меньшикова

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ