Решение № 2А-620/2025 2А-620/2025~М-4402/2024 М-4402/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-620/2025

Дело № 2а-620/2025 59RS0001-01-2024-008459-94


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Майоровой Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 7027,28рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени, в обоснование заявленных требований указав, что административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество и земельные участки, за 2021-2022 г.г. начислен налог на имущество физических лиц и земельный налог, который не оплачен, также не оплачен налог на доходы физических лиц со сроком уплаты до Дата в размере 299402 рублей, в связи с чем начислены пени. На основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате налогов №Дата год и №Дата год. До обращения в суд административному ответчику на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлялось требование, которое в установленный срок не исполнено. В связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ ... отменен Дата в связи с возражениями ответчика.

Административный истец о времени рассмотрения дела извещен, к дате судебного заседания направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, сообщив об отсутствии уплаты налогов.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, с адреса регистрации вернулся конверт по истечении сроков хранения.

Исследовав материалы дела, судебных приказов ..., суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган в случае неисполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что ФИО1. ..., земельный налог за 2021 год в размере 447 рублей не оплатил.

Также с Дата имеет в собственности гараж по адресу: ..., с кадастровым номером ..., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 года не оплатил.

Исходя из кадастровой стоимости земельного участка 29801 рублей начислен земельный налог за 2021 год в размере 447 рублей, исходя из кадастровой стоимости имущества 124446 рублей за 2021 год начислен налог на имущество в размере 248,00 рублей, направлено налоговое уведомление № от Дата об уплате 1817,00 рублей, включая транспортный налог, взыскание которого не входит в предмет заявленных требований.

Исходя из кадастровой стоимости имущества 124446 рублей за 2022 год начислен налог на имущество в размере 249,00 рублей, направлено налоговое уведомление № от Дата.

Дата в связи с неуплатой направлено требование № об уплате 202461,00 рублей задолженности по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц и налогу на имущество физических лиц, и 34356,81 рублей пени, а также 26197,50 рублей штрафа.

Срок, установленный в требовании – до Дата.

Судом проверена обоснованность начисления пени в размере 7027,28 рублей.

Решением Дзержинского районного суда г. Перми ... от Дата, удовлетворены административные исковые требования Инспекции к ФИО1 о взыскании задолженности и пени в размере 31384,91 рублей, в том числе: по имуществу физических лиц за 2021 год в размере 248,00 рублей, пени по налогу на имущество за 2021 год за период с Дата по Дата в размере 1,86 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 447,00 рублей, пени по земельному налогу за 2021 год за период с Дата по Дата в размере 3,35 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 13799,45 рублей, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов с Дата по Дата в размере 16885,25 рублей.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 249 рублей взыскана по судебному приказу ..., вынесенному мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес от Дата.

Начиная с Дата, начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется в п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения задолженности по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму задолженности осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС задолженности, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

При этом, в силу пп. 5 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ исполнение после 01.01.2023 требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31.12.2022 в суды общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

На Дата у ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 202710,00 рублей, в которую вошла задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 201766 рублей, взыскиваемая по решению Краснокамского городского суда Адрес ... от Дата, по земельному налогу за 2021 год в размере 447 рублей, взыскиваемая по решению Дзержинского районного суда г. Перми ... от Дата, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 248 рублей, взыскиваемая по решению Дзержинского районного суда г. Перми ... от Дата, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 249 рублей, взыскиваемая по судебному приказу ..., вынесенному мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес от Дата.

Судом установлено, что в отношении административного ответчика в отделе судебных приставов по Дзержинскому району г.Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании государственной пошлины по делу ..., государственная пошлина в размере 5480 рублей оплачена в полном объеме Дата, исполнительное производство окончено.

Также на исполнении находится исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края ..., №-ИП, возбужденные Дата. удержания не производились.

Расчет суммы пени на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов составил с Дата по Дата – за 115 дней просрочки с суммы задолженности 202710 рублей - 7027,28 рублей.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено решение № от Дата о взыскании задолженности в размере 272051,67 рублей, которое в установленный срок не исполнено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Дата налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 7027,28 рублей. Срок не пропущен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Дзержинского района г. Перми от Дата ... с ФИО1 взыскана задолженность в размере 10649,89 рублей, государственная пошлина 213,00 рублей.

Дата поступили возражения должника, причин для отмены не указавшего.

Определением от Дата судебный приказ отменен.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ, судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения, в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2, и. 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административное исковое заявление, направленное Инспекцией в суд 28.12.2024, предъявлено в пределах установленного законом срока (до 05.01.2025).

Учитывая, что к моменту обращения Инспекции в суд задолженность не уплачена, доказательств обратного суду не представлено, требования о взыскании данной суммы суд признает обоснованным.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В порядке ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере с учетом изменений, вступивших в силу с Дата.

Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В силу ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается судом в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 статьи 292 КАС РФ, в любой из дней в пределах данного срока. При этом лица, участвующие в деле, не извещаются о времени и месте принятия данного решения. Такое решение может быть выполнено в форме электронного документа (часть 1.1 статьи 16 КАС РФ). Копия указанного решения направляется судом не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения (часть 6 статьи 292, часть 2 статьи 293 Кодекса).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ...

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 06.02.2024 по 10.04.2024 в размере 7027,28 рублей.

Реквизиты для перечисления:

Банковские реквизиты и КБК для перечисления задолженности по налогу и пени: Банк получателя – Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г.Тула; БИК 017003983; получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); кор/счет 40102810445370000059; единый счет 03100643000000018500; ОКТМО 57646402; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

...

Судья Е.В. Майорова

...