Решение № 2А-460/2024 2А-460/2024~М-226/2024 М-226/2024 от 14 июля 2024 г. по делу № 2А-460/2024

УИД 74RS0020-01-2024-000484-36

Дело № 2а-460/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 июля 2024 года г. Катав-Ивановск

Катав-Ивановский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Дмитриевой А.В.,

при секретаре Муранкиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика налог на имущество за 2021 год в размере 166 руб., земельный налог за 2021 год в размере 824 руб., пени в размере 1 353 787,73 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения, в том числе: земельного участка по адресу: <адрес> имеет задолженности по земельному налогу за 2021 год 166 руб. Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника недвижимого имущества квартиры по адресу: <адрес> имеет задолженность по налогу на имущество за 2021 год 824 руб. В адрес административного ответчика направлено уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. Кроме того, за ФИО1 числится задолженность по пени в общей сумме 1 353 787,73 руб., в связи с чем, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате взыскиваемых сумм № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. В связи с неисполнением требования, МИФНС инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отказе в принятии о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, поэтому налоговый орган был вынужден обратиться в суд в порядке административного искового производства.

Представитель административного истца в суд не явился, извещен, просил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик в судебном заседании не присутствовал, извещен. Возражений по заявленным требованиям не представил.

Сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства также доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kivan.chel.sudrf.ru.

При таких обстоятельствах, с учетом того, что лица участвующие в деле по своему усмотрению распоряжаются принадлежащими им процессуальными правами, в том числе и правом на участие в судебном заседании, суд находит, что все возможные и достаточные меры к извещению сторон о рассмотрении дела приняты, и о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования МИФНС подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Материалами дела подтверждается что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения в том числе: земельного участка расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером 74:10:0311017:7, площадью 393 кв.м.; квартиры расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером 74:10:0311009:307, площадью 61,6 кв.м.

Сумма земельного налога исчисляется в соответствии со статьей 396 НК РФ по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Плательщиками налога на имущество в соответствии со статьей 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со статьей 408 НК РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с действующим законодательством административным истцом произведено начисление ФИО1 налога на имущество за 2021 год в размере 166 руб., земельного налога за 2021 год в размере 824 руб.

Согласно пункта 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: налога на имущество за 2021 год в размере 166 руб., земельного налога за 2021 год в размере 824 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика, административным ответчиком не оспорено.

Административным ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговым органом в отношении ФИО1 начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в следующем размере: земельный налог - дата начала исчисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,24 руб. (начислено налога по расчету 116 руб.), налог на имущество - дата начала исчисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,18 руб. (начислено налогу по расчету 824 руб.), налог на добавленную стоимость - дата начала исчисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 593 883,18 руб. (начислено налога по выездной налоговой проверки 7 111 251 руб.), налог на доходы физических лиц - дата начала исчисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 560 494,77 руб. (начислено налога по выездной налоговой проверки 4 969 522 руб.), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - дата начала исчисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 742,88 руб. (начислено налога по выездной налоговой проверки 217 832,92 руб.), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - дата начала исчисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 013,24 руб. (начислено налога по расчету 7 905,04 руб.)

Общая сумма неуплаченных ФИО1 пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 4 209 141,49 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно.

В рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со статьей 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.

Таким образом, начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В отношении ФИО1 зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 578 422,53 руб.. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислены пени в размере 1 010 963,19 руб.

Из материалов дела, в том числе расчета пени следует, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за несвоевременную уплату налогов исчислены пени на общую сумму 5 220 104,68 руб.

Налоговый орган ранее обращался с требованиями о взыскании недоимки по налогам, а также пени. Решениями Катав-Ивановского городского суда <адрес> по административным делам №а-282/2021, №а-525/2021, №а-488/2022, №а-489/2022 требования налогового органа были удовлетворены с ФИО1 были взысканы налоги и пени на общую сумму 16 942 856,56 руб.

Как следует из текста административного искового заявления, а также расчетов налогового органа, представленных по запросу суда на дату предъявления административного искового заявления, суммы пени частично погашены (уменьшены) на 3 866 316,95 руб.

Таким образом, общая сумма пени на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 1 353 787,73 руб. (5 220 104,68 -3 866 316,95).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В адрес ФИО1 направлены требования об уплате взыскиваемых сумм № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика, административным ответчиком не оспорено. В материалах дела отсутствуют сведения о погашении ответчиком недоимки по пени в полном размере.

Расчеты пени основаны на налоговом законодательстве, выполнены арифметически верно и являются правильными. Возражений и контрасчета по взыскиваемым суммам со стороны ФИО1 не представлено.

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Для взыскания недоимки и пени по налогам, административным истцом направлено в суд заявление о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Катав-Ивановска и Катав-Ивановского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени.

Исковое заявление с указанными требованиями поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок.

С учетом изложенного, взысканию с ФИО1 в пользу административного истца подлежат: налог на имущество за 2021 год в размере 166 руб., земельный налог за 2021 год в размере 824 руб., пени на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 353 787,73 руб.

Кроме того, суд считает необходимым, в соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 14 974 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 286 КАС РФ

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (№) с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, место рождения <адрес> (<данные изъяты> налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 166 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 824 руб., пени на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 353 787,73 руб., а всего взыскать 1 354 777 (один миллион триста пятьдесят четыре тысячи семьсот семьдесят семь) рублей 73 (семьдесят три) копейки.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 14 974 (четырнадцать тысяч девятьсот семьдесят четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Катав-Ивановский городской суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Дмитриева

Мотивированное решение изготовлено 29 июля 2024 года

Судья А.В. Дмитриева