Решение № 2А-2131/2026 2А-2131/2026~М-399/2026 М-399/2026 от 15 апреля 2026 г. по делу № 2А-2131/2026

Дело № 2а-2131/2026

УИД 50RS0015-01-2026-000511-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 апреля 2026 года город Истра, Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего Рудой И.В.,

при секретаре Карандеевой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области о признании бездействия незаконным, признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 (далее также – административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области, в котором просит признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области, выразившееся в неисключении из отрицательного сальдо ЕНС задолженности признанной безнадежной к взысканию, признать задолженность безнадежной к взысканию.

В обоснование заявленных требований указано, что в личном кабинете налогоплательщика административного истца отражается отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 156 539 рублей, отрицательное сальдо сформировано Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области неправомерно, путем включения в совокупную обязанность налогоплательщика сумм налогов и пеней, право на принудительное взыскание которых утрачено. Структура незаконно удерживаемой в ЕНС задолженности включает: задолженность по имущественным налогам за период 2013-2018 годы, пропуск срока взыскания по части обязательств за 2013-2016 годы подтвержден вступившим в законную силу решением Истринского городского суда Московской области от 24 октября 2024 года по делу № 2а-4532/2024; задолженность за 2022 год по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 19 089 рублей, пропуск срока взыскания данной суммы подтвержден вступившим в законную силу решением Истринского городского суда Московской области от 14 июля 2025 года по делу № 2а-3148/2025. 28 ноября 2024 года ФИО1 подано заявление в Межрайонную ИФНС России № 15 по Московской области об исключении из ЕНС сумм задолженностей, срок для взыскания которых был утрачен на дату формирования ЕНС 31 декабря 2022 года, и пени, начисленные за неуплату указанной задолженности. Административный истец полагает, что поскольку за период 2024-2025 годы с него произведены взыскания во внесудебном порядке за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 214 530,76 рублей (акт № 302 от 14 июня 2024 года на сумму 113 439,93 рублей, акт № 1024 от 8 ноября 2024 года на сумму 32 320,29 рублей, акт № 527 от 15 мая 2025 года на сумму 68 770,54 рублей), что как раз составляет сумму, равную задолженности за 2022 год, она также подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Относительно доводов административного искового заявления поступили возражения Управления Федеральной налоговой службы по Московской области, Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области.

Представитель административного ответчика против удовлетворения административного искового заявления возражал.

Административный истец ФИО1, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Московской области о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и в надлежащей форме, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Московской области просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

Учитывая положения части 8 статьи 96, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на сайте Истринского городского суда Московской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», суд счел возможным рассмотреть дело при состоявшейся явке.

Выслушав объяснения стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, их должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), с 1 января 2023 года сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Положения пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ предусматривают, что в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу подпункта 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается в том числе в связи с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

К таким обстоятельствам относится признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, перечисленных в статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными ввиду принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как усматривается из материалов дела, по данным автоматизированной информационной системы налогового органа (АИС «Налог-3») на 1 апреля 2026 года у ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) сформировалось отрицательное сальдо по Единому налоговому счету (ЕНС) на сумму 156 731,14 рублей, в том числе недоимка по налогу на имущество в размере 930,67 рублей, страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в размере 53 658 рублей, налогу на доходы физических лиц в размере 92 266,9 рублей, пени в размере 9875,57 рублей.

ФИО1 является собственником легкового автомобиля, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель <данные изъяты>, дата регистрации права 3 октября 2014 года, дата снятия с регистрации 7 ноября 2024 года; легкового автомобиля, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель <данные изъяты>; <данные изъяты>, дата регистрации права 5 апреля 2014 года, дата снятия с регистрации 8 декабря 2022 года.

ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадью 58,5 кв.м, дата регистрации права собственности 6 марта 2006 года; квартира, расположенная по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадью 39,6 кв.м, дата регистрации права собственности 26 октября 2011 года, хозблок, расположенный по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадью 19 кв.м, дата регистрации права собственности 14 июня 2016 года; садовый домик, расположенный по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадью 33 кв.м, дата регистрации права собственности 14 июня 2016 года;

ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты> площадью 570 кв.м, дата регистрации права 18 февраля 2002 года.

28 ноября 2024 года ФИО1 подано заявление в Межрайонную ИФНС России № 15 по Московской области об исключении из ЕНС сумм задолженностей, срок для взыскания которых был утрачен на дату формирования ЕНС 31 декабря 2022 года, и пени, начисленные за неуплату указанной задолженности.

16 декабря 2025 года Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области исключена из отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 признанная безнадежной к взысканию решением Истринского городского суда Московской области по делу № 2а-4532/2024 от 24 октября 2024 года недоимка в сумме 25 275,99 рублей.

Вступившим в законную силу решением Истринского городского суда Московской области по делу № 2а-3148/2025 от 14 июля 2025 года признана безнадежной к взысканию с ФИО1 недоимка в общей сумме 19 089 рублей, в том числе по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2237 рублей, транспортному налогу за 2022 год - 15 119 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 1733 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области по решению Истринского городского суда Московской области по делу № 2а-3148/2025 в связи с централизацией функций по списанию задолженности по статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации и 47.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а также централизацией работы с задолженностью, в отношении которой пропущен срок взыскания, мероприятия по принятию решений о списании задолженности и ввод заявок на вывод сумм из сальдо ЕНС просроченной задолженности временно приостановлены.

Довод административного истца о взыскании с него за период 2024-2025 годов во внесудебном порядке за счет имущества налогоплательщика задолженности в общей сумме 214 530,76 рублей (акт № 302 от 14 июня 2024 года на сумму 113 439,93 рублей, акт № 1024 от 8 ноября 2024 года на сумму 32 320,29 рублей, акт № 527 от 15 мая 2025 года на сумму 68 770,54 рублей), равной имеющейся у него по налогам и обязательным платежам за налоговый период 2022 года, судом отклоняется, поскольку указанное не является основанием для признания задолженности безнадёжной к взысканию.

Исходя из части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Истринского городского суда Московской области от 24 октября 2024 года по делу № 2а-4532/2024 признана безнадежной к взысканию с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2013 год в размере 4076,52 рублей, за 2014 год - 4076,52 рублей, в этой связи оснований для удовлетворения административных исковых требований в данной части суд не усматривает.

При анализе суммы неисполненных ФИО1 налоговых обязательств судом установлено, что в отрицательное сальдо, сформированное по состоянию на 1 января 2023 года, включены суммы не соответствующие критериям, обозначенным в пункте 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.

Поскольку включение в отрицательное сальдо по состоянию на 1 января 2023 года сумм налоговой задолженности, не соответствующей критериям пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, лишает налоговые органы права на погашение такой задолженности за счет денежных средств уплаченных налогоплательщиком в составе единого налогового платежа, а также права на взыскание соответствующей пени, задолженность в общей сумме 85 606,64 рублей, из которых задолженность по транспортному налогу за 2016 год 16 425 рублей, за 2017 год 16 425 рублей, за 2018 год 16 425 рублей, пени 23 930,71 рублей; земельному налогу за 2017 год 4077 рублей, пени 5718,84 рублей; налогу на имущество физических лиц по ОКТМО <данные изъяты> за 2014 год 282 рубля, за 2017 год 769 рублей, пени 296,21 рублей; налогу на имущество физических лиц по ОКТМО <данные изъяты> за 2014 год 121,95 рублей, за 2015 год 294 рубля, за 2017 год 540 рублей, пени 301,93 рублей, является безнадежной к взысканию.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П указано, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени имеют особую правовую природу, следуя судьбе основного долга (письмо Минфина России от 14 января 2020 года № 03-02-08/1239).

По смыслу приведенных правовых положений прекращение возможности взыскания недоимки влечет невозможность взыскания пени, начисленной в связи с её неоплатой.

При изложенных обстоятельствах, принимая во внимание неисполнение административным ответчиком решения суда по делу № 2а-3148/2025 по исключению из отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 признанной безнадежной к взысканию задолженности, заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области о признании бездействия незаконным, признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить частично.

Признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области, выразившееся в неисключении из отрицательного сальдо Единого налогового счета ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) задолженности в общей сумме 19 089 рублей, из которых задолженность по земельному налогу за 2022 год 2237 рублей, транспортному налогу за 2022 год 15 119 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год 1733 рубля.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Московской области исключить из сальдо Единого налогового счета ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) задолженность в общей сумме 19 089 рублей, из которых задолженность по земельному налогу за 2022 год 2237 рублей, транспортному налогу за 2022 год 15 119 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год 1733 рубля.

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) задолженность в общей сумме 85 606,64 рублей, из которых задолженность по транспортному налогу за 2016 год 16 425 рублей, за 2017 год 16 425 рублей, за 2018 год 16 425 рублей, пени 23 930,71 рублей; земельному налогу за 2017 год 4077 рублей, пени 5718,84 рублей; налогу на имущество физических лиц по ОКТМО <данные изъяты> за 2014 год 282 рубля, за 2017 год 769 рублей, пени 296,21 рублей; налогу на имущество физических лиц по ОКТМО <данные изъяты> за 2014 год 121,95 рублей, за 2015 год 294 рубля, за 2017 год 540 рублей, пени 301,93 рублей, и начисленные в связи с её неоплатой пени.

В удовлетворении административного искового заявления в части признания безнадежной к взысканию задолженности в общей сумме 224 470,04 рублей, из которых задолженность по земельному налогу за 2013 год 4076,52 рублей, за 2014 год 4076,52 рублей, за 2022 год 2237 рублей; транспортному налогу за 2022 год 15 119 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2022 год 1733 рубля, налогу на доходы физических лиц за 2022 год 197 228 рублей, отказать.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области в пользу ФИО1 расходы на уплату государственной пошлины в размере 3000 рублей.

В течение месяца со дня вступления в законную силу решения по административному делу сообщить суду и административному истцу сведения об исполнении решения суда.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Истринский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья И.В. Рудой