Решение № 2А-1204/2018 2А-67/2019 2А-67/2019(2А-1204/2018;)~М-1207/2018 М-1207/2018 от 20 января 2019 г. по делу № 2А-1204/2018

Дело №2а-67/2019

УИД 29SR0017-01-2018-001735-90


Решение

именем Российской Федерации

г. Няндома 21 января 2019 г.

Няндомский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Волынской Н.В.,

при секретаре Поповой М.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Няндомского районного суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и НАО (далее – инспекция, МРИ ФНС России №5 по Архангельской области и НАО) обратилась в Няндомский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в обоснование указав, что 23 июля 2018 года инспекцией было направлено заявление о выдаче судебного приказа мировому судье судебного участка №2 Няндомского судебного района о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 19709 рублей 57 копеек. 07 августа 2018 года мировым судьей судебного участка №2 Няндомского судебного района Архангельской области по данному делу вынесен судебный приказ №2а-2466/2018, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Отделом Государственной Инспекции безопасности дорожного движения УВД по Архангельской области и Государственной Инспекцией по маломерным судам Архангельской области в рамках п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ в адрес Инспекции представлены сведения о том, что ответчик имеет в собственности транспортные средства: ДТ-75М государственный номер №, КАМАЗ53212 государственный номер №, ТДТ-55 государственный №. В соответствии с главой 28НК РФ, Областным законом Архангельской области «О транспортном налоге» от 01 октября 2002г. №112-16-ОЗ ответчику начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 18275 рублей- срок уплаты 01 декабря 2017 года, в том числе: на транспортное средство ДТ-75М в сумме 2250 рублей, на транспортное средство КАМАЗ53212 в сумме 13650 рублей, на транспортное средство ТДТ-55 в сумме 2375 рублей. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2018 года в сумме 311 рублей 74 копеек. Согласно данным Управления Росреестра ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок кадастровой стоимостью 368131 рубль, расположенный по адресу: <адрес>. В соответствии с главой 32 НК РФ должнику начислен земельный налог за 2016 год в сумме 1104 рублей, срок уплаты 01 декабря 2017 года. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2016 год должнику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2018 года в сумме 18 рублей 83 копеек. 13 февраля 2018 года ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 05 февраля 2018 года. В установленный срок, а также не момент направления настоящего заявления в суд, требования налогоплатильщиком самостоятельно не исполнены. Просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность в общей сумме 19709 рублей 57 копеек, в том числе: транспортный налог за 2016 год – 18275 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 04 февраля 2018 года – 79 рублей 37 копеек, земельный налог за 2016 год – 1104 рубля, пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2018 года – 18 рублей 83 копейки.

Впоследствии административный истец уточнил требования. Просил взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность в общей сумме 19709 рублей 57 копеек, в том числе: транспортный налог за 2016 год – 18275 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2018 года – 311 рублей 74 копеек, земельный налог за 2016 год – 1104 рубля, пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2018 года – 18 рублей 83 копейки.

Представитель административного истца Инспекции в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно отметке в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенный о дне, месте и времени судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, согласно телефонному сообщению, просил рассмотреть дело в его отсутствие, с административным иском согласен.

В соответствии со ст.ст.150, 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии со ст.356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно п.1 ст. 358, п.1 ст. 359 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответстии с п.1 ст.362, п.п. 1,3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Статьей 361 НК РФ, статьей 1 Закона Архангельской области от 01.10.2002 №112-16-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Архангельской области от 01.10.2002 №112-16-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога, в том числе на грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 65 рублей с каждой лошадиной силы, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу 25 рублей с каждой лошадиной силы.

На основании п.1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно с п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании п.п.3,4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, в связи с наличием в собственности земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Также он является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств ДТ-75М государственный №, КАМАЗ53212 государственный номер №, ТДТ-55 государственный №

Обязанность по уплате транспортного налога в сумме 18275 рублей и земельного налога в размере в сумме 1104 рублей за 2016 год административный ответчик в установленный законом срок не исполнил в связи с чем ему были начислены пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2018 года, по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2018 года в размере 18 рублей 83 копеек.

Как следует из ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в адрес ФИО1 направлено уведомление № от 20 сентября 2017 года об уплате налогов в размере 19379 рублей не позднее 01 декабря 2017 года.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05 февраля 2018 года недоимки по транспортному налогу – 18275 рублей, недоимки по земельному налогу – 1104 рублей, пени по транспортному налогу – 311 рублей 74 копеек, пени по земельному налогу – 18 рублей 83 копеек. Из содержания требования следует, что при наличии разногласий начисления соответствующих пеней налогоплательщику предложено провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока уплаты, указанного в требовании. Разъяснено, что если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 21 марта 2018 года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Указанное требование, направленное в адрес налогоплательщика по месту жительства, в установленный срок административным ответчиком не исполнено. Указанная задолженность административным ответчиком в полном объеме погашена не была.

02 августа 2018 года, в пределах установленного законом срока обращения в суд, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 Няндомского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

07 августа 2018 года мировым судьей судебного участка №2 Няндомского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки по транспортному и земельному налогам, пени по данным налогам на общую сумму 19709 рублей 57 копеек. Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по причине поступивших возражений от ответчика.

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 КАС РФ.

Административный иск предъявлен уполномоченным налоговым органом в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок.

Таким образом, ФИО1, являющимся плательщиком транспортного и земельного налогов, в установленный законом срок не исполнена обязанность по уплате данных налогов в размере 19379 рублей рублей, в связи с чем ему начислены пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2018 года в размере 311 рублей 74 копеек, по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2018 года в размере 18 рублей 83 копеек.

Расчет заявленной суммы произведен административным истцом на основании положений закона, судом проверен, признан правильным.

Административным ответчиком в нарушение ст.62 КАС РФ возражений относительно заявленных требований, доказательств погашения налога и пени в установленный срок, контррасчета, а также иных допустимых доказательств необоснованности требований налогового органа не представлено.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования «Няндомский муниципальный район» госпошлину в размере 788 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по налогам и пени в размере 19709 (Девятнадцать тысяч семьсот девять) рублей 57 копеек, в том числе: транспортный налог за 2016 год – 18275 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2018 года – 311 рублей 74 копеек, земельный налог за 2016 год – 1104 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2018 года – 18 рублей 83 копейки (реквизиты: УФК по Архангельской области Межрайонная ИФНС №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, ИНН <***>, КПП 291801001, расчетный счет №<***>, БИК 041117001, банк – отделение Архангельск, ОКТМО (по транспортному налогу, пени по транспортному налогу) 11644101, КБК (транспортный налог) 18210604012021000110, КБК (пени по транспортному налогу) 18210604012022100110; ОКТМО (по земельному налогу, пени по земельному налогу) 11644428, КБК (по земельному налогу) 18210606043101000110, КБК (по пени по земельному налогу) 18210606043102100110.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Няндомский муниципальный район» государственную пошлину в размере 788 (Семьсот восемьдесят восемь) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Архангельского областного суда через Няндомский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись Н.В. Волынская

Мотивированное решение составлено 28 января 2019 года.