Решение № 3А-665/2025 3А-665/2025~М-138/2025 М-138/2025 от 11 сентября 2025 г. по делу № 3А-665/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

3 сентября 2025 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.А.

при секретаре Емельяновой Е.С.

с участием прокурора Коробовой А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании

административное дело № 3а-665/2025 по административному исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «Офисный мир» о признании недействующими нормативных правовых актов в части,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

У с т а н о в и л :

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2365 от 3 ноября 2023 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024 год.

Приказ министерства № 2365 от 3 ноября 2023 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 03.11.2023, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 07.11.2023.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2650 от 5 ноября 2024 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2025 год.

Приказ № 2650 от 5.11.2024 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 08.11.2024, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 08.11.2024.

Нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0230003:11328 включено в Перечень на 2024 год - под пунктом 12247, в Перечень на 2025 год - под пунктом 10271.

Общество с ограниченной ответственностью «Офисный мир», являясь собственником вышеуказанного нежилого помещения, обратилось в Самарский областной суд с административными исковыми заявлениями, в которых просило признать недействующими со дня принятия Перечни на 2022-2025 годы в части включения в них нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0230003:11328..

Требования обоснованы тем, что нежилое помещение не может быть отнесено к объектам, подпадающим под критерии ст. 378.2 НК РФ. Включение помещения в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество юридического лица, нарушая его права и законные интересы.

Административные дела по административным исковым заявлениям объединены в одно производство определением суда от 10 марта 2025 года.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заседании, а также пояснила, что помещение в 2024 и 2025 годах было передано в аренду, однако, переданные под офисы помещения составили менее 20 % от общей площади помещения.

Административный ответчик - Министерство имущественных отношений Самарской области не направил в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Привлеченные к участию в деле в качестве заинтересованных лиц Администрация г.о. Самары, Администрация Промышленного района г. Самары, УФНС Самарской области не направили в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений представило письменные возражения, в которых сослалось на то, что объект недвижимости включен в Перечни в связи с его наименованием - нежилое помещение (баня).

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что заявленные требования следует удовлетворить, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введение в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статьи 14, 372 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. Из материалов дела следует, что обществу с ограниченной ответственностью «Офисный мир» на праве собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:023003:11328 площадью 1525,6 кв. м., расположенное по адресу: Самарская область, г. Самара, Промышленный район, квартал 710, ул. Воронежская, д. 7. Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости нежилое помещение имеет назначение -нежилое, наименование - нежилое помещение (баня). Нежилое помещение расположено в нежилом здании с кадастровым номером 63:01:0230003:2490, здание расположено на земельном участке с кадастровым номером 63:01:0728001:1026 с видом разрешенного использования «занимаемый нежилым зданием». Согласно представленному по запросу суда техническому паспорту (инвентарный номер 25272), выполненному МП «Бюро технической инвентаризации г. Самары» по состоянию на 14.06.2000 года, в нежилом помещении по адресу: г. Самара, Промышленный район, ул. Воронежская, № 7, квартал 710, на площади 1525,6 кв. м. расположены следующие помещения: теплоузел, кладовки, лестничные клетки, моторн., коридоры, основные, душ (40,9 кв. м), вентиляционная, комнаты отдыха, парные (29,7 кв. м, 38 кв. м), моечные отделения (120,1 кв. м, 118,9 кв. м), раздевалки (132,7 кв. м, 132,2 кв. м ), парикмахерская (27,6 кв. м), касса (5,7 кв. м), вестибюли, кабинет ванная, бойлерная. Площадь помещений, используемых в качестве объекта бытового обслуживания-бани, составляет 645,8 кв. м (42,33 % от общей площади помещения). Суду представлен также технический паспорт на здание по адресу: <...>, по состоянию на 14.10.2005 года, из которого следует, что ООО «Офисный мир» занимает помещения с наименованием торговые залы ( 65,3 кв. м, 105,1 кв. м., 85,4 кв. м), касса (4,5 кв. м), склады, примыкающие к торговым залам ( площадью 85,8 кв. м, 32,6 кв. м, 18 кв. м, 15,8 кв. м, 40,2 кв. м). Площадь помещений, занимаемая ООО «Офисный мир», составляет 1496,6 кв. м, и она менее площади, указанной в сведениях Единого государственного реестра недвижимости. Представленный административным истцом технический паспорт, выполненный по состоянию на 5 декабря 2019 года ООО «Консоль-Проект», не может быть принят судом в качестве допустимого доказательства. поскольку он выполнен после 01.01.2013 года. Представленный административным истцом технический план помещения, выполненный ООО «Консоль-Проект» 2 сентября 2025 года, не может быть принят во внимание, поскольку он не был изготовлен и представлен на дату утверждения оспариваемых Перечней на 2024-2025 годы. Суду представлены следующие договоры аренды, заключенные ООО «Офисный мир» с физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами : -договор аренды от 10.02.2025 года с ООО ТЛТ-Строй» о передаче в аренду помещения площадью 33,60 кв. м для размещения офиса; -договоры аренды от 1.12.2023 года, от 1.11.2024 года с ООО «Противопожарная автоматика» о передаче в аренду помещения площадью 26,80 кв. м для размещения офиса; -договоры аренды от 10.04.2023 года, от 10.03.2024, от 10.02.2025 года с ФИО12 о передаче в аренду помещения площадью 60,90 кв. м для размещения офиса; - договоры аренды от 1.08.2023 года, от 1.07.2024 года с ФИО13 о передаче в аренду помещения площадью 29,70 кв. м для размещения офиса; -договоры аренды от 1.08.2023 года, от 1.07.2024 года с ФИО2 о передаче в аренду помещения площадью 29,80 кв. м для размещения офиса; -договоры аренды от 1.09.2023, от 1.08.2024 с ООО «АСКА» о передаче в аренду помещения площадью 19,90 кв. м для размещения офиса; -договоры аренды от 1.12.2023 года, от 1.11.2024 с ООО «Правовой агент» о передаче в аренду помещения площадью 26,90 кв. м для размещения офиса; -договоры аренды от 25.05.2023 года, от 2.06.2023 года, от 2 мая 2024 года, от 1 апреля 2025 года с ООО «Швейная фабрика Профи Дресс» о передаче в аренду помещения площадью 172,20 кв. м для размещения офиса. Дополнительными соглашениями от 15 июня 2023 года, от 6 мая 2024, от 3 апреля 2025 года пункт 1.3 договоров изменен с указанием: «арендатор использует помещение для размещения швейного цеха». -договоры аренды от 1.08.2024, от 1.09.2024 с ФИО3 о передаче в аренду помещения площадью 58,90 кв. м для размещения офиса Дополнительными соглашениями от 5.08.2024 года, от 5.09.2023 года изменено целевое назначение объекта-детский центр (продленка) --договоры аренды от 1.12.2023, от 1.11.2024 года с ФИО4 о передаче в аренду помещения площадью 56,40 кв. м для размещения игровой комнаты; -договоры аренды от 1.12.2023, от 1.10.2024 с ООО «АРТБИО» о передаче в аренду помещений площадью 58 кв и помещения площадью 76,40 кв. м. для размещения научно-исследовательской лаборатории; -договоры аренды от 1.10.2023 года, от 1.12.2023 года, от 1.09.2024 года, от 1.11.2024 года с ООО «ВЕТТЕСТ-ЦЕНТР» о передаче в аренду помещения площадью 16,80 кв. м для размещения кухни для сотрудников лаборатории и помещения площадью 33,60 кв. м для размещения лаборатории; -договоры аренды от 15.08.2023 года, от 15.07.2024 года с ФИО9 о передаче в аренду помещения площадью 120,90 кв. м для размещения игровой комнаты и комнаты для хранения спортивного инвентаря, в договоре от ДД.ММ.ГГГГ указано- для размещения офиса. Дополнительным соглашением от 16.07.2024 года изменен договор аренды от 15.07.2024 в части указания использования помещения-«для размещения спортивного зала». -договор аренды от 1.03.2023 года с ООО «Сияние Самары» о передаче в аренду помещения площадью 130,20 кв. м для размещения медицинского центра

-договоры аренды от 1.12.2023 года, от 1.11.2024 года с ФИО9 о передаче в аренду помещения площадью 302,40 кв. м для размещения спортивного зала;

-договоры аренды от 1.01.2024 года, от 1.12.2024 года с ООО «Ветеринарная клиника «ДРУГ» о передаче в аренду помещения площадью 22,60 кв. м для размещения ветеринарной клиники;

-договор аренды от 1.03.2025 года с ФИО10 о передаче в аренду помещения площадью 58 кв. м для обучающего центра.

Исходя из представленных доказательств для размещения офисов в аренду переданы помещения площадью 227,60 кв. м., что составляет менее 20 % от общей площади помещения

Остальные помещения предоставлены в аренду для швейного производства, спорта, обучающей, медицинской, ветеринарной деятельности, научно-исследовательской лаборатории, не соответствующей критериям ст.378.2 НК РФ.

Представленные суду договоры от 10.08.2022 года, от 10.07.2023 года, от 10.06.2024 года с ООО «Микрофинансовая компания «М Булак» о передаче в аренду помещений площадью 14,40 кв. м и 83 кв. м. для организации микрофинансовой деятельности касаются помещения с кадастровым номером 63:01:0230003:11203, не являющегося предметом спора.

Нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0230003:11328 включено в Перечни на 2024-2025 годы исходя из его наименования – нежилое помещение (баня).

Согласно ОК-029-2014 (КДЕС Ред.2) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, утвержденному приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст, а также распоряжению Правительства Российской Федерации N-2496-р от 24.11.2016 целях применения Налогового кодекса Российской Федерации определены коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, код видов деятельности 96.04 указанного Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, предусматривает физкультурно-оздоровительную деятельность, которая включает: деятельность бань и душевых по предоставлению общегигиенических услуг; деятельность саун, соляриев, салонов для снижения веса и похудения и т.п.

Исходя из изложенного, деятельность бань относится к бытовым услугам.

Наименование нежилого помещения (баня) является самостоятельным и достаточным основанием для включения нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0230003:11328 в Перечни на 2024-2025 годы вне зависимости от фактического использования помещения.

В этой связи суд приходит к выводу о том, что нежилое помещение обоснованно включено в Перечни на 2024-2025 годы по наименованию –баня в совокупности со сведениями технического учета, где помещения бытового обслуживания составляют более 20 % от общей площади помещения, в связи с этим оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р е ш и л :

В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью «офисный мир» о признании недействующими Перечней объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024-2025 годы, утвержденных приказами министерства имущественных отношений Самарской области №2365 от 03.11.2023 года, № 2650 от 05.11.2024 года, в части включения в них нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0230003:11328 отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции через Самарский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме

Судья: Т.А. Родина

Мотивированное решение изготовлено 12 сентября 2025 года.