Решение № 2А-2346/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-2346/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 октября 2025 года город Тула

Судья Советского районного суда г. Тулы Пивак Ю.П., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-2346/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с ответчика задолженность в размере 35 395 руб. 04 коп., в том числе пени по налогам в размере 35 395 руб. 04 коп. В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. Согласно базе данных налоговых органов, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 16.10.2007 по 07.12.2020. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 главы 34 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Таким образом, ФИО1 в указанном периоде являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год (за период 01.01.2017 по 31.12.2017) на обязательное пенсионное страхование – 23400,00 руб., на обязательное медицинское страхование - 4590,00 руб.; за 2018 год (за период 01.01.2018 по 31.12.2018) на обязательное пенсионное страхование – 26545,00 руб., на обязательное медицинское страхование - 5840,00 руб.; за 2019 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019) на обязательное пенсионное страхование – 29354,00 руб., на обязательное медицинское страхование - 6884,00 руб.; за 2020 год (за период 01.01.2020 по 07.12.2020) на обязательное пенсионное страхование – 30354,58 руб.,на обязательное медицинское страхование – 7882,39 руб. В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии со ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшие формирования отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №2021 на сумму 142447,78 руб. со сроком исполнения до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. По состоянию на 18.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 35395,04 руб., в том числе пени -35395,04 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений- пени в размере 35395,04 руб. Задолженность по вышеуказанным начислениям взыскивалась следующими исполнительными документами. В отношении задолженности по страховым взносам за 2017 год вынесено постановление о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого ОСП Советского района г.Тулы вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. В отношении задолженности по страховым взносам за 2018 год вынесено постановление о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого ОСП Советского района г.Тулы вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. В отношении задолженности по страховым взносам за 2019 год вынесено постановление о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого ОСП Советского района г.Тулы вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. Задолженность по страховым взносам за 2020 года взыскивается в рамках материалов дела № от 22.04.2021 на основании которого ОСП Советского района г.Тулы вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 35395,04 руб. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка №70 Советского судебного района г.Тулы от 26.01.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Срок для обращения налоговым органом в районный суд с административным исковым заявлением до 15.12.2023. Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа получено 29.02.2024, в связи с чем у налогового органа отсутствовала возможность подготовить и направить административное исковое заявление. Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере пени 35395,04 руб. Восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп.9, подп.14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что ФИО2 являлась налогоплательщиком страховых взносов.

В связи с тем, что ФИО2 в добровольном порядке не оплатила налоги и сборы, у нее образовалась задолженность по оплате:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7747,74 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8789,03 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7306,23 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размер 5723,09 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 695,70 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1933,64 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1713,45 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1486,16 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 35395,04 руб.

Задолженность по вышеуказанным начислениям взыскивалась следующими исполнительными документами.

В отношении задолженности по страховым взносам за 2017 год вынесено постановление о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого ОСП Советского района г.Тулы вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

В отношении задолженности по страховым взносам за 2018 год вынесено постановление о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого ОСП Советского района г.Тулы вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

В отношении задолженности по страховым взносам за 2019 год вынесено постановление о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого ОСП Советского района г.Тулы вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Задолженность по страховым взносам за 2020 года взыскивается в рамках материалов дела №а-663/70/2021 от ДД.ММ.ГГГГ на основании которого ОСП Советского района г.Тулы вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №2021 на сумму 142447,78 руб. со сроком исполнения до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Поскольку указанные страховые взносы, налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог не уплачены в установленный законом срок на них исчислены пени.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В связи с изложенным, судом установлено, что УФНС по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка № Советского судебного района г. Тулы с требованием о выдаче судебного приказа по данной задолженности, однако определением мирового судьи от 26.01.2024 в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано.

В Советский районный суд г. Тулы административное исковое заявление о взыскании вышеуказанной задолженности направлено 15.04.2024.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию указанных норм исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В данном случае налоговым органом предпринимались последовательные действия для взыскания задолженности с административного ответчика, направлялись требования, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд, разрешая административные исковые требования о взыскании задолженности, приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика, пропуск срока для обращения в суд с настоящими требованиями является незначительным, подлежит восстановлению.

На основании изложенного исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Тульской области подлежат удовлетворению.

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета в размере, согласно ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ установленном правилами п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Исходя из изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 35395 руб. 04 коп. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность в размере 35395 руб. 04 коп., а именно:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7747,74 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8789,03 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7306,23 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размер 5723,09 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 695,70 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1933,64 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1713,45 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1486,16 руб.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет):

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

БИК: 017003983

Банк получателя: 40102810445370000059

Казначейский счет: 03100643000000018500

Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>, КПП 770801001

КБК 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18207100230177115000

ИНН должника: 710600803037

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение принято судом в окончательной форме 27.10.2025.

Председательствующий