Решение № 2А-89/2020 2А-89/2020~М-6/2020 М-6/2020 от 12 января 2020 г. по делу № 2А-89/2020

66RS0013-01-2020-000009-28

Дело №2а-89/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 февраля 2020 года

Каменский районный суд Свердловской области

в составе:

председательствующего судьи Пономаревой О.В.

при секретаре Комаровой О.А.

рассмотрев в судебном заседании административное гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №22 по Свердловской области (далее административный истец, МИФНС) к ФИО1 о взыскании в бюджет страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 2018 год в сумме 5840 рублей, пени за период с <*** г.> по <*** г.> в размере 19 руб. 61 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 26545 руб., пени за период с <*** г.> по <*** г.> год в сумме 89 руб. 15 коп., транспортного налога с физических лиц за 2016, 2017 годы в сумме 1920 руб. и пени за период с <*** г.> по <*** г.> в сумме 15 руб. 27 коп., пени за период с <*** г.> год по <*** г.> год в сумме 21 руб. 71 коп.

В обоснование требований указали, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП), предпринимательская деятельность прекращена <*** г.>. На основании ч. 1 ст. 419 НК РФ ИП являются плательщиками страховых взносов: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС), уплачиваемые в фиксированном размере, которые уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года, а лицом прекратившим деятельность не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Фиксированный платеж на ОПС составил 26545 руб. на ОМС составил 5840 руб. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога №524 от 23.01.2019 года. При проведении мероприятия налогового контроля выявлена несвоевременная уплата налога, в связи, с чем на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. На основании ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на транспортные средства, на основании сведений о последнем, как о лице, на которое зарегистрировано транспортное средство. Согласно указанных сведений, административный ответчик является собственником транспортного средства ВАЗ-21063 государственный регистрационный знак <***>, в связи с чем, последний является лицом обязанными уплачивать налог, задолженность по уплате налога за 2016, 2017 годы составила 1920 руб. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены уведомления №*** от <*** г.>, №*** от <*** г.>. При проведении мероприятий налогового контроля выявлена задолженность, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. В соответствии ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога №*** от <*** г.>, №*** от <*** г.>. Уплата налогов административным ответчиком не произведена. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Каменского судебного района Свердловской области №2а-2218/2019 от <*** г.> вышеуказанная задолженность взыскана с административного ответчика. По заявлению административного ответчика, определением мирового судьи от <*** г.> судебный приказ отменен. В связи с чем, налоговый орган обратился с административным иском.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 требование не признал, указал, что действительно был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, но начиная с 2006 года, деятельность не осуществляет, считает, что налоговый орган самостоятельно должен был прекратить его регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с отсутствием сведений о деятельности. Транспортное средство им реализовано по договору купли-продажи в феврале 2006 года, им действия по снятию автомобиля с регистрационного учета не совершались, договор купли-продажи представить не может.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам:

Как следует, из материалов дела административный ответчик с <*** г.> по <*** г.> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей л.д. 26-28).

Согласно п. 1 ч. ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.Расчетным периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 423 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно справки о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням задолженность административного ответчика за 2018 год по выплате на ОПС составила 26545 руб. на ОМС составила 5840 руб., также начислены пени.

В обоснование возражений административный ответчик указал, что длительное время не осуществляет фактически предпринимательскую деятельность, был официально трудоустроен, работодателем производились отчисления в пенсионный фонд, страховые взносы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 12.05.2005 N 182-О, предприниматели могут быть освобождены от уплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа за периоды, когда они не осуществляли предпринимательскую деятельность, также по основаниям, предусмотренным ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", в следующие периоды: период прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы; период получения пособия по обязательному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности; период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более четырех с половиной лет в общей сложности; период получения пособия по безработице; период участия в оплачиваемых общественных работах и период переезда или переселения по направлению государственной службы занятости в другую местность для трудоустройства; период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке; период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет; период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности; период проживания за границей супругов работников.

В соответствии с п. 8 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (с изменениями и дополнениями) государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Таким образом, физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, велась ли ими фактически предпринимательская деятельность, и имели ли они доходы от указанной деятельности, поскольку осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов.

Лишь исключительные обстоятельства, препятствовавшие предпринимателю своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации о прекращении данного статуса при фактическом прекращении деятельности, могут явиться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов (п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 N 211-О, абз. 4 - 6 п. 4 Определения Конституционного Суда РФ от 12.04.2005 N 164-О, п. 3.3 Определения Конституционного Суда РФ от 12.04.2005 N 165-О). Причем указанные обстоятельства должны быть экстраординарными, не позволяющими предпринимателю произвести регистрацию прекращения своей деятельности.

Административный ответчик не предпринимал меры к прекращению статуса ИП во избежание наступления негативных последствий, не реализовал свое конституционное право обращения в государственные органы для государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, в том числе, с целью получения консультации.

При таком положении, суд приходит к выводу о том, что не установлено каких-либо обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, не позволившего административному ответчику своевременно обратиться с заявлением о регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 12.05.2011 N 211-О, уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, исходя из принципов состязательности и равноправия сторон, не может ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании с обязанного лица задолженности по страховым взносам правовое значение имеет не только факт нарушения им обязательства по уплате взносов на обязательное социальное страхование, но обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Бремя доказывания таких обстоятельств лежит на лице, ссылающимся на их существование.

Доказательств существования обстоятельств исключительного характера, которые не позволили бы административному ответчику как индивидуальному предпринимателю, зарегистрировавшему свою деятельность, обратиться в спорный период с заявлением о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, об отсутствии оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов, пеней.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 годы.

Административный ответчик, будучи не согласен с требование, в обоснование возражений указал, что транспортное средство им отчуждено в 2006 году, дальнейшая судьба транспортного средства ему не известна.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Как видно из материалов дела, по сведениям УГИБДД МВД России по Свердловской области в спорный период на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль ВАЗ-21063, государственный регистрационный номер <***>, мощность двигателя 64 л.с.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 31 Налогового кодекса МИФНС ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2016 №*** от <*** г.>, и за 2017 год №*** от <*** г.> (л.д. 22-25).

Обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлены требования №*** от <*** г.> об уплате транспортного налога в сумме 960 руб. со сроком уплаты до <*** г.> (л.д. 15-16), №*** от <*** г.> об уплате транспортного налога в срок до <*** г.> (л.д. 11-12).

Поскольку указанные требования оставлены без исполнения, <*** г.> мировым судьей судебного участка N 1 Каменского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ N 2а-2218/2019 о взыскании с ФИО3 недоимки по транспортному налогу и пени за 2016, 2017 годы.

<*** г.> данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.

В связи с отменой указанного судебного приказа МИФНС 10.01.2020 обратилась в суд с настоящим административным иском.

Доводы административного ответчика, об отсутствии у него обязанности по уплате транспортного налога на автомобиль ВАЗ 21063 в связи с его отчуждением в 2006 году подлежат отклонению судом, поскольку в силу ст. 357 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость исключительно от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия транспортного средства у налогоплательщика (за исключением угона).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По сведениям органов ГИБДД транспортное средство ВАЗ-21063, государственный регистрационный номер <***>, мощность двигателя 64 л.с. до настоящего времени числиться за ФИО1

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога в установленный законом срок не исполнена, на образовавшуюся недоимку правомерно начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, об отсутствии оснований для освобождении административного ответчика от уплаты транспортного налога, пеней.

Руководствуясь статьями 175-176, 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Иск Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 2018 год в сумме 5840 рублей (КБК 182110202103081013160 ОКТМО 56655407) и пени за период с 10.01.2019 года по 22.01.2019 года в размере 19 руб. 61 коп (КБК 182110202103082013160 ОКТМО 56655407).

Взыскать с ФИО1 в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 26545 рублей ( КБК 182110202140061110160 ОКТМО 56655407) и пени за период с 10.01.2019 года по 22.01.2019 год в сумме 89 руб. 15 коп. ( КБК 18210202140062110160 ОКТМО 56655407)

Взыскать с ФИО1 в бюджет транспортный налог с физических лиц за 2016, 2017 годы в сумме 1920 рублей (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 56655407) и пени за период с 04.12.2018 года по 03.02.2019 года в сумме 15 руб. 27 коп., пени за период с 02.12.2017 год по 26.02.2018 год в сумме 21 руб. 71 коп. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 56655407).

Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, путем подачи жалобы через Каменский районный суд либо непосредственно в суд апелляционной инстанции.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 02.03.2020 года.

Председательствующий О.В. Пономарева