Решение № 2А-1-195/2025 2А-1-195/2025~М-1-154/2025 М-1-154/2025 от 16 июня 2025 г. по делу № 2А-1-195/2025

Дело №2а-1-195/2025

УИД 73RS0008-01-2025-000274-82


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

09 июня 2025 года г.Инза, суд

Судья Инзенского районного суда Ульяновской области Росляков В.Ю.,

при секретаре Просвирниной Н.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в Управление Федеральной налоговой службы состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области, у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в общей сумме - 76611,36 руб., в т.ч.:

-транспортный налог - 872,00 руб.

-страховые взносы - 56500,36 руб.

-пени - 19239,00 руб.

На основании главы 28 НК РФ «О транспортном налоге» и Закона Ульяновской области «О транспортном налоге в Ульяновской области», а также согласно п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.ст.69-70 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком.

Объект собственности и расчет налога по данному делу указан в налоговом уведомлении № *** от 09.07.2024 согласно которого задолженность по транспортному налогу составляет 872,00 руб. за 2023 г.

Кроме того ФИО1 с 11.08.2022 по 28.12.2024 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно должен оплачивать исчисленные налоги, страховые взносы в сроки установленные законодательством НК РФ.

Расчёт сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере за 2024 г. составляет 49 500 руб. 00 коп.

Согласно ст. 430 для ИП предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское, страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 ; рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Расчёт сумм страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2024 г. составляет 49 500,00 руб.

С учетом частичной оплаты сумма задолженности по страховым взносам на ОПС и СМС за 2024 г. составляет 49 100,81 руб.

Задолженность по налогам, страховым взносам ФИО1 не оплачена.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Налогоплательщиком своевременно не оплачена задолженность, таким образом согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность по пени в сумме 4 787,20 руб. за период с 15.08.2024 г. по 17.01.2025 г.

Ранее в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания вынесено постановление по ст.47 НК РФ:

Постановление № 1909 от 14.08.2024 г. в общей сумме 72802,40 руб. в том числе:

-Страховые взносы на ОПС и ОМС - 62684,99 руб. за 2022, 2023 г.

-Пени - 10117,41 руб.

Данное постановление находится на исполнении в службе судебных приставов.

Ссылаясь на ст.ст.23, 45, 48, 69, 70, 357, 358, 360, 388 НК РФ, просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 54760,01 руб. в том числе:

транспортный налог - 872,00 руб. за 2023 г.

Страховые взносы на ОПС и ОМС - 49 100,81 руб. за 2024 г.

Пени - 4 787,20 руб. за период с 15.08.2024 г. по 17.01.2025 г.

Представитель административного истца – УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился,

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, представил возражения на иск, в которых указал, что задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 872 рубля была им оплачена 21.04.2025 г., что подтверждается копией кассового чека. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода, уплачивается физическими лицами не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом транспортного налога признается календарный год.

Административным истцом заявлены исковые требования о взыскании с ответчика транспортного налога за налоговый период – 2023 г.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в указанном налоговом периоде являлся собственником транспортного средства ВАЗ 210740, государственный регистрационный знак ***, год выпуска 2008, дата регистрации права 29.10.2014. (л.д.15).

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым органом на указанное выше транспортное средство начислен транспортный налог в размере 872 руб. 00 коп. (л.д.10).

Истец в возражениях на иск, указал, что задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 872 рубля была им оплачена 21.04.2025 г., что подтверждается копией кассового чека.

Согласно кассовому чеку, административным ответчиком 21 апреля 2025 г. был внесен налоговый платеж на сумму 872 рубля. Назначение налогового платежа в чеке не конкретизировано.

Вместе с тем, согласно сообщению налогового органа, налогоплательщиком произведена оплата на ЕНС 21.04.2025 г. в сумме 872,00 руб., согласно ст. 45 НК РФ оплата автоматически учтена в задолженность по страховым взносам за 2023 г.

Все платежи произведенные после 01.01.2023, не важно какими способом произведена оплата, денежные средства поступают в виде единого налогового платежа (ЕНП) и распределяются автоматически по имеющейся задолженности согласно ст. 45 НК РФ.

Уплата-налогов не дает права налогоплательщику самостоятельно распоряжаться суммой, числящейся на ЕНС, также и налоговый орган не имеет возможности вручную распределять денежные средства по налогам.

Как только денежные средства отражаются в карточке налогоплательщика ЕНП, срабатывает автоматический зачет с ЕНП на погашение задолженности.

На 27.05.2025 г. отрицательное сальдо налогоплательщика составляет - 75639,13 руб. по налогам и пени.

Таким образом, поскольку в чеке по операции не уточнен вид налога, по которому вноситься погашение, у налогового органа имелись основания для учета снесенной суммы в погашение задолженности по страховым взносам за 2023 г.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2023 г в размере 872 руб. 00 коп.

По данным налогового органа ФИО1 с 11.08.2022 по 28.12.2024 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно должен оплачивать исчисленные налоги, страховые взносы в сроки установленные законодательством НК РФ.

Расчёт сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере за 2024 г. составляет 49 500 руб. 00 коп.

Согласно ст. 430 для ИП предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское, страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

Расчёт сумм страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2024 г. составляет 49 500,00 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС и СМС за 2024 г. составляет 49 100,81 руб.

Задолженность по налогам, страховым взносам ФИО1 не оплатил.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Налогоплательщиком своевременно не оплачена задолженность, таким образом согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, в связи с несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность по пени в сумме 4 787,20 руб. за период с 15.08.2024 по 17.01.2025.

В связи с неуплатой налогов, на основании статьи 69 НК РФ ФИО1 выставлено требование от 09.07.2023 № 42028 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки по пени, однако до настоящего времени в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно: быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Также согласно информации указанной в требовании от 09.07.2023 № 42028 в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Вышеуказанное требование ФИО1 в установленный срок не исполнил.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам в размере 54760 рублей 01 копейка, в том числе транспортный налог за 2023 г. – 872 рубля; страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024 г. – 49100,81 руб.; пени за период с 15.08.2024 г. по 17.01.2025 г. – 4787,2 руб..

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии с ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. ч.5 ст.138, ст.ст.175-177, КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***.1973 г.р., ИНН *** в пользу Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогам и пени в размере 54760 (пятьдесят четыре тысячи семьсот шестьдесят) рублей 01 копейка, в том числе транспортный налог за 2023 г. – 872 рубля; страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024 г. – 49100,81 руб.; пени за период с 15.08.2024 г. по 17.01.2025 г. – 4787,2 руб.

Взыскать с ФИО1, ***.1973 г.р., ИНН *** в доход бюджета МО «Инзенский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Инзенский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 17 июня 2025 г.