Решение № 2А-129/2020 2А-129/2020~М-63/2020 М-63/2020 от 5 мая 2020 г. по делу № 2А-129/2020

Адм. дело № 2а-129/2020

39RS0008-01-2020-000161-27


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 мая 2020 года

Судья Гусевского городского суда Калининградской области Куксенко О.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016, 2017 годы и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, по земельному налогу за 2016, 2017 годы и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016, 2017 годы и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, по земельному налогу за 2016, 2017 годы и пени. Истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога. У ФИО1 имелись транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <...>, мотоцикл <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <...>. В установленный законом срок транспортный налог за 2016 год в сумме 172 рубля и за 2017 год в сумме 6417 рублей ответчиком не уплачен. За просрочку уплаты транспортного налога начислены пени в размере 111 рублей 84 копейки. Кроме того, административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером <...>, занятого долей жилого дома, хозпостройками, территорией для их обслуживания, расположенного по адресу: <адрес>. В установленный законом срок земельный налог за 2016 год в сумме 556 рублей и за 2017 год в сумме 556 рублей ответчиком не уплачен. За просрочку уплаты земельного налога начислены пени в размере 19 рублей 48 копеек. Также ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, с 2011 года является собственником строения - бани с кадастровым номером <...>, расположенным по адресу: <адрес>. В установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2016 года в размере 7 рублей и за 2017 год в размере 14 рублей не уплачен. Просит взыскать вышеуказанные задолженности по налогам и пени.

Административный ответчик ФИО1 возражения на административное исковое заявление не представил.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В редакции на момент возникновения спорных правоотношений налог подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

За ФИО1 в ГИБДД зарегистрированы транспортные средства:

легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <...>, с 22 января 2016 года по настоящее время;

мотоцикл <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <...>, с 18 июля 2017 года по настоящее время.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение 10 суток после приобретения, выпуска в соответствии с регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и другими актами, составляющими право Евразийского экономического союза, и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

В течение налогового периода 2016 года и 2017 года вышеуказанные транспортные средства были зарегистрированы в ГИБДД МВД РФ как собственность ответчика.

При таких обстоятельствах, вне зависимости от фактического владения данными транспортными средствами, именно ответчик является плательщиком транспортного налога.

Правовых оснований для освобождения его от уплаты транспортного налога не имеется.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В собственности ФИО1 имеется нежилое здание площадью застройки <данные изъяты> м.кв. с кадастровым номером <...> по адресу: <адрес>. Также в собственности ФИО1 имеется земельный участок по вышеуказанному адресу площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером <...>, на землях населенных пунктов, вид разрешенного использования – доля жилого дома, хозпострйки, территория для их обслуживания. Дата государственной регистрации права административного ответчика на указанные объекты 14 декабря 2011 года.

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С 18 ноября 2016 года административный ответчик имеет доступ к личному кабинету.

Налоговое уведомление за № 49326870 от 09 сентября 2017 года об уплате за 2016 год транспортного налога в размере 172 рубля, земельного налога в размере 556 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 7 рублей в срок не позднее 01 декабря 2017 года получено административным ответчиком в электронном виде через Личный кабинет.

Налоговое уведомление за № 21619269 от 04 июля 2018 года об уплате за 2017 год транспортного налога в размере 6 417 рублей, земельного налога в размере 556 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 14 рублей в срок не позднее 03 декабря 2018 года получено администратинвым ответчиком в электронном виде через Личный кабинет.

Ответчик, будучи собственником транспортных средств и недвижимого имущества является плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц, земельного налога обязан производить оплату налога в установленные законом сроки.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 указанные налоги в установленные сроки не уплатил, в связи с чем в электронной форме административный истец направил административному ответчику требование № 12068 от 09 февраля 2018 года об уплате транспортного налога в размере 172 рублей и пени по транспортному налогу в размере 3 рублей 11 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 7 рублей, земельного налога в размере 556 рублей и пени по земельному налогу в размере 10 рублей 06 копеек срок до 28 марта 2018 года. Также в электронной форме административный истец направил административному ответчику требование № 9356 от 08 февраля 2019 года об уплате транспортного налога в размере 6 417 рублей и пени по транспортному налогу в размере 108 рублей 72 копейки, налога на имущество физических лиц в размере 14 рублей, земельного налога в размере 556 рублей и пени по земельному налогу в размере 09 рублей 42 копейки срок до 27 марта 2019 года.

Однако задолженность по налогам и пени ответчиком уплачена не была.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ФИО1 не уплатил в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоги, пени начислены обоснованно. Размер налогов определен истцом в соответствии с требованиями законодательства.

Общая сумма задолженности составляет 7853 рублей 31 копейка, из которых задолженность по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы 6589 рублей (172 + 6 417) и пени в сумме 111 рублей 83 копейки (3,11+108,72), по земельному налогу с физических лиц за 2016 и 2017 года в сумме 1112 рублей (556+556) и пени в сумме 19 рубль 48 копеек (10,06+09,42), по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы в сумме 21 рубль (7+14).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Административный истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по вышеуказанным налогам 05 августа 2019 года, то есть в течение предусмотренного законом срока.

26 августа 2019 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Административное исковое заявление поступило в суд 11 февраля 2020 года. Также в течение предусмотренного законом срока.

На основании изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы в размере 6589 рублей, и пени в сумме 111 рублей 83 копейки, по земельному налогу с физических лиц за 2016 и 2017 года в сумме 1112 рублей и пени в сумме 19 рубль 48 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы в сумме 21 рубль, а всего 7853 (семь тысяч восемьсот пятьдесят три) рубля 31 копейка.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, госпошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Гусевский городской суд Калининградской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.П. Куксенко