Решение № 2А-677/2024 2А-677/2024~М-541/2024 М-541/2024 от 4 июля 2024 г. по делу № 2А-677/2024

Дело №2а-677/2024

26RS0020-01-2024-001286-91


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 июля 2024 года Кочубеевский районный суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Рулева И.А.,

при секретаре Маковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (транспортного и земельного налога и пени),

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (транспортного и земельного налога и пени).

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что на налоговом учете в МИФНС №12 по СК состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

В соответствии с приказом УФНС России по СК от 29.09.2020 №01-05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России №14 по СК и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ», с 01.10.2020 МИФНС №14 по СК выполняет функции долгового центра – центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Административный ответчик является собственником объектов налогообложения: Мерседес Бенц, государственный регистрационный знак №; Ситроен С4 Picasso, государственный регистрационный знак №.

На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 5184 рублей, за 2021 год в размере 6300 рублей не исполнена.

Также административный ответчик является собственником объектов налогообложения: земельного участка, расположенного по адресу: СК, <адрес>.

На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 320 рублей, за 2021 год в размере 352 рубля не исполнена.

В соответствии со ст.52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления №43567296 от 01.09.2021 года, №34435889 от 01.09.2022 года.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В настоящие требования включена сумма задолженности по пени в общем размере 1682,33 рубля, которая состоит из:

1.Пени на начисленную задолженность до 01.01.2023, в том числе на следующие виды налоговых обязательств:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год на сумму 352 рубля (текущая задолженность по указанному налогу не уплачена) начислены пени в размере 25,52 рублей (указанная задолженность по пени не погашена) за период с 02.01.2021 по 11.12.2021;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год на сумму 6300 рублей (текущая задолженность по указанному налогу не погашена) начислены пени в размере 404,34 рубля (указанная задолженность по пени не погашена) за период с 02.01.2021 по 11.12.2021 г.

2. Пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 в размере 1252,47 рубля

В связи с неисполнением вышеуказанной задолженности в установленный срок, МИФНС России по СК, в соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате от 23.07.2023 №60158 со сроком исполнения до 23.07.2023 на общую сумму 13205,90.

Указанное требование не исполнено.

В силу ст.46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 24.11.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках. А также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 13826,18 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России.

На 11.04.2024 года сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 21140,43 рублей.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с должника ФИО1

Вынесенный судебный приказ №2а-154/1/2023 от 19.12.2023 года отменен определением от 25.12.2023 на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором она просит отменить судебный приказ.

Просили суд: взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 13838,33 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 5184 рубля, за 2021 год в размере 6300 рублей; Задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за следующие периоды: за 2021 год пени в размере 404,34 рубля за период с 02.01.2021 по 11.12.2021 г.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 320 рублей, за 2021 год в размере 352 рубля; задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за следующие периоды: за 2021 год пени в размере 25,52 рублей за период с 02.01.2021 по 11.12.2021; задолженность по пени в общем размере 1252,47 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежаще извещена о месте и времени рассмотрения дела, её явка не была признана обязательной, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Такое уведомление налоговая инспекция должна направить не позднее 30 дней до наступления срока платежа (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). С 2016 года транспортный налог должен быть уплачен гражданами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом Налоговый кодекс Российской Федерации ограничивает срок направления уведомления на транспортный налог: оно может направляться не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации). То есть фактически НК РФ устанавливает 3-годичный срок исковой давности по транспортному налогу физических лиц.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, согласно ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации взыскивается с начислением пени.

В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, административный ответчик ФИО1 являлась и является собственником транспортных средств: Мерседес Бенц, государственный регистрационный знак №; Ситроен С4 Picasso, государственный регистрационный знак №.

Инспекцией на основании п.1 ст.360 НК РФ ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 5184 рубля, за 2021 год в размере 6300 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Инспекцией ФИО1 начислен земельный налог за 2020 год в размере 320 рублей, за 2021 год в размере 352 рубля.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления №43567296 от 01.09.2021 года, №34435889 от 01.09.2022 года, в которых указаны суммы налога, подлежащая уплате, объект налоговой базы, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Однако, ответчик суммы транспортного и земельного налога за 2020-2021 г. не оплатила в полном объеме.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от 23.07.2023 №60158 со сроком исполнения до 16.11.2023 на общую сумму 13205,90 рублей.

Указанное требование не исполнено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1252 рубля 47 копеек, который подтверждается представленным расчетом пени.

В силу ст.46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 24.11.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках. А также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 13826,18 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России.

На 11.04.2024 года сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 21140,43 рублей.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

19.12.2023 года мировым судьей судебного участка №1 Кочубеевского района Ставропольского края в отношении должника был вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Кочубеевского района Ставропольского края от 25.12.2023 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В Кочубеевский районный суд с данным административным иском налоговый орган обратился 22.04.2024 года, то есть в срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> требования о взыскании с административного ответчика транспортного и земельного налога, пени за неуплату транспортного и земельного налога в установленные сроки, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход государства задолженность в общей сумме 13838 (тринадцать тысяч восемьсот тридцать восемь) рублей 33 копейки, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 5184 (пять тысяч сто восемьдесят четыре) рубля, за 2021 год в размере 6300 (шесть тысяч триста) рублей;

- задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 404 (четыреста четыре) рубля 34 копейки за период с 02.01.2021 по 11.12.2021 г.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 320 (триста двадцать) рублей, за 2021 год в размере 352 (триста пятьдесят два) рубля;

- задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год пени в размере 25 (двадцать пять) рублей 52 копейки за период с 02.01.2021 по 11.12.2021;

- задолженность по пени в общем размере 1252 (одна тысяча двести пятьдесят два) рубля 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 553 (пятьсот пятьдесят три) рубля 53 копейки.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья И.А. Рулев