Решение № 2А-2417/2018 2А-95/2019 2А-95/2019(2А-2417/2018;)~М-2201/2018 М-2201/2018 от 22 января 2019 г. по делу № 2А-2417/2018

№2а-95/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Магнитогорск 22 января 2019 года

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Филимоновой А.О.,

при секретаре Куликовой А.Б.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнений просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогам, сборам и пени в сумме 10101,77 руб., а именно: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с 2010 г. по 2015 г. в размере 7082,65 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с 2010 г. по 2015 г. в размере 3019,12 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, поскольку являлась индивидуальным предпринимателем в период с 31.12.2004 г. по 05.06.2015 г. На дату составления иска налогоплательщиком не исполнены требования от 07.03.2018 г. № 10694, от 12.03.2018 г. № 10709, от 07.12.2017 г. № 52308, от 20.12.2017 г. № 55881, от 22.02.2018 г. № 6119, от 16.01.2018 г. № 838. До настоящего времени задолженность не оплачена, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований.

Представитель заинтересованного лица УПФР в г. Магнитогорске при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принял.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», действующего на момент возникновения задолженности, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу п. п. 1, 2 ст. 18 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

На основании статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда РФ, Федерального Фонда обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Согласно Федеральному закону № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1 статьи 10); расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона (часть 1 статьи 16); страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч. 8 ст. 16 Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 г.).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 1.2 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ).

Тариф страхового взноса в Фонд обязательного медицинского страхования составляет 5,1 процента (статья 12 Федерального закона № 212-ФЗ).

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, которая содержит аналогичные положения.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 в период с 14.05.1996 г. по 05.06.2015 г. осуществляла предпринимательскую деятельность, была поставлена на учет в отделении ПФР в качестве плательщика страховых взносов. 05.06.2015 г. административный ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается представленной выпиской из ЕГРИП (л.д. 9-11).

Обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 надлежащим образом не исполняла.

Фактически административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС за период с 2010 г. по 2012 г. в размере 7082,65 руб. и пени, начисленные на данную недоимку, в размере 3019,12 руб.

Заявленные требования основаны на предоставленных УПФР в г. Магнитогорске данных (л.д. 12-13).

Согласно указанным сведениям, общая сумма недоимки по страховым взносам в ФФОМС и ТФОМС за 2010-2012 г. составила 7082,65 руб., однако недоимка за 2010 г. в размере 571,56 руб. и 1039,20 руб. соответственно была списана на основании принятого УПФР решения от 30.05.2018 г. № 326 о признании недоимок безнадежными ко взысканию и списанию недоимки.

Таким образом, недоимка по страховым взносам в ФФОМС и ТФОМС за 2010 г. не может быть взыскана с ФИО1

Выявив недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС за 2011 г. и 2012 г., УПФР в г. Магнитогорске направило в адрес ФИО1 требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 08403740058419 от 27.03.2012 г. и № 08403740050697 от 22.02.2013 г. соответственно.

Указанные требования административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем УПФР в г. Магнитогорске были вынесены постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – индивидуального предпринимателя:

- № 08403790009144 от 26.04.2012 г. о взыскании недоимки по страховым взносам за 2011 г. в ФФОМС в размере 1610,76 руб., начисленных на нее пени – 85,55 руб., в ТФОМС – 1039,20 руб., начисленных на нее пени – 116,78 руб. (л.д. 15);

- № 08403790020909 от 08.05.2013 г. о взыскании недоимки по страховым взносам за 2012 г. в ФФОМС в размере 2821,93 руб., начисленных на нее пени – 230,32 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам в ТФОМС пени – 186,82 руб. (л.д. 14).

Постановления Пенсионного фонда о взыскании денежных средств с должника-гражданина, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, в силу статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" является исполнительным документом, на основании которого возбуждается исполнительное производство.

Таким образом, недоимка ФИО1 по страховым взносам в ФФОМС и ТФОМС и пени по ним за 2011 г. и 2012 г., заявленная ко взысканию по настоящему административному иску налоговым органом, взыскана актом органа, который до 01.01.2017 г. являлся органом контроля за уплатой страховых взносов, и не может быть взыскана с административного ответчика повторно.

Кроме того, суд приходит к выводу о пропуске срока для предъявления указанных постановлений к исполнению.

Согласно ч. 6, 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению (ч. 1 ст. 22 указанного закона).

Согласно представленным Орджоникидзевским РОСП г. Магнитогорска по запросу суда документам указанные постановления УПФР в г. Магнитогорске по взысканию с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2011 г. и 2012 г. были предъявлены в службу судебных приставов, тем самым имело место прерывание срока предъявления исполнительного документа к исполнению.

02.08.2013 г. в Орджоникидзевском РОСП г. Магнитогорска на основании постановления № 08403790020909 от 08.05.2013 г. в отношении должника ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № 43134/13/59/74 (л.д. 59). Данное исполнительное производство было окончено 18.12.2013 г. на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отсутствием у должника имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (л.д. 61).

10.07.2012 г. в Орджоникидзевском РОСП г. Магнитогорска на основании постановления № 08403790009144 от 26.04.2012 г. в отношении должника ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № 27879/12/59/74 (л.д. 60). Данное исполнительное производство было окончено 18.12.2013 г. на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отсутствием у должника имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (л.д. 62).

Исполнительные документы, то есть постановления УПФР в г. Магнитогорске, были возращены взыскателю.

Сведения о повторном предъявлении постановлений в службу судебных приставов-исполнителей в материалы дела не представлены, судом не добыты.

Таким образом, шестимесячный срок для предъявления постановлений по взысканию с ФИО1 недоимки по страховым взносам в ФФОМС и ТФОМС за 2011 г. и 2012 г. истек 18.06.2014 г.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, налоговой орган в нарушение положений Налогового кодекса РФ не представил суду доказательств надлежащего направления требований об уплате сборов административному ответчику.

В обоснование заявленных требований налоговым органом сделана ссылка на неисполнение ФИО1 требований от 07.03.2018 г. № 10694, от 12.03.2018 г. № 10709, от 07.12.2017 г. № 52308, от 20.12.2017 г. № 55881, от 22.02.2018 г. № 6119, от 16.01.2018 г. № 838.

В подтверждение направления указанных требований налоговым органом представлен списки на отправку (л.д. 18-20, 22-24, 31-32, 34-36, 38), принятыми на исполнение Автономной некоммерческой организацией «Редакция газеты «Магнитогорский рабочий» и направленные простой корреспонденцией без расписки.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

В силу части 8 указанной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу части 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В 2017 г. и 2018 г. с Автономной некоммерческой организацией «Редакция газеты «Магнитогорский рабочий» в лице главного редактора были заключены государственные контракты на оказание услуг по курьерской доставке служебной корреспонденции, в соответствии с которыми доставка корреспонденции осуществлялась в почтовые ящики получателей по адресам, указанным на конверте, без какой-либо расписки, подтверждающей получение корреспонденции адресатом.

Между тем, из смысла пункта 6 стати 69 НК РФ следует, что доставка требования должна осуществляться одним из способов, указанным в данной норме и позволяющим проверить факт и дату получения требований либо факт уклонения от его получения.

Направление требований об уплате страховых взносов, пени в адрес административного ответчика посредством курьера такой возможности не предоставляет, а положения закона, устанавливающие, что при направлении требования по почте заказным письмом соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом, в данном случае не применимы.

В силу подпункта 1 статьи 29 Федерального закона от 07 июля 2003 года № 126-ФЗ «О связи» деятельность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по возмездному оказанию услуг связи осуществляется только на основании лицензии на осуществление деятельности в области оказания услуг связи. Доказательств наличия у Автономной некоммерческой организации «Редакция газеты «Магнитогорский рабочий» лицензии на осуществление деятельности в области оказания услуг связи суду не представлено.

В силу статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Вместе с тем, данная обязанность в части соблюдения процедуры направления требования в адрес ответчика налоговым органом не выполнена.

Нарушение порядка направления налогового требования свидетельствует о несоблюдении порядка взыскания страховых взносов, пени, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований МИФНС России № 17 по Челябинской области.

Учитывая установленные судом вышеперечисленные обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в полном объеме. Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий: