Решение № 2А-1332/2025 2А-1332/2025~М-497/2025 М-497/2025 от 23 июня 2025 г. по делу № 2А-1332/2025

Дело № 2а-1332/2025

УИД 44RS0002-01-2025-000693-62


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июня 2025 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе:

председательтсвующего судьи Сиротиной Д.И.,

при секретаре Кислухине Р.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд Костромской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 649018,50 руб.

Требования истец мотивировал тем, что ФИО1 ИНН №, состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. Срок предъявления декларации за 2021 год – 04.05.2022. По сведениям, имеющимся у налоговой службы, ФИО1 реализовал в 2021 году шесть объектов недвижимого имущества (земельные участки и иные помещения). Находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1, п. 2 ст. 188 НК РФ. В рамках проведенной проверки в адрес налогоплательщика направлено требование № 41746 от 10.08.2022 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар недвижимого имущества (земельного участка) и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества (земельного участка), либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. На дату составления акта камеральной проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с приложением документов не представлены. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет 6 090 293,00 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет по сроку не позднее 15.07.2022, налог не уплачен. Решением вышестоящего налогового органа от 01.08.2024 № 104 об отмене частично решения нижестоящего налогового органа в отношении ФИО1 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 760 от 30.01.2023 сумма начисленного налога на доходы физического лица за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022 уменьшена на 695293,00 руб. и составляет 5395000,00 руб. (6 090 293,00 руб.- 695 293,00 руб.). В связи с тем, что налог своевременно не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 18.05.2024 по 03.12.2024 за 155 дня просрочки на недоимку в размере 5395000,00 руб., ставка 0,000600, в сумме 649018,50 руб. Выставлено требование от 25.05.2023 № 1523, в котором сообщалось о задолженности о начисленной сумме пени. Требование не исполнено. Налоговый орган обратился в Островский районный суд Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи отказано в принятии заявления на том основании, что требования не носят бесспорного характера. Со ссылкой на нормы НК РФ, истец просит взыскать с ответчика задолженность по пени по НДФЛ в сумме 649018,50 руб.

Административный истец УФНС России по Костромской области о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил, в административном исковом заявлении просил рассмотреть требования в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещался по адресу последнего известного места жительства, по фактическому месту жительства, извещения возвращены в адрес суда без вручения, по истечению срока хранения, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки не сообщил, об отложении слушания дела не просил.

Согласно разъяснениям Верховного Суда РФ, изложенным в п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

С учетом положения пункта 2 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, осуществляющему предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (далее - индивидуальный предприниматель), или юридическому лицу, направляется по адресу, указанному соответственно в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей или в едином государственном реестре юридических лиц либо по адресу, указанному самим индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом.

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

В силу ст. 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, суд считает возможным рассматривать дело в отсутствие ответчика, извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ранее налоговый орган обращался в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 6 090 293 руб., пени – 680 996,26 руб., штрафы – 380 643,38 руб.

Решением Ленинского районного суда г.Костромы от 10 июня 2024 года по делу № установлено следующее. ФИО1 приобрел у ООО «Мотор-СМ» на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от 22 ноября 2021 года следующие объекты недвижимости: нежилые помещения с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, расположенные в нежилом здании с кадастровым номером № по адресу: ..., а также земельный участок с кадастровым номером № площадью 5313 кв.м по адресу: ... общей стоимостью <данные изъяты> руб.

Указанное недвижимое имущество продано ФИО1 по договору купли-продажи недвижимого имущества от 26 ноября 2021 года ФИО2 за общую стоимость <данные изъяты> руб.

Данные обстоятельства подтверждаются копиями договоров купли-продажи недвижимого имущества, актами приема-передачи и информацией ЕГРН от 22 апреля 2024 года.

Между тем, налоговая декларация за 2021 год по налогу на доходы физического лица ФИО1 в налоговый орган в установленном законом порядке и сроки не представлена, в связи с чем налоговым органом с 18 июля 2022 года проведена камеральная налоговая проверка.

В рамках камеральной налоговой проверки в адрес налогоплательщика направлено требование № 41746 от 10.08.2022 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества (земельного участка) и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижим имущества (земельного участка), либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки ответчик декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с приложением копий подтверждающих документов не представил.

По результатам камеральной налоговой проверки на основании имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученных налогоплательщиком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости 2021 год исчислен налог на доходы от продажи вышеуказанных объектов недвижимости в сумме 6 090 293 руб.

Согласно решению налогового органа № 760 от 30 января 2023 года, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ (не предоставление декларации за 2021 год), налоговым органом исчислен штраф в размере 1 827 087,90 руб. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащих уплате на основании декларации за 2021 год - 5% (но не более 30%) * 6 090 293 количество полных/неполных просроченных месяцев - 6).

Также за совершение налогового правонарушения, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильно исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, налоговым органом исчислен штраф в размере в размере 20 % неуплаченного налога, а именно сумма неуплаченного налога 6 090 293 руб. * 20% = 1 218 058,60 руб.

При этом налоговым органом размер штрафных санкций снижен в 8 раз и в итоге составил: по п. 1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа - 228 386 руб. (6 090 293* 30%/8); по п. 1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа – 152 257,38 руб. (6 090 293* 20% /8).

В связи несвоевременной уплатной налога на доходы физического лица налоговым органом исчислены пени за период с 16 июля 2022 года по 10 сентября 2023 года в сумме 680 996,26 руб.

По факту обнаружения нарушения налогового законодательства 27 октября 2022 года составлен акт налоговой проверки № 12286, который был направлен по почте заказным письмом 07 ноября 2022 года.

Акты налоговой проверки административным ответчиком в установленном порядке не оспорены.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование № 1523 от 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 20 июля 2023 года, между тем требуемая задолженность по налогам и налоговым санкциям ответчиком не уплачена, что последним в порядке ст. 62 КАС РФ не оспорено.

Решением Ленинского районного суда г.Костромы от 10 июня 2024 года по делу №, вступившему в законную силу, исковые требования УФНС России по Костромской области удовлетворены. С ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области взыскана задолженность по налогу на доходы физического лица в сумме 6 090 293 руб., пени – 680 996,26 руб., штрафы – 380 643,38 руб., а всего 7 151 932 (семь миллионов сто пятьдесят одна тысяча девятьсот тридцать два) руб. 64 коп. Этим же решением с ФИО1 доход бюджета городского округа г. Кострома взыскана государственная пошлина в сумме 43 960 (сорок три тысячи девятьсот шестьдесят) руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Установленные вышеуказанным решением суда обстоятельства о том, что налоговым органом произведено исчисление налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 6 090 293 руб., штрафов – 380 643,38 руб., а также в связи с несвоевременной уплатной налога на доходы физического лица налоговым органом были исчислены пени за период с 16 июля 2022 года по 10 сентября 2023 года в сумме 680 996,26 руб., в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ имеют преюдициальное значение для рассмотрения настоящего спора.

Решением вышестоящего налогового органа от 01.08.2024 № 104 об отмене частично решения нижестоящего налогового органа в отношении ФИО1 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 760 от 30.01.2023 сумма начисленного налога на доходы физического лица за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022 уменьшена на 695 293,00 руб. и составляет 5 395 000,00 руб. (6 090 293,00 руб.- 695 293,00 руб.).

В связи с тем, что налог своевременно не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 18.05.2024 по 03.12.2024 за 155 дня просрочки на недоимку в размере 5395000,00 руб., ставка 0,000600, в сумме 649018,50 руб.

Налогоплательщику выставлено требование от 25.05.2023 № 1523, в котором сообщалось о задолженности и о начисленной сумме пени. Требование не исполнено.

Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Следовательно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился к мировому судье Островского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи от 25.12.2024 отказано в принятии заявления на том основании, что требования не носят бесспорного характера.

Сведений об исполнении обязанности по уплате пени у суда на день рассмотрения дела не имеется.

Настоящий иск подан административным истцом в установленный законом срок.

С учетом установленных обстоятельств, имеются основания для взыскания с ФИО1 суммы задолженности по пени 649018,50 руб.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождаются.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ст. 114 КАС РФ).

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, исходя из суммы, подлежащей ко взысканию, с ответчика в доход бюджета Муниципального образования городской округ г. Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 17 980 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (dd/mm/yy года рождения, паспорт №, ИНН №) в пользу УФНС России по Костромской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по пени по налогу на доходы физического лица в сумме 649018,50 руб. (шестьсот сорок девять тысяч восемнадцать руб. 50 коп.).

Взыскать с ФИО1 (dd/mm/yy года рождения, паспорт №, ИНН №) в бюджет городского округа г. Кострома государственную пошлину в сумме 17 980 руб. (семнадцать тысяч девятьсот восемьдесят руб. 00 коп.).

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Костромы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.И. Сиротина

Решение в окончательной форме изготовлено 24 июня 2025 года.