Решение № 2А-549/2025 от 10 сентября 2025 г. по делу № 2А-549/2025

Дело № 2а-549/2025 УИД34RS0014-01-2025-000209-61


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дубовка Волгоградская область 11 сентября 2025 года

Дубовский районный суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Болотниковой И.П.,

при секретаре судебного заседания Скляровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области (далее по тексту - МИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование требований административным истцом указано, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика налогов. По состоянию на 6 января 2023 года у ответчика образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счёте в размере 200 075 рублей 94 копейки. По состоянию на 12 августа 2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учётом увеличения (уменьшения), включая в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 33 729 рублей 76 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) транспортного налога, единого налога на вменённый доход отдельных видов деятельности, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени.

Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, явилось основанием для направления плательщику требований об уплате задолженности № 57087 от 20 декабря 2018 года, № 3560 от 06 февраля 2020 года, в которых сообщалось о сумме задолженности, которое осталось без исполнения. Поскольку административный ответчик ФИО1 задолженность не погасил МИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 2 октября 2020 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-125-1542/2020, который направлен на исполнение в Дубовский РОСП ГУ ФССП России по Волгоградской области.

Пени начислены по транспортному налогу: за 2017 год начислен налог в размере 2 200 рублей 00 копеек по сроку уплаты до 3 декабря 2018 года, пени начислены за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 540 рублей 60 копеек. За 2018 года начислен налог в размере 2 200 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 2 декабря 2019 года, пени начислены за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 342 рубля 27 копеек.

В связи с неисполнением обязательств (частичным исполнением) за 2019 год налоговый орган направил в адрес ответчика требование об уплате налога № 57605 от 16 декабря 2020 года со сроком исполнения до 22 января 2021 года. В связи с неисполнением Требований налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 6694 от 31 мая 2021 года. 12 августа 2021 года мировой судья судебного участка № 125 Дубовского судебного района Волгоградской области вынес судебный приказ № 2а-125-1278/2021, который направлен на исполнение в Дубовский РОСП ГУ ФССП России по Волгоградской области, постановление о возбуждении исполнительного производства № 28663/21/34005-ИП от 29 сентября 2021 года. 13 декабря 2023 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства без исполнения.

Пени по транспортному налогу: за 2019 год начислен налог в размере 2 200 рублей 00 копеек по сроку уплаты до 1 декабря 2020 года, пени начислены за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 285 рублей 76 копеек. За 2020 год начислен налог в размере 1 650 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 1 декабря 2021 года, пени начислены за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 113 рублей 66 копеек. Требование № 46916 от 17 декабря 2021 года со сроком исполнения до 25 января 2022 года. Исполнено ответчиком 16 января 2023 года, в требование ЕНС не включено. За 2021 год начислен налог в размере 2 200 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 1 декабря 2022 года, пени начислены со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 16 рублей 50 копеек. Исполнено ответчиком 16 января 2023 года, в требование ЕНС не включено.

ФИО1 в период с 3 февраля 2011 года по 26 апреля 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с присвоением основного государственного регистрационного номера (ОГРН №).

Деятельность индивидуального предпринимателя прекращена после принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении индивидуального предпринимателя из ЕГРИП.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 26 апреля 2021 года, и, учитывая положения пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации обязан был уплатить суммы страховых взносов на обязательное пенсионное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя с 1 января 2021 года по 26 апреля 2021 года, не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе в порядке, установленном пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть непозднее 11 мая 2021 года.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования № 689612 от 15 марта 2018 года; № 700208 от 22 января 2018 года; № 1307 от 14 января 2020 года; № 800 от 25 января 2021 года; № 8038 от 01 июня 2021 года. В связи с неисполнением Требований налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 6694 от 31 мая 2021 года.

12 августа 2021 года мировым судьей судебного участка № 125 Дубовского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-125-1278/2021, который направлен на исполнение в Дубовский РОСП ГУ ФССП по Волгоградской области, постановление о возбуждении исполнительного производства № 28663/21/34005-ИП от 29 сентября 2021 года. 13 декабря 2023 вынесено постановление об окончании исполнительного производства без исполнения. Не исполненные обязательства включены в ЕНС.

Пени по ОМС: за 2017 год начислен налог в размере 4 590 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 9 января 2018 года, пени за период с 10 января 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 470 рублей 38 копеек;

за 2018 год по ОМС начислен налог в размере 5 840 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 9 января 2019 года, пени за период с 10 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 408 рублей 32 копейки;

за 2019 год по ОМС в размере 6 884 рубля 00 копеек, по сроку уплаты до 31 декабря 2019 года, пени за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 028 рублей 65 копеек;

за 2020 год начислен налог в размере 8 426 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 31 декабря 2020 года, пени за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 102 рубля 83 копейки;

за 2021 год начислен налог в размере 2 715 рублей 04 копейки, по сроку уплаты до 11 мая 2021 года, пени за период с 12 мая 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 303 рубля 10 копеек.

пени по ОПС: за 2017 год начислен налог в размере 23 400,00 руб., по сроку уплаты до 9 января 2018 года, пени за период с 10 января 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 7 496 рублей 03 копейки;

за 2018 год начислен налог в размере 26 545 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 9 января 2019 года, пени за период 10 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 6 416 рублей 99 копеек;

за 2019 год начислен налог в размере 29 354 рубля 00 копеек, по сроку уплаты до 31 декабря 2019 года, пени за период с 1 января 2020 по 31 декабря 2022 года в размере 4 386 рублей 23 копейки;

за 2020 год начислен налог в размере 20 318 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 31 декабря 2020 года, пени за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 2 659 рублей 29 копеек;

за 2021 год начислен налог в размере 10 455 рублей 47 копеек, по сроку уплаты до 11 мая 2021 года, пени за период с 12 мая 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 167 рублей 17 копеек.

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком ЕНВД. Обязанность по уплате единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности определена 26.3 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции от 23 ноября 2020 года).

Поскольку ФИО1 обязательство по уплате ЕНВД в установленный законом срок не исполнил, МИФНС № 5 по Волгоградской области выставлены Требования № 685428 от 16 ноября 2017 года; № 692705 от 28 мая 2018 года; № 695434 от 30 июля 2018 года; № 697441 от 30 октября 2018 года; № 20599 от 7 марта 2019 года; № 22268 от 13 мая 2019 года; № 47718 от 21 ноября 2019 года. В связи с неисполнением Требований налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 6694 от 31 мая 2021 года.

12 августа 2021 года мировым судьей судебного участка № 125 Дубовского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-125-1278/2021, который направлен на исполнение в Дубовский районный отдел ГУФССП России по Волгоградской области, постановление о возбуждении исполнительного производства № 28663/21/34005-ИП от 29 сентября 2021 года. 13 декабря 2023 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства без исполнения. Не исполненные обязательства включены в ЕНС.

Пени по ЕНВД: За 9 мес. 2017 года начислен налог в размере 2 718 рублей 00 копеек по сроку уплаты до 25 октября 2017 года, пени начислены за период с 26 октября 2017 года по 27 ноября 2022 года в размере 368 рублей 14 копеек;

за 1 кв-л 2018 год начислен налог в размере 2 735 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 25 апреля 2018 года, пени начислены за период с 26 апреля по 31 декабря 2022 года в размере 948 рублей 74 копейки;

за 2 кв-л. 2018 года начислен налог в размере 2 735 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 25 июля 2018 года, пени начислены за период с 26 июля 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 004 рублей 63 копейки;

за 9 мес. 2018 года начислен налог в размере 2 824 рубля 00 копеек, по сроку уплаты до 25 октября 2018 года, пени начислены за период с 26 октября 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 091 рубль 82 копейки;

за 12 мес. 2018 года начислен налог в размере 2 824 рубля 00 копеек, по сроку платы до 25 января 2019 года, пени начислены за период с 26 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 780 рублей 03 копейки;

за 1 кв-л. 2019 года начислен налог в размере 2 735 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 25 апреля 2019 года, пени за период с 26 апреля 2019 года, по 31 декабря 2022 года в размере 571 рубль 34 копейки;

за 2 кв-л. 2019 года начислен налог в размере 2 735 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 25 июля 2019 года, пени начислены за период с 26 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 507 рублей 93 копейки.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с ФИО1 недоимки с надлежащим соблюдением сроков, предусмотренных НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № 323 на сумму 159 677 рублей 62 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 15 июня 2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением Требования № 323 от 16 мая 2023 года в установленный срок до 15 июня 2023 года налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счета налогоплательщика № 240 от 8 августа 2023 года. Решение направлено в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом.

22 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка № 125 Дубовского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-125-1777/2023 о взыскании с ФИО1 пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимки по налогам и пени, который направлен на исполнение в Дубовский РОСП ГУФССП России по Волгоградской области, постановление о возбуждении исполнительного производства № 95710/24/34005-ИП от 9 апреля 2024 года. Исполнительное производство прекращено без исполнения в связи с отменой судебного приказа № 2а-125-1777/2023 от 22 сентября 2023 года.

10 октября 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 125 Дубовского судебного район Волгоградской области судебный приказ № 2а-125-1777/2023 отменён в связи с поступившими возражениями должника. Задолженность до настоящего времени в полном объёме не погашена.

Истец просит суд взыскать с ответчика в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области за счёт имущества физического лица задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания за период с 1 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. в размере 33 729 рублей 76 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 5 по Волгоградской области, извещённый о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причине неявки суд не известил.

В силу положений статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, извещённый надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах своей неявки суду не сообщил, возражений на иск не представил.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещённого в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Как разъяснено в абзаце 2 пункта 67 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», извещение будет считаться доставленным адресату, если он не получил его по своей вине в связи с уклонением от получения корреспонденции, в частности, если оно было возвращено по истечении срока хранения в отделении связи.

Суд расценивает неявку вышеуказанного ответчика, как злоупотребление правом, направленным на затягивание процесса и в силу положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счёт исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьёй 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты, которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином итоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента её выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (абзац 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации признаётся календарный год.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечёт начисление и уплату суммы соответствующих пеней.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, на налоговом учёте в МИФНС России 5 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать установленные налоги и сборы.

По состоянию на 6 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 200 075 рублей 94 копейки, в том числе налог в размере 165 565 рублей 51 копейка, пени в размере 34 010 рублей 43 копейки, штраф в размере 500 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

транспортный налог с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до 3 декабря 2018 года в размере 2 200 рублей 00 копеек;

транспортный налог с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты до 2 декабря 2019 года в размере 2 200 рублей 00 копеек;

транспортный налог с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты до 1 декабря 2020 года в размере 2 200 рублей 00 копеек;

транспортный налог с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты до 1 декабря 2021 года в размере 1 650 рублей 00 копеек;

транспортный налог с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты до 1 декабря 2022 года в размере 2 200 рублей 00 копеек;

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 1 кв-л 2018 по сроку уплаты до 25 апреля 2018 года в размере 2 735 рублей 00 копеек;

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2 кв-л. 2018 года по сроку уплаты до 25 июля 2018 года в размере 2 735 рублей 00 копеек;

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 9 мес. 2018 года по сроку уплаты до 25 октября 2018 года в размере 2 824 рубля 00 копеек;

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 12 мес. 2018 года по сроку платы до 25 января 2019 года в размере 2 824 рубля 00 копеек;

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 1 кв-л. 2019 года по сроку уплаты до 25 апреля 2019 года в размере 2 735 рублей 00 копеек;

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2 кв-л. 2019 года по сроку уплаты до 25 июля 2019 года в размере 2 735 рублей 00 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год по сроку уплаты 9 января 2018 года в размере 4 590 рублей 00 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год по сроку уплаты до 9 января 2019 года в размере 5 840 рублей 00 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего, населения в фиксированном размере) за 2019 год по сроку уплаты до 31 декабря 2019 года в размере 6 884 рубля 00 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 по сроку уплаты до 31 декабря 2020 года в размере 8 426 рублей 00 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя) за 2021 год по сроку уплаты до 11 мая 2021 года в размере 2 715 рублей 04 копейки;

штраф в размере 500 рублей 00 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год по сроку уплаты до 9 января 2018 в размере 23 400 рублей 00 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год по сроку уплаты до 9 января 2019 года в размере 26 545 рублей 00 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год по сроку уплаты до 31 декабря 2019 года в размере 29 354 рубля 00 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год по сроку уплаты до 31 декабря 2020 года в размере 20 318 рублей 00 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года, пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя) за 2021 год по сроку уплаты до 11 мая 2021 года в размере 10 455 рублей 47 копеек;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 34 010 рублей 43 копейки.

По состоянию на 12 августа 2023 года сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статье 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности сумм отрицательного сальдо, составляет 33 729 рубля 76 копеек, в том числе пени – 33 729 рублей 76 копеек.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики, установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе: имущественные налоги физического лица.

Объектами налогообложения физических лиц являются: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 37170А, VIN № год выпуска 2003, Дата регистрации права 23 апреля 2010 года 00:00:00.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 27981901 от 12 июля 2018 года, № 34991464 от 10 июля 2019 года, № 4687503 от 3 августа 2020 года, № 5733185 от 1 сентября 2021 года, № 8693547 от 1 сентября 2022 года, № 8693547 от 1 сентября 2022 года, в которых инспекцией произведены начисления налога за периоды владения имуществом.

В связи с неисполнением обязательств (частичным исполнением) налоговый орган направил в адрес ФИО1 требования об уплате налога № 57087 от 20 декабря 2018 года со сроком исполнения до 10 января 2019 года, № 3560 от 6 февраля 2020 года со сроком исполнения до 16 марта 2020 года.

В связи с неисполнением Требований налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 5665 от 29 апреля 2020 года.

02 октября 2020 года мировым судьей судебного участка № 125 Дубовского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-125-1542/2020, который направлен на исполнение в Дубовский РОСП ГУФССП России по Волгоградской области, постановление о возбуждении исполнительного производства № 36983/20/34005-ИП от 3 декабря 2020 года. 22 мая 2024 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства исполнением.

Пени по транспортному налогу рассчитаны:

за 2017 год начислен налог в размере 2 200 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 3 декабря 2018 года, пени за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 540 рублей 60 копеек;

за 2018 год начислен налог в размере 2 200 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 2 декабря 2019 года, пени за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 в размере 342 рубля 27 копеек.

В связи с неисполнением обязательств (частичным исполнением) за 2019 год налоговый орган направил в ФИО1 требование об уплате налога № 57605 от 16 декабря 2020 года со сроком исполнения до 22 января 2021 года.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 6694 от 31 мая 2021 года.

12 августа 2021 года мировым судьей судебного участка № 125 Дубовского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-125-1278/2021, который направлен на исполнение в Дубовский РОСП ГУФССП России по Волгоградской области, постановление о возбуждении исполнительного производства № 28663/21/34005-ИП от 29 сентября 2021 года. 13 декабря 2023 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства без исполнения.

Пени по транспортному налогу рассчитаны:

за 2019 год начислен налог в размере 2 200 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 1 декабря 2020 года, пени за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 285 рублей 76 копеек;

за 2020 год начислен налог в размере 1 650,00 руб., по сроку уплаты до 1 декабря 2021 года, пени начислены с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2023 года в размере 113 рублей 66 копеек.

Требование № 46916 от 17 декабря 2021 года со сроком исполнения до 25 января 2022 года исполнено ФИО1 16 января 2023 года, в требование ЕНС не включено;

за 2021 год начислен налог в размере 2 200 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 1 декабря 2022 года, пени начислены с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 16 рублей 50 копеек. Исполнено ФИО1 16 января 2023 года, в требование ЕНС не включено.

Кроме того, в период с 3 февраля 2011 года по 26 апреля 2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с присвоением основного государственного регистрационного номера (ОГРН №).

Деятельность индивидуального предпринимателя прекращена после принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении индивидуального предпринимателя из ЕГРИП (наличие оснований, предусмотренных пунктом 1 статьи 22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 № 129-ФЗ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признаётся осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признаётся доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 год, 29 354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020 года, 32 448 рублей за расчётный период 2021 года, 34 445 рублей за расчётный период 2022 года.

Совокупный фиксированный размер на ОПС и ОМС за расчётный период 2023 год - 45 842 рубля за расчётный период 2024 год - 49 500 рублей.

Законодательством предусмотрен аналогичный порядок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование подпункт 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчётный период 2018 года, 6 884 рубля за расчётный период 2019 года, 8 426 рублей за расчётный период 2020 года, 8 426 рублей за расчётный период 2021 года, 8 766 рублей за расчётный период 2022 года, 9 119 рублей за расчётный период 2023 года.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Так, ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 26 апреля 2021 года, и, учитывая положения пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации обязан был уплатить суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя с 1 января 2021 года по 26 апреля 2021 года, не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учёта в налоговом органе в порядке, установленном пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть не позднее 11 мая 2021 года.

По состоянию на 31 декабря 2022 года у ФИО1 имелись неисполненные обязательства по уплате страховых взносов:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год по сроку уплаты 9 января 2018 года в размере 4 590 рублей 00 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год по сроку уплаты до 9 января 2019 года в размере 5 840 рублей 00 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год по сроку уплаты до 31 декабря 2019 года в размере 6 884 рубля 00 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 по сроку уплаты до 31 декабря 2020 года в размере 8 426 рублей 00 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя) за 2021 год по сроку уплаты до 11 мая 2021 года в размере – 2 715 рублей 04 копейки;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год по сроку уплаты до 9 января 2018 года в размере 23 400 рублей 00 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год по сроку уплаты до 9 января 2019 года в размере 26 545 рублей 00 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год по сроку уплаты до 31 декабря 2019 года в размере 29 354 рубля 00 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год по сроку уплаты до 31 декабря 2020 года в размере 20 318 рублей 00 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года, пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя) за 2021 год по сроку уплаты до 11 мая 2021 года в размере 10 455 рублей 47 копеек.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования № 689612 от 15 марта 2018 года; № 700208 от 22 января 2018 года; № 1307 от 14 января 2020 года; № 800 от 25 января 2021 года; № 8038 от 1 июня 2021 года.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 6694 от 31 мая 2021 года.

12 августа 2021 года мировым судьей судебного участка № 125 Дубовского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-125-1278/2021, который направлен на исполнение в Дубовский РОСП ГУФССП России по Волгоградской области, постановление о возбуждении исполнительного производства № 28663/21/34005-ИП от 29 сентября 2021 года. 13 декабря 2023 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства без исполнения. Не исполненные обязательства включены в ЕНС.

Пени рассчитаны:

По ОМС: за 2017 год начислен налог в размере 4 590 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 9 января 2018 года, пени начислены за период с 10 января 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 470 рублей 38 копеек;

за 2018 год по ОМС начислен налог в размере 5 840 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 9 января 2019 года, пени начислены за период с 10 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 408 рублей 32 копейки;

за 2019 год по ОМС в размере 6 884 рубля 00 копеек, по сроку уплаты до 31 декабря 2019 года, пени начислены за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 028 рублей 65 копеек;

за 2020 год начислен налог в размере 8 426 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 31 декабря 2020 года, пени начислены за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 102 рубля 83 копейки;

за 2021 год начислен налог в размере 2 715 рублей 04 копейки, по сроку уплаты до 11 мая 2021 года, пени начислены за период 12 мая 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 303 рубля 10 копеек.

По ОПС: за 2017 год начислен налог в размере 23 400 рублей, по сроку уплаты до 9 января 2018 года, пени начислены за период с 10 января 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 7 496 рублей 03 копейки;

за 2018 год начислен налог в размере 26 545 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 9 января 2019 года, пени начислены за период 10 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 6 416 рублей 99 копеек;

за 2019 год начислен налог в размере 29 354 рубля 00 копеек, по сроку уплаты до 31 декабря 2019 года, пени начислены за период с 1 января 2020 по 31 декабря 2022 года в размере 4 386 рублей 23 копейки;

за 2020 год начислен налог в размере 20 318 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 31 декабря 2020 года, пени начислены за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 2 659 рублей 29 копеек;

за 2021 год начислен налог в размере 10 455 рублей 47 копеек, по сроку уплаты до 11 мая 2021 года, пени начислены за период с 12 мая 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 167 рублей 17 копеек.

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком ЕНВД.

Обязанность по уплате единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности определена статьёй 26.3 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции от 23.11.2020 года).

В силу статьи 346.28 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции от 23 ноября 2020 года) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введён единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном законом.

В соответствии со статьёй 346.29 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции от 23 ноября 2020 года) объектом налогообложения для применения единого налога признаётся вменённый доход налогоплательщика.

Согласно статье 346.30 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции от 23 ноября 2020 года) налоговым периодом по единому налогу признаётся квартал.

В соответствии со статьёй 346.32 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции от 23 ноября 2020 года) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартал) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Поскольку ФИО1 обязательство по уплате ЕНВД в установленный законом срок не исполнил, МИФНС № 5 по Волгоградской области выставлены требования № 685428 от 16 ноября 2017 года; № 692705 от 28 мая 2018 года; № 695434 от 30 июля 2018 года; № 697441 от 30 октября 2018 года; № 20599 от 7 марта 2019 года; № 22268 от 13 мая 2019 года; № 47718 от 21 ноября 2019 года.

В связи с неисполнением Требований налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 6694 от 31 мая 2021 года.

12 августа 2021 года мировым судьей судебного участка № 125 Дубовского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-125-1278/2021, который направлен на исполнение в Дубовский РОСП ГУФССП России по Волгоградской области, постановление о возбуждении исполнительного производства № 28663/21/34005-ИП от 29 сентября 2021 года.

13 декабря 2023 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства без исполнения. Не исполненные обязательства включены в ЕНС.

Пени рассчитаны: за 9 мес. 2017 года начислен налог в размере 2 718 рублей 00 копеек по сроку уплаты до 25 октября 2017 года, пени начислены за период с 26 октября 2017 года по 27 ноября 2022 года в размере 368 рублей 14 копеек;

за 1 кв-л 2018 года начислен налог в размере 2 735 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 25 апреля 2018 года, пени начислены за период с 26 апреля 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 948 рублей 74 копейки;

за 2 кв-л. 2018 года начислен налог в размере 2 735 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 25 июля 2018 года, пени за период с 26 июля 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 004 рубля 63 копейки;

за 9 мес. 2018 начислен налог в размере 2 824 рубля 00 копеек, по сроку уплаты до 25 октября 2018 года, пени начислены за период с 26 октября 2018 года по 31 декабря 2022 в размере 1 091 рубль 82 копейки;

за 12 мес. 2018 года начислен налог в размере 2 824 рубля 00 копеек, по сроку платы до 25 января 2019 года, пени за период с 26 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 780 рублей 03 копейки;

за 1 кв-л. 2019 года начислен налог в размере 2 735 рубля 00 копеек, по сроку уплаты до 25 апреля 2019 года, пени начислены за период с 26 апреля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 571 рубль 34 копейки;

за 2 кв-л. 2019 года начислен налог в размере 2 735 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 25 июля 2019 года, пени начислены за период с 26 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 507 рублей 93 копейки.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с ФИО1 недоимки с надлежащим соблюдением сроков, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Должнику ФИО1, в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено требование об уплате задолженности № 323 от 16 мая 2023 года на сумму 159 677 рублей 62 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 15 июня 2023 года, сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признаётся равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением Требования № 323 от 16 мая 2023 года в установленный срок до 15 июня 2023 года налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика № 240 от 8 августа 2023 года. Решение направлено в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок суммы задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пенёй признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абзаца второго пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ действующей с 1 января 2023 года редакции).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и обращения налогового органа за выдачей судебного приказа) заявление о взыскании задолженности подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрен настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в этой же редакции), если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в той же редакции).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме более 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса превысила 10 000 рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 000 рублей.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку ФИО1 требование об уплате налога № 323 от 16 мая 2023 года в срок до 15 июня 2023 года не исполнил, МИФНС России № 5 по Волгоградской области в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок подано заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с задолженностью.

Мировым судьей судебного участка № 125 Дубовского судебного района Волгоградской области 22 сентября 2023 года был вынесен судебный приказ № 2а-125-1777/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области суммы задолженности за счёт имущества физического лица в размере 33 729 рублей 76 копеек, в том числе: пени - 33 729 рублей 76 копеек.

10 октября 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 125 Дубовского судебного района Волгоградской области данный судебный приказ № 2а-125-1777/2024 отменён в связи с поступившими возражениями должника относительного его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление МИФНС России № 5 по Волгоградской области направлено в суд 10 марта 2025 года и поступило 13 марта 2025 года.

Судом установлено, что налоговый орган последовательно принимал действия к взысканию налоговой задолженности, как в досудебном порядке, так и в ходе судебной процедуры взыскания. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по пени, административный ответчик не представил. Возможность принудительного взыскания с ФИО1 спорной задолженности по пени не утрачена.

Согласно расчёту сумм пени, включённой в заявление о вынесении судебного приказа № 267 от 12 августа 2023 года, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 6 января 2023 года в сумме 200 075 рублей 94 копейки, в том числе пени 34 010 рублей 43 копейки.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 34 010 рублей 43 копейки.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 267 от 12 августа 2023 года: общее сальдо в сумме 162 376 рублей 21 копейка, в том числе пени 41 310 рублей 70 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 267 от 12 августа 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 7 580 рублей 94 копейки.

Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 267 от 12 августа 2023 года: 41 310 рублей 70 копеек (сальдо пени на момент формирования заявления 12 августа 2023 года) – 7 580 рублей 94 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 33 729 рублей 76 копеек.

Расчёт заявленных ко взысканию с ФИО1 суммы пени судом проверен, он произведён в соответствии с требованиями законодательства. Расчёт, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Задолженность по пени ФИО1 в установленный срок в полном объёме не оплатил, доказательств обратного суду не представлено и в ходе судебного заседания не добыто.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Согласно части 1 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Разрешая заявленные требования, суд, исследовав и оценив доказательства, в их совокупности по правилам статей 59, 64, 70, 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая вышеперечисленные нормы права, исходя из того, что ФИО1 обязанность по уплате пени не исполнена, доказательств соответствующих принципам относимости и допустимости обратному ответчиком не представлено и судом не добыто, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области за счёт имущества физического лица задолженности по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, за период с 1 января 2023 года по 12 августа 2023 года в размере 33 729 рублей 76 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, и настоящее решение состоялось в пользу истца, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, документированного паспортом гражданина Российской Федерации №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области за счёт имущества физического лица задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, за период с 1 января 2023 года по 12 августа 2023 года в размере 33 729 (тридцать три тысячи семьсот двадцать девять) рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, документированного паспортом гражданина Российской Федерации №, государственную пошлину в доход бюджета Дубовского муниципального района Волгоградской области в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение в течение месяца может быть подана апелляционная жалоба в Волгоградский областной суд через Дубовский районный суд Волгоградской области.

Судья: И.П. Болотникова