Решение № 2А-250/2025 2А-250/2025~М-205/2025 М-205/2025 от 30 июня 2025 г. по делу № 2А-250/2025

22RS0044-01-2025-000416-90 № 2а-250/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Рубцовск 17 июня 2025 года

Рубцовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Сорокиной Е.Г.,

при секретаре Кусаиновой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-250/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 16 948 руб. 19 коп., суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4533 руб. 7 коп., на общую сумму 21 481 руб. 26 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

Легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ФИО3 МАРК 2, 2003 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак № Марка/Модель: Без Марки №, год выпуска 2011, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

Легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ФИО3, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, марка/модель Ниссан Мистраль, год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Трактор, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МТЗ-80, год выпуска 1989, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак № марка/модель: ЗИЛ 441510, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, ему было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2023 год.

В соответствии с ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 20 508 руб. 44 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не поздне трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вместе с тем, согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 16 948 руб. 19 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

У ФИО1 образовалось нулевое сальдо по ЕНС ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 366 руб. 07 коп., в том числе пени о руб. 00 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления: общее сальдо в сумме 21 481 руб. 26 коп., в том числе пени 4533 руб. 07 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют, так как размер отрицательного сальдо не превышает 10 тысяч рублей (ст. 48 НК РФ).

В требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 20 508 руб. 44 коп. была включена следующая сумма пени: 4533 руб. 07 коп.

Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 21481,26 руб. в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 16 948 руб. 19 коп.;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4533 руб. 7 коп.

Мировым судьей судебного участка Рубцовского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Рубцовского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, в судебном заседании отсутствовал, о времени и месте судебного заседания извещен. Информация о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на официальном сайте Рубцовского районного суда Алтайского края в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, о времени и месте судебного заседания извещен в соответствии с частью 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Алтайского края, что подтверждается отчетом об отслеживании (л.д. 53).

От административного ответчика в суд поступили письменные возражения, где он просит отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, так как задолженности по налогам он не имеет, что подтверждает квитанциями.

Лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса, что не противоречит положениям статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Названным Законом установлены налоговые ставки в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно 20 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 25 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 60 рублей, свыше 250 л.с. - 120 рублей (статья 1).

Согласно статье 1 названного Закона налоговая ставка на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 25,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 50,0; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-65,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85,0.

Из статьи 3 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» следует, что на транспортные средства категории «Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно» устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей, в том числе, лицам, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

По делу установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

Легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ФИО7 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: Без Марки №, год выпуска 2011, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

Легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ФИО3, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, марка/модель Ниссан Мистраль, год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Трактор, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МТЗ-80, год выпуска 1989, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ЗИЛ 441510, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из квитанции и налоговых уведомлений, представленных административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачен транспортный налог за 2015 год УИН: 18№ в размере 9 625 руб. 00 коп.;

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачен транспортный налог за 2016 г. в размере 9 625 руб. 00 коп. УИН 18№;

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачен транспортный налог за 2017 год в размере 9 625 руб. 00 коп. УИН 18№;

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачен транспортный налог за 2018 год в размере 13360 руб. 00 коп. УИН 18№;

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ оплачено задолженность по пени в размере 43,83 руб., в том числе: 1,34 руб. – пени по транспортному налогу с физических лиц (УИН 18№), 3,45 руб. – пени по транспортному налогу с физических лиц (УИН 18№), 39,04 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет (УИН 18№).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачен транспортный налог за 2019 год в размере 24 565 руб. 00 коп УИН 18№;

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачен транспортный налог за 2020 год в размере 24 409 руб. 00 коп., в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога к уплате, с учетом переплаты 31,62 руб. составила 26 877,38 руб. Однако, в указанном налоговом уведомлении дважды указан трактор государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: МТЗ-80, год выпуска 1989, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ: за расчет взято 12 месяцев и указана сумма 1875 руб., и из расчета 11 месяцев указана сумма к оплате 1719 руб., а также начислен транспортный налог за легковой автомобиль Ниссан Мистраль – 625 руб., на который налогоплательщику предоставлена льгота на основании Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>». Следовательно, налогоплательщику надлежало оплатить транспортный налог за 2020 год, с учетом переплаты 31,62 руб. в размере 24 377,38 руб. (ЗИЛ 441510, р/з № – 1875 руб., ФИО3 Марк 2, р/з № – 4000 руб., ГАЗ-52, р/з № – 1875 руб., ФИО3 120, р/з № – 14 940 руб.,МТЗ-80, р/з № – 1719 руб.). Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась переплата в размере 31,62 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачен транспортный налог за 2021 год в размере 22 690 руб. УИН 18№, при этом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога указана 25 815 руб. Однако, налоговым органом неверно исчислен налог на грузовое транспортное средство ЗИЛ 441510, р/з № – налоговая база указано 150,00 л.с., однако согласно выписки из государственного реестра транспортных средств мощность двигателя – 75,0 л.<адрес> налог за грузовое транспортное средство ЗИЛ 441510, р/з № за 2021 составлял – 1 563 руб. ( налоговая база 75,00 л.с.; налоговая ставка 25,00 руб., количество месяцев владения 10/12). Таким образом, налогоплательщик обязан был оплатить транспортный налог за 2021 г. в размере – 22 378 руб., а оплачено 22 690 руб., на 312 руб. больше положенного. Следовательно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер переплаты составлял 343,62 руб. (312 руб. +31,62 руб.);

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачен транспортный налог за 2022 год в размере 23 663,00 руб. УИН 18№;

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачен транспортный налог в размере 25 087,00 руб. УИН 18№.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора,, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового/учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте,4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5). В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

При этом согласно части 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона). Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня - начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае,если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, 4 штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням) и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Как предусмотрено частями 1, 2 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу (пункт 1). Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, а также частичным исполнением исполнительного документа должником.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 21, части 1 статьи 22 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка Рубцовского района с заявлением о вынесении судебного приказа, согласно которому просила взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2023 год в сумме 16 948 руб., пени в размере 4 533,07 руб.

И.о. мирового судьи судебного участка Рубцовского района Алтайского края от 25 марта 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности за 2023 в сумме 21 481 руб. 26 коп., в том числе: по налогам в размере 16 948 руб. 19 коп., пени в размере 4533 руб. 07 коп.

В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения данного судебного приказа, определением и.о. мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в суд направлен административный иск о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 16 948 руб. 19 коп., пени в размере 4533 руб. 7 коп.

В соответствии с налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику был начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 25 087 руб. Транспортный налог был оплачен ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией.

Ранее Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обращалась в Рубцовский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 16 948 руб. 19 коп., суммы пеней в размере 1 156 руб. 99 коп. (дело №).

Определением Рубцовского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ представителя административного истца ФИО4 от административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пеней. И прекращено производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пеней, в связи с отказом административного истца от административного искового заявления.

Лицам, участвующим в деле разъяснено, повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

В заявлении об отказе от иска представитель административного истца указывает, что по данным налогового органа ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была полностью погашена задолженность по административному исковому заявлению в размере 18 105,18 руб.

Административным ответчиком, при рассмотрении административного дела № в материалы дела представлена квитанция от ДД.ММ.ГГГГ об исполнении обязанности по уплате налога в размере 23663 руб., указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, недоимка по налогам за 2022 год у налогоплательщика ФИО1 отсутствовала.

При этом в своем административном исковом заявлении от ДД.ММ.ГГГГ административный истец указал, что платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 468,38 рублей поступил и зачтен в транспортный налог в счет погашения задолженности: за 2018 г. в сумме 7875,00 руб., за 2019 г. в сумме 4468,38 руб., за 2021 г. в сумме 3125,00 руб.

В соответствии с налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику был начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 13 360 руб., который оплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 24 565 руб., который оплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № у налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелась переплата в размере 31,62 руб.

Как следует из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 25815 руб., при этом неверно рассчитан налог на грузовое транспортное средство ЗИЛ 441510, р/з № При верном исчислении налога на административном ответчике лежала обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 22 378 руб., а оплачено 22 690 руб., то есть, на 312 руб. больше положенного.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, об исполнении налогоплательщиком ФИО1 своей обязанности по оплате транспортного налога за 2018, 2019, 2021 годы в установленный законом срок, следовательно, налоговым органом необоснованно платеж от ДД.ММ.ГГГГ распределен в счет погашения задолженности за 2018, 2019 и 2021 годы, поскольку в указанные периоды недоимка по налогу отсутствовала.

Таким образом, недоимка по налогам за 2023 год отсутствует.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (пункт 1 указанной статьи).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 названной статьи в редакции действовавшей в период с 01.07.2022 по 27.07.2022 с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (подпункт 1 пункта 3).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (подп. 1 п. 6 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации в действующей редакции).

Счет Федерального казначейства - казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений (пункт 2 статьи 11 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Таким образом, федеральный законодатель связывает исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога с фактом перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Доказательств, подтверждающих отзыв лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога, возврат банком такому лицу неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, или возврат получателем денежных средств с отметкой о неидентификации платежа и невозможностью его исполнения, что, действительно, в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации указывало бы о неисполнении обязанности по уплате налога, административным истцом представлено не было.

Обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога за период с 2015г. по 2023г. была исполнена своевременно. При отсутствии недоимки по транспортному налогу, оснований для начисления пени в соответствии со статьей 75 НК РФ, у налогового органа не имелось.

С учетом установленных обстоятельств, административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Рубцовский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.Г. Сорокина

Мотивированное решение изготовлено 01 июля 2025 г.