Решение № 2А-2539/2020 2А-2539/2020~М-1755/2020 М-1755/2020 от 29 июля 2020 г. по делу № 2А-2539/2020

Дело № 2а-2539/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 30 июля 2020 года

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Пашковой А.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штрафа

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска (далее по тексту ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) за период с 20 сентября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 1 906 рублей 46 копеек, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) за период с 20 сентября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 386 рублей 32 копейки, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 01 ноября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 7 рублей 38 копеек, за период с 01 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года в размере 3 рубля 98 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года за период с 01 ноября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 104 рубля 08 копеек, за период с 01 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года в размере 56 рублей 05 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01 ноября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 12 рублей 98 копеек, за период с 01 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года в размере 6 рублей 99 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года за период с 01 сентября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 158 рублей 19 копеек, за период с 01 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года в размере 14 рублей 34 копейки, пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 04 июня 2016 года по 28 апреля 2017 года в размере 110 581 рубль 93 копейки, с 01 ноября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 1 699 рублей 66 копеек, с 01 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года в размере 915 рублей 20 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01 ноября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 77 рублей 99 копеек, за период с 01 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года в размере 41 рубль 99 копеек, штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов в размере 925 рублей 80 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, не уплаченные ответчиком своевременно и налоговым органом начислены пени в связи несвоевременной уплатой страховых взносов.

Дело на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Административному ответчику ФИО1 по месту жительства и регистрации ответчика (<адрес>) административное исковое заявление направлено административным истцом заказным письмом с уведомлением о вручении ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 54), копии определения о возбуждении дела и административного искового заявления направлены судом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 67), и получены по месту его жительства (л.д. 70).

Административным ответчиком ФИО1 представлены письменные возражения на административное исковое заявление, в которых он указал, что с иском не согласен, просит в удовлетворении иска отказать, поскольку заявленные требования необоснованны в связи с отсутствием уважительных причин пропуска 6-месячного срока для подачи иска в суд. Административным истцом не предоставлено уважительных причин препятствующих в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. При обращении к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Челябинска 25 октября 2019 года с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом уже был пропущен установленный законом срок для взыскания заявленной в административном иске задолженности. Указывает на то, что взыскание недоимки по истечении установленного законом срока не допускается (л.д. 82-85).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о необходимости оставления исковых требований без удовлетворения.

Из исследованных доказательств следует, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в указанный период он являлся плательщиком страховых взносов (л.д. 16-26).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В п. 2 ст. 4 названного Закона установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд Социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (действовавшего на момент возникновения спорных отношений) плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В силу ст. 16 Закона о страховых взносах расчет сумм страховых взносов производится указанными плательщиками самостоятельно, и они уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи, согласно которой в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

На основании ч. 1 ст. 18 Закона о страховых взносах плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст. 22 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ч. 3 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 5 ст. 22 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, начисляется пени (ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В ст. 226 Налогового кодекса РФ установлены особенности исчисления налога налоговыми агентами, закреплены порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.

Так, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со ст.ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Согласно ст. 346.30 Налогового кодекса РФ и п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ налогоплательщики представляют налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход по итогам налогового периода в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со ст. 346.30 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Пунктом 1 ст. 346.31 Налогового кодекса РФ определена ставка единого налога в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога на вмененный доход по итогам налогового периода производится не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 20 января 2017 года представил в ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска «Налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 2016 год (л.д. 27-30).

В декларации указана сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход в размере 14 564 рубля.

Также 31 января 2017 года административным ответчиком ФИО1 представлен в ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска расчет сумм налога, на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2016 год (л.д. 31-33).

ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, ФИО1 выставлено требование № от 27 февраля 2017 года об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года в размере 14 564 рубля, недоимки по уплате налога на доходы физических лиц за 4 квартал 2016 года в размере 3 873 рубля, 4 036 рублей, 4 037 рублей, 4 057 рублей. Установлен срок исполнения требования до 24 марта 2017 года (л.д. 34, 52).

Кроме того, в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 выставлены:

- требование № от 28 апреля 2017 года об уплате пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 95 687 рублей 93 копейки. Установлен срок исполнения требования до 29 мая 2017 года (л.д. 35, 52);

- требование № от 28 апреля 2017 года об уплате пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 20 444 рубля 94 копейки. Установлен срок исполнения требования до 29 мая 2017 года (л.д. 36, 52);

Установлен срок исполнения требования до 01 декабря 2017 года (л.д. 38, 52);- требование № от 13 ноября 2017 года об уплате пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1 699 рублей 66 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 77 рублей 99 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01 января 2017 года в размере 1 906 рублей 46 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, за периоды с 01 января 2017 года в размере 56 рублей 01 копейка, недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01 января 2017 года в размере 1 074 рубля 30 копеек, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01 января 2017 года в размере 386 рублей 32 копейки, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01 января 2017 года в размере 7 рублей 38 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01 января 2017 года в размере 104 рубля 08 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС с 01 января 2017 года в размере 12 рублей 98 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01 января 2017 года в размере 158 рублей 18 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 3 339 рублей 54 копейки.

- требование № от 07 декабря 2017 года об уплате пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 915 рублей 20 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 41 рубль 99 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01 января 2017 года в размере 30 рублей 16 копеек, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01 января 2017 года в размере 3 рубля 98 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01 января 2017 года в размере 56 рублей 05 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01 января 2017 года в размере 6 рублей 99 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01 января 2017 года в размере 14 рублей 34 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01 января 2017 года в размере 3 рубля 49 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 883 рубля 68 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 330 рублей 57 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в размере 17 рублей 80 копеек. Установлен срок исполнения требования до 19 декабря 2017 (л.д. 45, 52).

Решением № от 20 октября 2017 года административный ответчик ФИО1 по результатам проведенной налоговой проверки от 10 августа 2017 года № привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 925 рублей 80 копеек за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (л.д. 64).

Решение о привлечении к налоговой ответственности налогоплательщиком ФИО1 не обжаловалось и вступило в законную силу.

В связи с неоплатой штрафа в соответствии с нормами ст. 69 Налогового кодекса РФ административному ответчику ФИО1 выставлено требование № от 14 декабря 2017 года об уплате штрафа за неперечисление налога на доходы физических лиц в размере 925 рублей 80 копеек. Установлен срок исполнения требования до 26 декабря 2017 года (л.д. 51, 52).

Указанные требования в установленные сроки административным ответчиком не исполнены.

В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 18 ФЗ № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В силу п. 1 ст. 48Налоговым кодексом РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п.2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, (п. 2 ст. 48 Налоговым кодексом РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налоговым кодексом РФ).

Таким образом, в ст. 48 Налоговым кодексом РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1-3 ст. 48 Налоговым кодексом РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

22 октября 2019 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 1 января 2017 года в размере 1 074 рубля 30 копеек, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января 2017 года в размере 11 рублей 36 копеек, пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 113 196 рублей 79 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 1 января 2017 года в размере 86 рублей 17 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 3 670 рублей 11 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 1 января 2017 года в размере 172 рублей 52 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 1 января 2017 года в размере 160 рублей 13 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 1 января 2017 года в размере 1 906 рублей 46 копеек, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 1 января 2017 года в размере 386 рублей 32 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 19 рублей 97 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 119 рублей 98 копеек, штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов в размере 925 рублей 80 копеек, на общую сумму 121 729 рублей 91 копейка (л.д. 74-75).

25 октября 2019 года мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Челябинска выдан судебный приказ № 2а-3368/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки по страховым взносам, пени, штрафа, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (л.д. 77).

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Челябинска от 20 ноября 2019 года судебный приказ № 2а-3368/2019 от 25 октября 2019 года отменен (л.д. 81), в связи с поступлением 18 ноября 2019 года возражений ФИО1 (л.д. 79).

В связи с частичным списанием и погашением суммы задолженности по налогам, вносам и пени, актуальная сумма задолженности изменилась и составляет 116 899 рублей 33 копейки.

20 мая 2020 года ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратилась в Ленинский районный суд г. Челябинска с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штрафа на общую сумму 116 899 рублей 33 копейки (л.д. 6-11).

Учитывая, что в требовании № от 28 апреля 2017 года, указан срок исполнения до 29 мая 2017 года (л.д. 35), следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье взыскатель должен был обратиться по данному требованию в срок до 29 ноября 2017 года.

Взыскатель обратился с заявлением о вынесении судебного приказа только 22 октября 2019 года (л.д. 74-75), то есть за пределами шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности по пени на налогу, взимаемый с налогоплательщиков, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так как данный срок по требованию № от 28 апреля 2017 года истек.

Административным истцом не заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штрафа с ФИО1 по данному требованию.

Вместе с тем, ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе сроки для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

В ч. 5 ст. 138 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исходя из изложенного административным истцом пропущен срок обращения в суд с настоящим административным иском по требованию №21925 от 28 апреля 2017 года.

Поскольку принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О), то суд считает необходимым отказать ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков по требованию № от 28 апреля 2017 года.

Кроме того, административным истцом представлены требование № от 28 апреля 2017 года (л.д. 36), требование № от 13 ноября 2017 года (л.д. 38), по которым сумма задолженности ФИО1 превысила 3 000 рублей.

Также административным истцом представлены требование № от 07 декабря 2017 года (л.д. 45) и требование № от 14 декабря 2017 года, по которым общая сумма задолженности ФИО1 превысила 3 000 рублей при выставлении требования № от 14 декабря 2017 года, срок исполнения которого истек 26 декабря 2017 года (л.д. 51).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) за период с 20 сентября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 1 906 рублей 46 копеек, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) за период с 20 сентября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 386 рублей 32 копейки, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 01 ноября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 7 рублей 38 копеек, за период с 01 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года в размере 3 рубля 98 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года за период с 01 ноября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 104 рубля 08 копеек, за период с 01 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года в размере 56 рублей 05 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01 ноября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 12 рублей 98 копеек, за период с 01 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года в размере 6 рублей 99 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года за период с 01 сентября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 158 рублей 19 копеек, за период с 01 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года в размере 14 рублей 34 копейки, пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 04 июня 2016 года по 28 апреля 2017 года в размере 110 581 рубль 93 копейки, с 01 ноября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 1 699 рублей 66 копеек, с 01 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года в размере 915 рублей 20 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01 ноября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 77 рублей 99 копеек, за период с 01 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года в размере 41 рубль 99 копеек, штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов в размере 925 рублей 80 копеек, необходимо отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) за период с 20 сентября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 1 906 рублей 46 копеек, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) за период с 20 сентября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 386 рублей 32 копейки, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 01 ноября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 7 рублей 38 копеек, за период с 01 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года в размере 3 рубля 98 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года за период с 01 ноября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 104 рубля 08 копеек, за период с 01 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года в размере 56 рублей 05 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01 ноября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 12 рублей 98 копеек, за период с 01 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года в размере 6 рублей 99 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года за период с 01 сентября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 158 рублей 19 копеек, за период с 01 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года в размере 14 рублей 34 копейки, пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 04 июня 2016 года по 28 апреля 2017 года в размере 110 581 рубль 93 копейки, с 01 ноября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 1 699 рублей 66 копеек, с 01 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года в размере 915 рублей 20 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01 ноября 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 77 рублей 99 копеек, за период с 01 декабря 2017 года по 07 декабря 2017 года в размере 41 рубль 99 копеек, штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов в размере 925 рублей 80 копеек, оставить без удовлетворения.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий А.Н. Пашкова