Решение № 2А-2227/2024 2А-2227/2024~М-1493/2024 М-1493/2024 от 17 июля 2024 г. по делу № 2А-2227/2024

Дело № 2а-2227/2024

55RS0004-01-2024-002673-30


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2024 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области (далее – МИФНС №7 по Омской области) обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов, пени в общей сумме 9 439, 26 руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2020 года в размере 504 руб., недоимка по транспортному налогу за 2021 года в размере 336 руб., недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 128 руб., недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 141 руб., пени, начисленные на недоимку в размере 8 330, 26 руб.

В силу положений части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании протокольного определения судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 15.07.2024.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 №320-ФЗ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

Как предусмотрено положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Из материала дела следует, что ФИО2 (<данные изъяты>) с 06.07.2015 по 14.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего у нее существовала обязанность по уплате указанных страховых взносов.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

По сведениям налогового органа ФИО2 являлась в 2020-2021 гг. правообладателем следующих объектов:

- транспортное средство марки ВАЗ 21053, г.р.з. №, налоговая база 72.00 л.с., налоговая ставка 7.00, дата регистрации права 26.02.2011;

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 29.12.2011;

- жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 29.12.2011.

На основании ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО2 указанного имущества в адрес налогоплательщика направлялись:

налоговое уведомление № 14379365 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога в размере 504 руб. и земельного налога в размере 128 руб. за 2020 год.

налоговое уведомление № 11625839 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога в размере 336 руб. (за 8 месяцев 2021 года) и земельного налога в размере 141руб. за 2021 год.

Указанные уведомление направлены административному ответчику в предусмотренные налоговым законодательством порядке и сроки через онлайн-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», а за 2020 год почтой России.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей в адрес ФИО2 направлялись:

требования № 18059 по состоянию на 31.05.2022 об уплате в срок до 18.07.2022 задолженности, а именно: недоимки по транспортному налогу в размере 504 руб. и земельному налогу в размере 128 руб. за 2020 год, а так же пени;

требования № 63462 по состоянию на 13.12.2022 об уплате в срок до 16.01.2013 задолженности, а именно: недоимки по транспортному налогу в размере 336 руб. и земельному налогу в размере 141 руб. за 202й год, а так же пени.

Указанные требования направлены административному ответчику в предусмотренные налоговым законодательством порядке и сроки через онлайн-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанное требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного, в нарушение статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

По общему правилу (пункт 1 статьи 70 НК РФ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, суд считает, что вышеуказанное требование об уплате налогов, пени были направлены в адрес ФИО1 посредством онлайн-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» при наличии законных оснований. Сроки направления требований налоговым органом не нарушены.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Как следует из материалов дела по состоянию на 01.01.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование N 423 об уплате задолженности от 16.05.2023 на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 105 749, 73 руб., в том числе налоги и обязательные платежи на сумму 69 971, 68 руб., пени на сумму 35 778, 04 руб.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Обращаясь с указанным иском, административный истец указывает, что более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела административному ответчику по состоянию на 06.11.2023 с учетом проведенного списания пени начислена недоимка по пени в размере 8 330, 26 руб.

При этом как следует из расчета суммы пени включенных в заявление о выдаче судебного приказа от 06.11.2023 пеня была исчислена на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 – 2020 год, транспортный налог 2017 – 2021 г.г., земельный налог 2017 – 2021 год, налог на имущество за 2017 г., НДФЛ за 2017 – 2018 г.г. по состоянию на 05.11.2023, с учетом проведенного списания.

Оценив представленные доказательства с учетом установленных фактических обстоятельств, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению, а именно подлежит взысканию: недоимка по транспортному налогу за 2020 года в размере 504 руб., недоимка по транспортному налогу за 2021 года в размере 336 руб., недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 128 руб., недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 141 руб., а так же пени.

В Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 года N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" судам разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, учитывая приведенные правовые позиции, возможность взыскания в судебном порядке задолженности зависит от соблюдения всех последовательно установленных сроков обращения в суд, которые, в свою очередь, зависят от соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

На основании судебного приказа от 04.06. 2021 по делу № 2а-825/2021, выданного мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области, с административного ответчика взыскана недоимка по НДФЛ, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 146 руб. за 2018 год, а так же пени в размере 2,11 руб., за период с 03.12.2019 по 09.02.2020; недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 504 рубля, и пени в размере 7, 30 руб. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020; недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 128 руб. и пени в размере 1, 85 руб. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2017-2018 г.г. в размере 10 430 руб., и недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2017-2018 г.г. в размере 49 859, 09 руб.

Решением Октябрьского районного суда г. Омска от 23.05.2023 по делу № 2а- 1746/2023 уточненные исковые требования МИФНС № 4 по Омской области удовлетворены, с ФИО2 взыскана задолженность на общую сумму 645,92 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 08.03.2018 по 21.06.2018 – 12,99 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 2017 год – 123,00 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 24.12.2018 – 0,65 руб.,

- транспортный налог за 2017 год – 168,49 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 – 7,11 руб.,

- налог на имущество с физических лиц за 2017 год – 68,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 – 0,96 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год – 183,00 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 – 2,58 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 01.12.2015 по 01.07.2019 – 0,99 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2016 по 01.07.2019 – 76,44 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.02.2015 по 01.07.2019 – 0,04 руб.

Из письменных пояснений административного истца следует, что по вышеуказанному делу был выдан исполнительный лист ФС № 041699488, который не предъявлялся к исполнению, взысканная задолженность была погашена при переходе на ЕНС, а так же за счет ЕНП.

На основании судебного приказа от 04 мая 2021 года по делу № 2а-657/2021, выданного мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области, с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 040, 94 руб. за 2020 год, а так же пени в размере 15, 95 руб., за период с 30.12.2020 по 12.01.2021; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в размере 30 965, 16 руб., а так же пени в размере 61, 41 руб. за период с 30.12.2020 по 12.01.2021.

Решением о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности от 13.04.2023 года № 5127 была признана безденежной и списана недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018-2019 год в размере 55 899 рублей и недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018 – 2019 год в размере 12 724 руб., а так же пени в размере 516, 91 руб.

Решением о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности от 22.12.2023 года № 10147 была признана безденежной и списана недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23 314, 09 рублей и недоимка по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб., а так же пени в размере 28 982, 49 руб.

Из представленного административным истцом расчета пени следует, что административным истцом частично была списана пеня, признанная безнадёжной к взысканию.

Вместе с тем, суд считает представленный административным истцом расчет пени подлежащей корректировке, но не влияющей на сумму подлежащую взысканию, а именно именно:

пеня по транспортному налогу:

за 2016 год подлежит исчислению следующим образом: недоимка составляет 504 руб., пени взысканы за период с 08.03.2018 по 21.06. 2018 в размере 12, 99 руб. (решение по делу № 2а-1746/2023) и недоимка списана 31.12.2022. Требование выставлено 16.05.2023, следовательно пеня подлежит начислению за период с 22.06.2018 по 31.12.2022 и будет составлять 200, 25 руб. (заявлено к взысканию по состоянию на 01.01.2023 - 131, 02 руб.);

за 2017 год недоимка составила 168 руб. (решение по делу № 2а-1746/2023 взыскана недоимка в размере 168 руб. и пеня за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 7,11 руб.), следовательно пеня подлежит начислению за период с 28.01.2019 по 22.12.2023 составляет 77, 12 руб. (заявлено к взысканию по состоянию на 01.01.2023 - 145, 57 руб.);

за 2018 год недоимка составила 504 руб. (взыскана на основании судебного приказа № 2а- 825/2021 в размере 504 руб. и пени в размере 7, 30 руб. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020), следовательно пеня подлежит начислению за период с 10.02.2020 по 22.12.2023 (дата списания за счет ЕНП) составляет 185, 76 руб. (заявлено к взысканию по состоянию на 01.01.2023 - 100, 13 руб.);

за 2019 год недоимка составила 504 руб. (выставлена по требованию № 423 от 16.05.2023 в размере 504 руб.) срок оплаты 01.12.2020, дата списания за счет ЕНП 22.12.2023, пеня равна 161, 04 руб., (заявлено к взысканию по состоянию на 01.01.2023 - 68, 11 руб.);

за 2020 год недоимка составила 504 руб. (выставлена по требованию № 423 от 16.05.2023 в размере 504 руб.) срок оплаты 01.12.2021, пеня рассчитана на 05.11.2023, равна 115, 72 руб., (заявлено к взысканию по состоянию на 01.01.2023 - 34, 72руб.);

за 2021 год (выставлена по требованию № 423 от 16.05.2023 в размере 366 руб.) срок оплаты 01.12.2022, пеня рассчитана на 05.11.2023, равна 33, 62руб. (заявлено к взысканию по состоянию на 01.01.2023 - 2, 52 руб.).

Пеня на недоимку по земельному налогу за 2016 год взысканию не подлежит, поскольку из искового заявления следует, что задолженность в размере 183 руб., списана как безнадежная решением от 16.12.2022.

за 2017 год недоимка в размере 183 руб., (решение по делу № 2а-1746/2023 взыскана недоимка в размере 183 руб. и пеня за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 2, 58 руб.), следовательно пеня подлежит начислению за период с 28.01.2019 по 22.12.2023 и составляет 84, 02 руб., (заявлено к взысканию по состоянию на 01.01.2023 - 52, 83 руб.);

за 2018 год недоимка в размере 128 руб., (взыскана на основании судебного приказа № 2а- 825/2021 в размере 128 руб. и пени в размере 1, 85 руб. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020), следовательно пеня подлежит начислению за период с 10.02.2020 по 22.12.2023 (дата списания за счет ЕНП) составляет 47, 17 руб. заявлено к взысканию по состоянию на 01.01.2023 - 25, 42 руб.);

за 2019 год (выставлена по требованию № 423 от 16.05.2023 в размере 128 руб.) срок оплаты 01.12.2020, дата списания за счет ЕНП 22.12.2023, пеня равна 40, 89 руб., (заявлено к взысканию по состоянию на 01.01.2023 17, 29 руб.);

за 2020 год (выставлена по требованию № 423 от 16.05.2023 в размере 128 руб.) срок оплаты 01.12.2021, пеня рассчитана на 05.11.2023, равна 29, 39 руб.(заявлено к взысканию по состоянию на 01.01.2023 8, 82 руб.);

за 2021 год (выставлена по требованию № 423 от 16.05.2023 в размере 141 руб.) срок оплаты 01.12.2022, пеня рассчитана на 05.11.2023, равна 14, 11 руб. (заявлено к взысканию по состоянию на 01.01.2023 - 1, 06 руб.).

Пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год начисленные на недоимку в размере 123 руб. (решение по делу № 2а-1746/2023 взыскана недоимка в размере 123 руб. и пеня за период с 04.12.2018 по 24.12.2018 в размере 0, 65 руб.), следовательно пеня подлежит начислению за период с 25.12.2018 по 20.12.2023 (дата списания за счет ЕНП) составляет 57, 37 руб. (заявлено к взысканию по состоянию на 01.01.2023 - 35, 53 руб.);

за 2018 год на недоимку в размере 146 руб. (взыскана на основании судебного приказа № 2а- 825/2021 в размере 146 руб. и пени в размере 2, 11 руб. за период с 03.12.2019 по 09.02.2020), следовательно пеня подлежит начислению за период с 10.02.2020 по 20.12.2023 (дата списания за счет ЕНП) составляет 53, 68 руб. (заявлено к взысканию по состоянию на 01.01.2023 29,01 руб.).

Недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2017- 2019 года в несписанной части, удовлетворению не подлежат, поскольку административным истцом утрачено право на принудительное взыскание недоимки 2017-2019 года.

Вместе с тем пеня подлежит начислению на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 года, исходя из следующего расчета: недоимка в размере 30 965, 16 руб. взыскана на основании судебного приказа № 2а- 657/2021, выданного 04.05.2021, мировым судей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области, а так же взыскана пеня в размере 61, 41 руб. за период с 30.12.2020 по 12.01.2021, следовательно пеня подлежит начислению за период с 13.01.2021 и по 05.11.2023 и составляет 8 977, 32 руб.;

на основании судебного приказа № 2а- 657/2021, выданного 04.05.2021, мировым судей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области, с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 040, 94 руб., за 2020 год, а так же пени в размере 15, 95 руб., за период с 30.12.2020 по 12.01.2021, следовательно пеня подлежит начислению за период с 13.01.2021 и по 05.11.2023 и составляет 2 331, 21 руб.

Учитывая, что административным истцом заявлены к взысканию пени в размере 8 330, 26 руб. исчисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, транспортный налог 2017 – 2021 г.г., земельный налог 2017 – 2021 год, налог на имущество за 2017 г., НДФЛ за 2017 – 2018 г.г., а сумма заявленная к взысканию в размере 8 330, 26 руб., не превышает размер неустойки, полученный судом расчётным путем по состоянию на 05.11.2023, с учетом списания, суд приходит к выводу, об обоснованности заявленных требований о взыскании пени в размере 8 330, 26 руб. по состоянию на 06.11.2023

В связи с неисполнением требования № 423 по состоянию на 16.05.2023 по сроку уплаты до 15.06.2023, административный истец 15.12.2023 (с соблюдением предусмотренного частью 2 статьи 48 НК РФ срока) МИФНС России №7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка №66 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам в размере 2 519 руб. и пени в размере 8 330, 26 руб.

Как следует из заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 06.11.2023 недоимка по пени составила 8 330, 26 руб., а так же были взысканы земельный налог в размере 525 руб., за 2018-2021 года, НДФЛ за 2016 год в размере 146 руб., транспортный налог в размере 1 848, 00 руб. за 2018 – 2021 г.

На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ от 22.12.2023 №2а-2894/2023 (66) о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 10 849, 26 руб.

Определением мирового судьи от 23.01.2024 судебный приказ отменен по заявлению ФИО2

14.05.2024 (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) МИФНС №7 по Омской области обратилась в районный суд с настоящим административным иском.

Обращаясь с настоящим административным иском, административный истец указывает, что НДФЛ за 2018 год, земельный налог за 2018 год ошибочно был указан ко взысканию в судебном приказе 2а-2894/2023.

Учитывая, что административным истцом предоставлены доказательства подтверждающие обязанность административного ответчика нести расходы по оплате обязательных платежей, а так же представлен доказательства обоснованности начисления пени, поскольку административный ответчик своевременно выставил требование и обратился в суд с заявлением о взыскании пени на недоимку право на принудительное взыскание по которой не утрачено, суд приходит в выводу об обоснованности заявленных исковых требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рубля рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность на общую сумму 9 439, 26 руб., в том числе:

транспортный налог за 2020 год в размере 504 рубля,

транспортный налог за 2021год в размере 336 рублей,

земельный налог за 2020 год в размере 128 рублей,

земельный налог за 2021год в размере 141 рубль,

пени по состоянию на 08.11.2023 года в размере 8 330, 26 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400 рубля.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Безверхая