Решение № 2А-202/2020 2А-202/2020~М-226/2020 М-226/2020 от 10 июля 2020 г. по делу № 2А-202/2020

УИД 11RS0012-01-2020-000416-41 Дело № 2а-202/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2020 года с. Объячево

Судья Прилузского районного суда Республики Коми Морокова О.В., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

МИФНС России № 1 по РК обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога. Учитывая, что налогоплательщиком в установленный в уведомлении срок налоги своевременно уплачены не были, на них были начислены пени. С учетом изложенного МИФНС № 1 по РК обратилась в суд с административном иском, в котором просит взыскать задолженность по налогам и пени в общем размере 3 168,61 руб., в т.ч. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 109 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 949 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 75 рублей, пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 34,73 руб.; пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 27.01.2019 в размере 0,88 руб.

В силу ст. 291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В рамках настоящего спора административным истцом было заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Отсюда, поскольку указанная административным истцом общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд считает возможным рассмотреть дело по представленным письменным доказательствам, в порядке упрощенного производства, по правилам ст. 292 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев дело № 2а-404/2020, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 2 Закона Республики Коми от 26.11.2002 года № 110-РЗ «О транспортном налоге» установлены на территории Республики Коми ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше свыше 70 л.с. до 85 л.с. (свыше 51,48 кВт до 62,52 кВт) включительно 15 рублей; свыше 85 л.с. до 100 л.с. (свыше 62,52 кВт до 73,55 кВт) включительно – 20 рублей.

Судом установлено, что в налоговой инспекции имеются сведения, согласно которым по состоянию на 2018 год в собственности ФИО1 находились транспортные средства – автомобили <данные изъяты>, гос.рег.знак № регион, мощностью 77,77 л.с., <данные изъяты>, гос.рег.знак № регион, мощностью 89,10 л.с.

Факт регистрации за ответчиком вышеуказанного транспортного средства подтверждается соответствующими сведениями, представленными суду ОМВД России по Прилузскому району РК от 24.06.2020 года №.

Между тем, в сведениях ОМВД содержится информация о мощности транспортных средств, принадлежащих административному ответчику, а именно мощность автомобиля <данные изъяты>, гос.рег.знак № регион, составляет 89,10 л.с., мощность автомобили <данные изъяты>, гос.рег.знак № регион 77,5 л.с.

Отсюда, размер транспортного налога на указанные автомобили составит: на <данные изъяты> - 1 163 рубля (77,5 х 15), на <данные изъяты> – 1 782 рубля (89.1 х 20).

На основании ч. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Кроме того, судом установлено, что в 2018 года ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

Так, в силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК).

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Кодекса, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

При этом, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ)

Статьей 393 НК установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Предоставленными АСП «Объячево» сведениями от 26.06.2020 № 639 установлено, что во владении ФИО1 на праве пожизненного наследуемого владения имеется земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: РК, Прилузский район, с. Объячево, площадью 300 кв. м., что подтверждается свидетельством ПНВ 829. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 25 017 рублей.

Налоговая ставка по земельному налогу в отношении земельных участков, расположенных на территории муниципального образования сельского поселения «Объячево» установлена Решением Совета сельского поселения "Объячево" от 27 декабря 2012 г. N III-4/2 «Об установлении земельного налога» и составляет 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В силу ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Кроме того, как установлено судом, в 2018 году ФИО1 являлся также плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно статье 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, объектами налогообложения признаются жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Законом Республики Коми от 27 октября 2014 года N 123-РЗ "О единой дате начала применения на территории Республики Коми порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена единая дата начала применения на территории Республики Коми порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.

Решением Совета сельского поселения "Объячево" от 06.11.2014 N III-24/3 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования сельского поселения "Объячево" установлен и введен в действие с 1 января 2015 года на территории муниципального образования сельского поселения "Объячево" налог на имущество физических лиц: 0,3 процента в отношении: а) жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Из выписки из ЕГРН следует, что в период в 2018 году ФИО1 являлся собственником 1/3 доли квартиры №, расположенной по адресу: РК, Прилузский район, с. Объячево, <адрес>.

Кадастровая стоимость объекта недвижимости составляет 803 702,23 рубля.

Между тем, пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год. Указанный коэффициент применяется при исчислении налога на имущество физических лиц начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Положения пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса распространяются на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с 1 января 2017 года.

Учитывая, что сумма налога на имущество физических лиц налоговым органом за 2017 год по налоговому уведомлению № от 28.08.2018 года исчислена в 99 рублей, следовательно сумма налога на 2018 год должна равняться 109 рублей (99 руб. х 1,1)

Уплата транспортного налога и налога на имущество физических лиц с 01.01.2015 производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог (часть 1 статьи 363 и часть 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ).

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствие с частью 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении

25 июля 2019 года инспекцией было сформировано налоговое уведомление №, которое направлено административному ответчику 05.08.2019.

Названное уведомление содержит расчет земельного налога за 2018 год в размере 75 рублей, расчет транспортного налога за 2018 год в размере 2 949 рублей, расчет налога на имущество физических лиц в размере 109 рублей. Налогоплательщику предлагалось уплатить налоги в срок не позднее 02.12.2019 года.

Направление налогового уведомления подтверждается списком заказных писем №.

Между тем, в указанный в уведомлении срок налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, налоги не заплатил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статьи 68, 70 НК РФ).

Поскольку на основании вышеуказанного уведомления сумма налога на земельный налог в установленный срок ФИО1 уплачена не была, налоговым органом на недоимку по налогам начислены пени.

В соответствие с частью 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, 69, 70 Налогового кодекса РФ ответчику направлено требование N 2746 по состоянию на 28.01.2020 на уплату сумм, в т.ч. земельного налога в размере 75 рублей, пени на земельный налог в размере 0,88 рублей, транспортного налога в размере 2 949 рублей, пени на транспортный налог в размере 34,73 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 109 рублей.

Отправление налогоплательщику требования подтверждается списком заказных писем №.

По данным Инспекции задолженность по налогам и пени не уплачены налогоплательщиком в бюджет по настоящее время.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Общая сумма задолженности в размере 3 168,61 руб. образовалась в связи с неисполнением требования № со сроком исполнения до 10.03.2020. Соответственно, последним днем для обращения в суд по указанному требованию был 10.09.2020.

Между тем, 07.04.2020 МИФНС № 1 по РК обратилась в Прилузский судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в общем размере 3 168,61 рублей.

14.04.2020 года мировым судьей Прилузского судебного участка выдан судебный приказ на взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам, пени в указанном размере. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями на основании определения мирового судьи от 08.05.2020 года судебный приказ отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в Прилузский районный суд 17.06.2020, то есть в течение установленного налоговым законодательством шестимесячного срока.

Следовательно, установленный законом срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ст.12 ГПК РФ). Согласно ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 НК РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Меду тем, при подготовке дела к судебному разбирательству сторонам разъяснялось бремя доказывания отсутствия оснований для взыскания налогов, пени, либо доказательств уплаты сумм налога и пени в рамках выставленных требований.

Учитывая, что административным ответчиком суду не предоставлены доказательства уплаты земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, суд полагает необходимым взыскать с последнего задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 75 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 949 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 109 рублей.

Также имеются основания для взыскания с административного ответчика пени.

При определении суммы пени, подлежащей взысканию с ответчика, судом учитывается следующее.

Из представленных истцом документов следует, что к указанному сроку сумма налога в бюджет ответчиком была уплачена не была, в связи с чем образовалась недоимка.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год ФИО1 были начислены пени за период с 03.12.2019 г. по 27.01.2020 г. в размере 0,88 рублей; за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 года – пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 34.73 рубля.

Суд соглашается с расчетом пени по земельному налогу, однако считает, что подлежит уменьшению пеня по транспортному налогу, которая составит 34,68 рублей (1 163 + 1 782 = 2 945 руб.; 2 945 х 6,5% х 13 х 1/300 = 8,3 руб.; 2 945 х 6,25% х 43 х 1/300 = 26,38 руб.; 8,3 + 26,38 = 34,68 руб.). Пеню в указанном размере суд полагает возможным взыскать с административного ответчика.

Кроме того, принимая во внимание, что при подаче иска от уплаты госпошлины административный истец был освобожден, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой с учетом требований ст. 333.19 НК РФ, составит 400 рублей.

Отсюда, рассмотрев дело в пределах заявленных требований и по заявленным основаниям, применительно к обстоятельствам возникшего спора, положениям ст. 59, 62 КАС РФ, оценив относимость, допустимость и достоверность, а также достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Республика Коми, Прилузский район, с. Объячево, <адрес>, недоимку по налогам и пени в общем размере 3 164 рубля 56 копеек, в том числе: недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 75 рублей, пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 года по 27.01.2020 года в размере 88 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 945 рублей, пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 рубля 68 копейки; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 109 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета судебные расходы в виде расходов по уплате государственной пошлины в сумме 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Прилузский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Административный ответчик вправе после принятия настоящего решения подать возражения в Прилузский районный суд относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства.

Судья О.В. Морокова