Решение № 2А-1899/2025 2А-1899/2025~М-879/2025 М-879/2025 от 23 апреля 2025 г. по делу № 2А-1899/2025

Дело №2а-1899/2025

УИД 51RS0001-01-2025-001354-91

Мотивированное
решение изготовлено 24.04.2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 апреля 2025 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Макаровой И.С.,

при секретаре Дмитриенко Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, налогу на имущество физических лиц и пеней,

установил:

Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, налогу на имущество физических лиц и пеней.

В обоснование административных исковых требований указал, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в налоговом органе как налогоплательщик налога на профессиональный доход, в связи с чем, ему был исчислен налог на профессиональный доход в сумме 5 745 рублей. До настоящего времени начисленная сумма не уплачена, в связи с чем, начислены пени.

Кроме того, налоговому органу от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, стало известно, что налогоплательщику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество перечень и наименование которого представлено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 418 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 481 рубль.

В связи с тем, что административным ответчиком в установленный срок не был уплачен налог на имущество физических лиц в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 981 рубль 08 копеек, а на основании статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налога, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а№, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с несогласием административного ответчика.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 5 745 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 8 899 рублей, пени в размере 7 981 рубль 08 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражения не представил.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела мирового судьи №, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В соответствии с частью 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗМО «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что единой датой начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения является ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Совета депутатов города Мурманска принят закон «О налоге на имущество» от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения и определяется с ДД.ММ.ГГГГ исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанным решением установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, квартир, комнат - в размере 0,3%; в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5%.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 4, 9.1, 10, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: г. Мурманск, <адрес>, общей площадью 54,8 м2, дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в 2023 году был осуществлен расчет налогоплательщику налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 418 рублей по сроку уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Расчет приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налогоплательщику. В установленный срок данная сумма не оплачена.

Налоговым органом в 2024 году был осуществлен расчет налогоплательщику налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 481 рубль по сроку уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Расчет приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налогоплательщику.

В установленный срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц налогоплательщиком исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок, сумма задолженности не уплачена налогоплательщиком, в связи с чем, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически правильным.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу профессиональный налог, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет (снятие с учета) физического лица (за исключением лиц, указанных в статье 227.1 настоящего Кодекса), не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

В силу положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проводится эксперимент по установления специального налогового режима налога на профессиональный доход.

На территории <адрес> специальный налоговой режим «Налог на профессиональный доход» введен в действие с ДД.ММ.ГГГГ <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗМО.

В силу части 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 8 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

В силу пункта 1 статьи 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 2 статьи 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Согласно части 2 статьи 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (статья 10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (пункт 1 статья 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 статья 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 6 статья 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в налоговом органе как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В налоговом периоде административным ответчиком был получен доход от реализации услуг.

В этой связи налогоплательщику был исчислен налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 585 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за ноябрь 2023 года в размере 1 650 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за май 2024 года в размере 810 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за июнь 2024 года в размере 2 700 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а всего в размере 5 745 рублей.

В установленный срок обязанность по уплате налога на профессиональный доход налогоплательщиком исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок, сумма задолженности не уплачена налогоплательщиком, в связи с чем, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически правильным.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика пени, суд приходит к следующему.

Согласно части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №-Ф3) введен институт единого налогового счета.

Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) в соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 981 рубль 08 копеек.

Расчет пеней судом проверен, признается арифметически верным, составленным в соответствии с действующими в спорный период ставками рефинансирования Центрального банка РФ, с соблюдением требований статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Мурманской области было вынесено решение № о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое административным ответчиком в указанный в решении срок не исполнено.

В связи с тем, что исчисленные суммы в бюджет не поступили, по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района вынесен судебный приказ №а-№ который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

В связи с отменой судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось с административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось в суд в срок, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1, являясь плательщиком налога на профессиональный доход, налога на имущество физических лиц добровольно свою обязанность не исполнил, как и требования налогового органа в установленный срок, суд находит требования УФНС России по Мурманской области о взыскании с административного ответчика налога на профессиональный доход, налога на имущество физических лиц, пени обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, налогу на имущество физических лиц и пеней, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированный по месту жительства по адресу: город Мурманск, <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в размере 8 899 рублей, задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 5 745 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 981 рубль 08 копеек, а всего взыскать в размере 22 625 (двадцать две тысячи шестьсот двадцать пять) рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Макарова