Решение № 2А-1600/2024 2А-1600/2024(2А-7437/2023;)~М-6542/2023 2А-7437/2023 М-6542/2023 от 12 июня 2024 г. по делу № 2А-1600/2024

Дело №а№

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Калининград 10.06.2024

Центральный районный суд < адрес > в составе:

председательствующего судьи ФИО6

при помощнике ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ФИО7 о признании задолженности безнадежной к взысканию,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратилась в суд с вышеназванными требованиями, уточненными в ходе разбирательства, окончательно просила признать безнадежной ко взысканию недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 16 184 руб., признать прекращенной обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 16 184 руб., пени на указанную недоимку в размере 53,95 руб., по транспортному налогу за 2014 и 2017 год в размере 16 466,01 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 12 138 руб., пени на указанную недоимку в размере 180,66 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 927 руб. и пени на указанную недоимку в размере 58,45 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 295 руб. и пени в размере 4,39 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 10 000 руб. и пени на указанную недоимку в размере 119,18 руб., по транспортному налогу за 2020 год и по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15 786,56 руб., обязать административного ответчика произвести перерасчет размера неустойки.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, обеспечила явку своего представителя ФИО4, которая заявленные требования поддержала в полном объеме по изложенным в утоненном иске основаниям, настаивала на их удовлетворении.

Представитель административного ответчика – ФИО5 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, представил отзыв на административное исковое заявление, из содержания которого следует, что ввиду отсутствия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока налоговому органу на подачу заявления в суд о взыскании задолженности, требования настоящего иска удовлетворению не подлежат.

Выслушав явившихся лиц, исследовав собранные по настоящему делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 НК РФ).

Статьей 59 НК РФ определены в подп. 1 - 4.3 п. 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подп. 5).

По смыслу п. 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

п. 4 ст. 69 НК РФ определено, что налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пунктом 9 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Федеральным законом от < Дата > N 436-ФЗ "О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрена налоговая амнистия по имущественным налогам.

Статьей 12 указанного закона определено, что признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на < Дата >, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням (пункт 1). Признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на < Дата >, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения (п. 2).

Как следует из пункта 2 статьи 11, пункта 3 статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ решение о списание недоимки и задолженности пеням и штрафам принимается налоговым органом без участия налогоплательщика.

Из содержания правовой позиции, изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации < Дата >, следует, что для целей статьи 12 Федерального закона от < Дата > N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на < Дата > следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, информация о которых имелась у налогового органа и которые подлежали взысканию на указанные период, но не были погашены полностью или в соответствующей части в течение 2015-2017 года (п. 65).

В соответствии с Приказом ФНС России от < Дата > № ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию» Списанию подлежит задолженность: числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации; образовавшаяся до < Дата >, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от < Дата > № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от < Дата > № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Судом достоверно установлено, не оспаривается сторонами и объективно подтверждается материалами дела, что ФИО1 (далее по тексту Налогоплательщик) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно информационному ресурсу налогового органа по состоянию на < Дата > у Налогоплательщика отражено отрицательное сальдо по единому налоговому счету в общей сумме 120 267,93 руб.

В связи с отсутствием своевременной уплаты по налогам по установленным срокам уплаты налоговыми органами сформировано и направлено в адрес ФИО1 следующие требования:

№ от < Дата > в общей сумме 11 583,27 руб., а именно: Транспортный налог за 2014 год по виду платежа «налог» в сумме 11 542 руб., по виду платежа «пени» в сумме 41,27 руб.;

№ от < Дата > в общей сумме 16 237,95 руб., а именно: Транспортный налог с физических лиц (далее - ТН) за 2015 год по виду платежа «налог» в сумме 16 184 руб., по виду платежа «пени» в сумме 53,95 руб., срок уплаты < Дата >;

№ от < Дата > в общей сумме 16 263,57 руб., а именно: Транспортный налог за 2016 год по виду платежа «налог» в сумме 16 184 руб., по виду платежа «пени» в сумме 79,57 руб., срок уплаты < Дата >;

№ от < Дата > в общей сумме 16424,74 руб., а именно: Транспортный налог за 2017 год по виду платежа «налог» в сумме 16 184 руб., по виду платежа «пени» в сумме 240,74 руб., срок уплаты < Дата >.

№ от < Дата > в общей сумме 16 603,50 руб., а именно: Транспортный налог за 2018 год по виду платежа «налог» в сумме 12 138 руб., по виду платежа «пени» в сумме 180,66 руб.; Транспортный налог за 2018 год по виду платежа «налог» в сумме 3 927 руб., по виду платежа «пени» в сумме 58,45 руб.; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год по виду платежа «налог» в сумме 295 руб., по виду платежа «пени» в сумме 4,39 руб., срок уплаты < Дата >.

№ от < Дата > в общей сумме 10 119,18 руб., а именно: Транспортный налог за 2019 год по виду платежа «налог» в сумме 10 000 руб., по виду платежа «пени» в сумме 119,18 руб., срок уплаты < Дата >.

№ от < Дата > в общей сумме 16 501,56 руб., а именно: Транспортный налог за 2020 год по виду платежа «налог» в сумме 15 708 руб., по виду платежа «пени» в сумме 75,14 руб.; Налог на имущество физических лиц за 2020 год по виду платежа «налог» в сумме 715,00 руб., по виду платежа «пени» в сумме 3,42 рублей, срок уплаты < Дата >.

В связи с несвоевременным погашением задолженности налоговым органом, в соответствии со ст. 48 НК РФ, принимались меры принудительного взыскания.

Судом учитывается, что по Требованиям №, № мировым судьей судебного участка № Московского района г. Калининграда < Дата > вынесен судебный приказ № на сумму 16 466,01 руб., который был направлен в адрес БАНК ВТБ (Публичное Акционерное Общество) и фактически исполнен < Дата > (Постановление об окончании ИП от < Дата > по исполнительному производству №-ИП); по Требованию № мировым судьей судебного участка № Юргинского городского судебного района вынесен судебный приказ от < Дата > №, который направлен в адрес работодателя налогоплательщика, а именно Федеральное Казенное Учреждение «Единый Расчетный Центр Министерства Обороны Российской Федерации» и в январе 2018 года исполнен в полном объеме, что подтверждается справкой от < Дата > № У№ выданной ФКУ «ВСЦ» МО РФ;

по Требованию № от < Дата > (транспортный налог за 2016 год) оформлено заявление инспекции 4246 от < Дата > №, по которому налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа только < Дата >, что не соответствует требованиям ст. 69,70 НК, а также положениям ст. 286 КАС РФ. Согласно программному комплексу АИС «Налог-3», информация о сформированном административном исковом заявлении в налоговом органе отсутствует.

по Требованию № мировым судьей судебного участка № Московского района г. Калининграда вынесен судебный приказ от < Дата > №а-2149/20 на сумму 16 603,50 руб., который был исполнен (Постановление об окончании ИП от < Дата > по исполнительному производству №-ИП);

по Требованию № мировым судьей судебного участка № Московского района г. Калининграда вынесен судебный приказ от < Дата > №а-2919/21 на сумму 10 119,18 руб., который был фактически исполнен (Постановление об окончании ИП от < Дата > по исполнительному производству №-ИП);

По Требованию № мировым судьей судебного участка № Московского района г. Калининграда вынесен судебный приказ от < Дата > №а-1033/22 на сумму 15 786,56 руб., который направлен в ОСП Московского района г. Калининграда для принудительного исполнения, т.е. фактически числится за должником-налогоплательщиком.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Всей совокупностью представленных доказательств, определяется вывод суда, что задолженность по ЕНС на общую сумму 91 476,77 руб. подлежит признанию безнадежной ко взысканию и исключению соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, в связи с фактическим исполнением требований налогового органа.

Также подлежат исключению пени начисленных на недописку признанной безнадежной ко взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ФИО1 ИНН № удовлетворить частично.

Признать задолженность ФИО1 ИНН № по ЕНС на общую сумму 91 476,77 (девяносто одна тысяча четыреста семьдесят шесть) руб. 77 коп. безнадежной ко взысканию.

Исключить соответствующую запись из лицевого счета ФИО1 ИНН №.

Произвести перерасчёт пени с учетом признанной безнадежной ко взысканию недоимки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд < адрес > в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено < Дата >.

Судья: