Решение № 2А-684/2021 2А-684/2021~М-592/2021 М-592/2021 от 11 июля 2021 г. по делу № 2А-684/2021

Дело №2а-684/2021

УИД 07RS0004-01-2021-001477-17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Чегем 12 июля 2021 года

Чегемский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

председательствующего - судьи Кумыковой Ж.Б.,

при секретаре судебного заседания - Шереужевой Л.Ж.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №6 по КБР о признании утратившей возможности (права) на взыскание задолженности по недоимке по транспортному налогу, а также о признании данной задолженности безнадежной ко взысканию и обязанность по ее уплате безнадежной,

у с т а н о в и л :

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №6 по КБР о признании утратившей возможность (права) на взыскание задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 610 рублей, также пени по данной задолженности на сумму 19 649 рублей 57 копеек; задолженности по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 610 рублей, а также пени по данной задолженности на сумму 14 721 рубль 33 копейки; задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 084 рублей, а также пени по данной задолженности на сумму 4 313 рублей 32 копейки, кроме того просила признать данную задолженность безнадежной ко взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

В обоснование требований указала, что сроки для взыскания данной задолженностиистекли и ответчиком утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, в связи с чем, указанные суммы задолженности являются безнадежными ко взысканию. Какие-либо уведомления в ее адрес не направлялись.

В судебное заседание административный истец ФИО1, будучи извещенной надлежащим образом не явилась, обеспечила участие своего представителя, в связи с чем, суд на основании статьи 150 КАС РФ рассмотрел данное административное дело в ее отсутствие.

Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, удостоверенной нотариусом Чегемского нотариального округа КБР КАМ, зарегистрированной в реестре под № исковые требования поддержал в полном объеме по мотивам, изложенным в административном иске.

Представитель административного ответчика, извещенный о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не уведомил, в связи с чем, суд посчитал возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя МР ИФНСРоссии №6 по КБР.

Суд, выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, приходит к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 46 Конституции Российской Федерации, статье 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях предусмотренных законом.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки. В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Доказательства направления истцу требования об уплате налога в установленные сроки административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29 декабря 2017 года установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням, указанным в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ).

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 ГК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае не направления в установленный срок налогового уведомления требования на уплату соответствующих сумм налогов и пеней возможность принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням утрачивается при истечении совокупности сроков, установленных статьёй 70, пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2); перерасчет сумм ранее исчисленного транспортного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2.1).

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора и, как следствие, не влияет на дату образования задолженности (пункт 4 статьи 61 Налогового кодекса РФ); по смыслу налогового законодательства, следует разграничивать понятия "срок уплаты налога" и "дата образования недоимки (задолженности)", о чем отмечено в Кассационном определении Верховного Суда Российской Федерации № 83-КА19-2.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360, пунктами 2 и 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом было предложено налоговому органу представить возражения относительно заявленных административным истцом требований, а также документы, подтверждающие взыскание недоимки в бесспорном либо судебном порядке, администрирование недоимки, в том числе недоимки для пени.

Как установлено в судебном заседании, административным ответчиком не представлено каких-либо достоверных доказательств того, что им в адрес ФИО1 были направлены уведомления и требования о погашении налоговой задолженности. Также материалы дела не содержат сведений о том, что МР ИФНС №6 по КБР обращалась в судебные органы с заявлением о взыскании с истца налоговой задолженности, образовавшейся за ним в ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, поскольку сумма задолженности по транспортному налогу образовалась в ДД.ММ.ГГГГ, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек.

Административный ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, пени административному истцу не выставлял, соответственно, данная сумма является безнадежной к взысканию.

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19 августа 2010 года № ЯК-7-8/393, действующий с 19 октября 2010 года, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки, в случаях, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

В соответствии с абз. 2, 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно приняты меры по принудительному взысканию налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. С учетом изложенного суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил возможность взыскания с истца транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени.

ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного истца по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет 38 610 рублей, также пени по данной задолженности на сумму 19 649 рублей 57 копеек; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 610 рублей, а также пени по данной задолженности на сумму 14 721 рубль 33 копейки;задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 084 рублей, а также пени по данной задолженности на сумму 4 313 рублей 32 копейки.

Оценив представленные доказательства в порядке статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания с административного истца задолженности по транспортному налогу и пеням, в связи с чем, требования ФИО1 о признании указанных сумм безнадежными ко взысканию подлежат удовлетворению.

Поскольку налоговым органом не представлено доказательств обоснованности наличия и размер оспариваемых пени, не доказано наличие возможности взыскания указанных пени, в связи с чем, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания вышеуказанной задолженности.

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №6 по КБР о признании утратившей возможности (права) на взыскание задолженности по недоимке по транспортному налогу, а также о признании данной задолженности безнадежной ко взысканию и обязанность по ее уплате безнадежной, удовлетворить.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №6 по КБР утратившей возможность взыскания с ФИО1 следующей задолженности:

- по транспортному налогу с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 610 рублей, также пени по данной задолженности на сумму 19 649 рублей 57 копеек;

- по транспортному налогу с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 610 рублей, а также пени по данной задолженности на сумму 14 721 рубль 33 копейки;

- по транспортному налогу с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 084 рублей, а также пени по данной задолженности на сумму 4 313 рублей 32 копейки.

Признать данную задолженность безнадежной ко взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда КБР в апелляционном порядке через Чегемский районный суд КБР в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий - /подпись/

Копия верна:

Судья - Ж.Б. Кумыкова