Решение № 2А-450/2024 2А-450/2024~М-335/2024 М-335/2024 от 28 октября 2024 г. по делу № 2А-450/2024

Дело № 2а-450/2024

64RS0036-01-2024-000645-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2024 года р.п. Татищево Саратовской области

Татищевский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Вайцуль М.А.,

при секретаре судебного заседания Поздняковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 (ИНН №) в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на дату формирования заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 131 338 рублей 93 копейки, в том числе налог – 110 845 рублей 02 копейки, пени – 13 668 рублей 91 копейка, штрафы – 6 825 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 1 784 рубля 2 копейки за 2012-2021 годы, налог на доходы физических лиц в размере 112 961 рубль за 2021-2022 годы, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2 925 рублей за 2021 год, пени в размере 13 668 рублей 91 копейка. По состоянию на дату формирования заявления сумма задолженности составляет 85 966 рублей 93 копейки, из них: земельный налог в размере 1 784 рубля 2 копейки, налог на доходы физических лиц в размере 67 589 рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2 925 рублей, пени в размере 13 668 рублей 91 копейка. На основании п.2 ст.52 НК РФ налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество за 2014 год, сумма доначисленного налога составила 128 рублей, в адрес налогоплательщика было направлено уточненное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ. В связи с непредставлением в установленный НК РФ налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и уплате налога на доходы физических лиц ФИО1 привлечена к налоговой ответственности (решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ). В добровольном порядке сумма доначисленного дохода и штрафа не уплачена. Согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 32 404 рубля, которая в бюджет не уплачена. В связи с тем, что установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Согласно статьям 69 - 70 НК РФ в адрес должника направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. В связи с тем, что ФИО1 не оплатила задолженность в срок, указанный в требовании об уплате, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей по месту регистрации налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № 2а-44/2024 о взыскании с налогоплательщика указанной суммы задолженности. На основании заявления налогоплательщика мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ налогового органа истекает ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность по налогам и сборам не погашена, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, и положения ст.ст. 23, 31, 32, 48 НК РФ, административный истец, с учетом уточнения исковых требований, просит суд взыскать в свою пользу с административного ответчика недоимку в размер 75 196 рублей 72 копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 57 589 рублей, в том числе: 32 404 рубля за 2022 год по декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, 21 285 рублей за 2021 год, а также штраф в размере 3 900 рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (по решению о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ КНП); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений, в размере 1 229 рублей 02 копейки, в том числе: 128 рублей за 2018 год, 254 рубля за 2019 год, 47 рублей за 2020 год, 338 рублей 02 копейки за 2020 год, 462 рубля за 2021 год; штраф в размере 2 925 рублей (по решению о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ КНП); пени в размере 13 453 рубля 70 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования МРИ ФНС № 12 по Саратовской области признала частично, полагая, что требования по взысканию земельного налога за период с 2014 года по 2020 год включительно заявлены с пропуском срока исковой давности, в этой части к исковым требованиям просила применить срок исковой давности. Также просила применить срок исковой давности к требованию о взыскании пени, так как считает, что пени должны быть начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представители привлеченных к участию в деле в качестве заинтересованных лиц Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области, Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещались своевременно и надлежащим образом, доказательств об уважительности неявки в суд не представили, ходатайств об отложении дела не заявляли.

Суд, руководствуясь ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела размещена на официальном сайте Татищевского районного суда Саратовской области (http://tatishevsky.sar.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство).

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии с положениями ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Как следует из п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Закон № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Федеральным законом № 262-ФЗ, вступившим в законную силу с 01 января 2023 года, внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, касающихся механизма уплаты налогов, сборов, страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1, ИНН № в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Из представленных налоговым органом документов судом установлено, что административному ответчику принадлежат: земельный участок с кадастровым номером 64634:110601:29, площадью 1478 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ; 1/104 доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 3 150 000 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Пунктом 6 статьи 210 НК РФ установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями. 213, 213.1 и 214.10 Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на основании информации, представленной налоговой инспекции органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, был выявлен факт реализации ФИО1 в 2021 году земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>. Дата постановки на учет земельного участка ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки – 1 600 000 рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 руб. – 1 447 860 рублей 14 копеек.

С учетом указанных данных налоговым органом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена камеральная налоговая проверка, в рамках которой в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованного земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с приложением копий подтверждающих документов не представлены. По имеющимся документам сумма НДФЛ к уплате за 2021 год составляет 78 000 рублей.

По результатам налоговой проверки МРИ ФНС № 20 по Саратовской области принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации в размере 2 925 рублей, к налоговой ответственности в виде штрафа в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога в размере 3 900 рублей, а также принято решение о начислении пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Материалами дела подтверждается и не оспаривается по существу административным ответчиком, что налогоплательщиком было получено указанное решение о привлечении к налоговой ответственности.

В добровольном порядке сумма штрафа не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, в которой налогоплательщиком исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 32 404 рубля, которая не уплачена.

По состоянию на дату формирования заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 131 338 рублей 93 копейки, в том числе налог в размере 110 845 рублей 02 копейки, пени в размере 13 668 рублей 91 копейка, штрафы в размере 6 825 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 1 784 рубля 2 копейки за 2012-2021 годы, налог на доходы физических лиц в размере 112 961 рубль за 2021-2022 годы, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2 925 рублей за 2021 год, пени в размере 13 668 рублей 91 копейка.

По состоянию на дату формирования заявления сумма задолженности составляла 85 966 рублей 93 копейки, из них: земельный налог в размере 1 784 рубля 2 копейки, налог на доходы физических лиц в размере 67 589 рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2 925 рублей, пени в размере 13 668 рублей 91 копейка. На основании п.2 ст.52 НК РФ налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество за 2014 год, сумма доначисленного налога составила 128 рублей, в адрес налогоплательщика было направлено уточненное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

После обращения административного истца в суд с данным административным иском ФИО1 произведена частичная оплата задолженности, в связи с чем административный истец произвел перерасчет задолженности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка составляет 75 196 рублей 72 копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 57 589 рублей, в том числе: 32 404 рубля за 2022 год по декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, 21 285 рублей за 2021 год, а также штраф в размере 3 900 рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (по решению о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ КНП); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений, - 1 229 рублей 02 копейки, в том числе: 128 рублей за 2018 год, 254 рубля за 2019 год, 47 рублей за 2020 год, 338 рублей 02 копейки за 2020 год, 462 рубля за 2021 год; штраф в размере 2 925 рублей (по решению о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ КНП); пени в размере 13 453 рубля 70 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В целях реализации требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ судом проверялась правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Давая оценку указанному расчету, суд принимает его во внимание при определении размера задолженности, поскольку данный расчет является математически верным, основанным на нормах действующего законодательства, ответчиком оспорен не был.

Из материалов административного дела усматривается, что в адрес должника направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Татищевского района Саратовской области 16 января 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки па налогам и пени, который на основании определения мирового судьи от 31 января 2024 года, был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Доказательств того, что на момент рассмотрения административного дела судом требования законодательства РФ о налогах и сборах ответчиком исполнены, суду не представлено. В связи с установленными обстоятельствами, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании с административного ответчика недоимки по вышеуказанным налогам, а также о взыскании начисленных сумм пени.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом процессуального срока на обращение в суд, суд находит необоснованными.

Исходя из разъяснений п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Административное исковое заявление направлено в суд налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, конкретных обстоятельств дела, судом установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц - 57 589 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений, - 1 229 рублей 02 копейки, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 6 825 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 13 453 рубля 70 копеек, в установленный законом срок, в связи с чем требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС № 12 по Саратовской области на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в бюджет Татищевского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 2 456 рублей на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 46, 157, 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области недоимку в размере 75 196 рублей 72 копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 57 589 рублей, из которых: 32 404 рубля за 2022 год по декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, 21 285 рублей за 2021 год, а также штраф в размере 3 900 рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (по решению о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ КНП); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений, в размере 1 229 рублей 02 копейки, в том числе: 128 рублей за 2018 год, 254 рубля за 2019 год, 47 рублей за 2020 год, 338 рублей 02 копейки за 2020 год, 462 рубля за 2021 год; штраф в размере 2 925 рублей (по решению о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ КНП); пени в размере 13 453 рубля 70 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Татищевского муниципального района Саратовской области в размере 2 456 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Татищевский районный суд Саратовской области.

Судья М.А. Вайцуль

Срок составления мотивированного решения – 12 ноября 2024 года.

Судья М.А. Вайцуль